Заработная плата за неотработанное время

(дополнительная заработная плата)

В некоторых случаях организация должна вы­платить работникам те или иные суммы за неотра­ботанное время. К таким выплатам, в частности, относятся отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, оплата льготных часов подросткам и кормящим матерям.

Отпускные начисляются исходя из среднего за­работка работника. Порядок исчисления среднего заработка утвержден постановлением Минтруда России от 17 мая 2000 г. № 38. Отпускные начисляются на те же счета, что и за­работная плата работникам.

Пособия по временной нетрудоспособности вы­плачиваются за счет средств Фонда социального страхования РФ. При начислении такого пособия в учете делается запись:

Дебет 69-1 «Расчеты с фондом социального страхования»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

На счете 70 также отражается начисление диви­дендов сотрудникам, которые являются акционе­рами (участниками) организации.

Начисление дивидендов отражается бухгалтерской записью:

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц. Прочие удержания из заработной платы.

С 1.01.2001 изменился порядок начисления и уплаты подоходного налога в бюджет с физических лиц в соответствии со второй частью Налогового кодекса. Налог на доходы физических лиц взимается с суммы дохода за отчетный период. При этом налоговая база определяется с учетом всех видов доходов налогоплательщика.

 

 

Рисунок Виды доходов налогоплательщика.

 

Налоговая база по доходам, определяемым по общей налоговой ставке (13%) уменьшается на сумму предусмотренных вычетов:

Налоговая база = Доход – Вычеты

Стандартные налоговые вычеты (статья 218 налогового кодекса) включают:

1. ежемесячный вычет в размере 3000 руб. по категориям: ликвидаторы чернобыльской аварии и т.п.;

2. ежемесячный вычет в размере 500 руб. по категориям: Герои СССР, бывшие военнослужащие и медперсонал в Чернобыле, военнослужащие выполнявшие интернациональный долг и т.п.;

3. ежемесячный вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка, не достигшего 18 лет или студента дневного отделения ВУЗа до 24 лет.

Налогоплательщикам, имеющим право на несколько вычетов; из первых двух предоставляется один вычет по максимальному размеру. Одновременно налогоплательщик имеет право на два вычета: один на себя, другой – на детей.

Первые две категории вычетов действуют без ограничений, на ребенка – до 280000 руб.

На двойной вычет на каждого ребенка имеют право одинокие родители, либо родители, имеющие детей инвалидов.

Помимо стандартных существуют и другие виды вычетов для граждан:

- социальные налоговые вычеты (затраты на благотворительность, затраты на обучение, затраты на лечение). В конце года налогоплательщик подает налоговую декларацию, к которой прикладывается заявление на предоставление социальных вычетов и документы, подтверждающие их оплату. Налоговый орган проверяет эти дынные и осуществляет физическим лицам возврат переплаченного налога.

- имущественные налоговые вычеты (сумма, полученная от продажи имущества (не более 2 млн. руб.), сумма, израсходованная на строительство и покупку жилья (не более 2 млн. руб.)).

- профессиональные налоговые вычеты применяются для предпринимателей по предпринимательской деятельности, по вознаграждению в связи и интеллектуальными достижениями и т.д.

Основными элементами налогообложения является объект налога (налоговая база), место возникновения объекта и дата возникновения объекта.

Дата получения дохода - это дата, с наступлением которой возникает объект налогообложения по налогу на доход с физических лиц. При получении дохода в виде заработанной платы датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязательства в соответствии с трудовым договором (статья 223 Налогового кодекса).

В соответствии со статьей 224 предусмотрены 3 вида налоговых ставок:

1. общая налоговая ставка в размере 13%;

2. налоговая ставка по дивидендам и доходам лиц, нерезидентов РФ в размере 30%;

3. специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.

Общая налоговая ставка 13% применяется по всем видам доходов налоговых резидентов РФ, за исключением доходов, которые облагаются по повышенным ставкам.

По повышенной ставке 30% налогом на доходы облагаются полученные физическими лицами дивиденды, а также доходы нерезидентов РФ.

Ставка 35% применяется по следующим доходам:

- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотереи, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе и игровые автоматы);

- стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы (превышающих 4 000 руб.);

- процентные доходы по вкладам в банки, превышающие сумму, рассчитываемую исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

Налоговые вычеты применяются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая из заработной платы работника, отражается проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

 

Из заработной платы сотрудников также могут быть удержаны суммы по исполнительным листам (например, алименты), что в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам».

Если между сотрудником и предприятием заключен договор на страхование своих работников, то суммы платежей по таким договорам могут быть удержаны из заработной платы:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76 субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

При ручной обработке учетной информации начисление оплаты в пользу работника, а также удержания из заработной платы производится в расчетно-платежной ведомости или расчетной ведомости.