Порядок формирования показателей отчета о целевом использовании полученных средств

В форме № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств» отражают данные об остатках средств в части основной (ус­тавной) деятельности, ранее поступивших вступительных, членских, добровольных и прочих взносов, данные о целевом использовании по­лученных средств. Эти показатели отражаются на счете учета факти­ческих расходов, связанных с деятельностью некоммерческой органи­зации и списанных на уменьшение целевых поступлений.

Если в каком-либо году расходы некоммерческой организации превысили сумму поступивших целевых средств (с учетом остатка на начало года), остаток средств в форме № 6 приводится в скобках (в бух­галтерском балансе эта сумма отражается в составе прочих оборотных активов), а в пояснительной записке необходимо привести разъясне­ния по поводу данного факта. Если некоторые показатели отчета о целевом использовании порученных средств являются существенными, то организация может делать их расшифровку, выделив для этого отдельные строки.

По стр. 100 «Остаток средств на начало отчетного периода» приводится кредитовое сальдо по сч. 86 «Целевое финансирование».

По стр. 210 «Вступительные взносы» указывается сумма по­ступивших (подлежащих поступлению) взносов на счета учета денеж­ных средств: Д-т сч. 50, 51, 76 и др.- К-т сч. 86.

Если некоммерческая организация собирала членские взносы, то их общую сумму необходимо отразить обособленно по одноименной стр. 220 «Членские взносы».

Возможность взимания вступительных и членских взносов долж­на быть предусмотрена в уставе организации. Там же должен быть ука­пан общий порядок установления этих взносов. В уставе этот вопрос может быть отнесен к компетенции выборного органа некоммерческой организации - совета, правления, президиума, бюро и т.д. Уполномоченный уставом орган определяет периодичность уплаты вступительных и членских взносов, размер взноса для отдельных категорий членов (на­пример, различные размеры взноса для юридических и физических лиц, полных и ассоциированных членов), устанавливает круг членов, осво­бождение от уплаты взносов, и т.д.

Вступительные и членские взносы могут использоваться на со­держание аппарата управления организации и на осуществление ее уставной деятельности. Эти взносы не могут использоваться для ока­зания услуг в пользу отдельных членов организации.

Добровольные взносы со стороны участников общества учитыва­ют по стр. 230.

Если некоммерческая организация осуществляла предпринима­тельскую деятельность, то доходы от этой деятельности указывают по стр. 240. Сюда, к примеру, можно отнести доходы от сдачи имуще­ства в аренду и т.д.

По стр. 250 «Прочие» могут отражаться:

· суммы грантов, поступивших от иностранных благотворитель­ных организаций;

· выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной (уставной) деятельности (не связанной с предприниматель­ской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал, которых состоит полностью из вкладов этой неком­мерческой организации;

· целевое финансирование из бюджетов всех уровней в виде суб­венций, субсидий и муниципальных грантов.

Стр.260 «Всего поступило средств» находится расчетным пу­тем:

Стр. 260 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250.

 В расположенных ниже строках отражается использование целе­вых средств на различные расходы (Д-т сч. 86 - К-т разных счетом). Приведем пример.

2. По строке 320 отражаются расходы на содержание аппарата управления некоммерческой организации. Здесь показывают следу­ющие расходы:

· стр. 321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая на­числения)». Здесь указывается сумма начисленной заработной платы и отчисления во внебюджетные социальные фонды;

· стр. 322 «Выплаты не связанные с оплатой труда» (премии активным участникам общества, поощрения и т.д.);

· стр. 323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки». Здесь отражается не только сумма расходов на командиров­ки в официальном понимании этого термина, но и транспортные и ко­мандировочные расходы добровольцев в благотворительных органи­зациях, расходы на возмещение затрат членам высшего органа управления некоммерческой организацией, непосредственно связанных с участием в работе этого органа;

· стр. 324 «Содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта)». По этой строке учи­тываются расходы на аренду помещения, эксплуатационные расходы по арендованному имуществу и имуществу, полученному в безвозмезд­ное пользование, расходы на содержание служебного автотранспорта, коммунальные платежи и иные аналогичные расходы;

· стр. 325 «Ремонт основных средств и иного имущества» — отражаются затраты на ремонт подрядным и хозяйственным способом основных средств, числящихся на балансе некоммерческой организации;

· стр. 326 «Прочие». Сюда могут быть включены расходы на услуги связи всех видов, включая мобильную связь, электронную по­чту, плату за подключение и доступ в Интернет и т.д.

Расходы на содержание аппарата управления необходимо развер­нуто отражать не только в части, относящейся к аппарату управления, но и в части, относящейся к основной программной деятельности не­коммерческой организации.

Стр. 320 = стр. 321 + стр. 322 + стр. 323 + стр. 324 + + стр. 325 + стр. 326.

По стр. 330 «Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества» указываются суммы, израсходованные на покупку имуще­ства за счет целевых поступлений, включая расходы по их приобретению. Согласно ПБУ 6/01 некоммерческие организации не начисляют амор­тизацию основных средств, поэтому при вводе объектов основных средств в эксплуатацию сумму целевых средств, израсходованную на при­обретение объектов длительного пользования, списывают на увеличе­ние добавочного капитала (формируют фонд в основных средствах).

По стр. 340 «Расходы, связанные с предпринимательской дея­тельностью» приводятся все затраты, доходы по которым отражены в стр. 240.

По стр. 350 «Прочие» отражаются расходы, не перечисленные в вышеперечисленных строках (уплаченные налоги, другие расходы). Стр.360 «Всего использовано средств» находится расчетным путем:

Стр. 360 = стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 + стр. 340 + стр. 350.

Стр. 400 «Остаток средств на конец отчетного года» рассчи­тывается следующим образом:

Стр.100 + стр. 260 – стр.360.