Проверка налоговой инспекцией

МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ

ДЛЯ

РУКОВОДИТЕЛЕЙ И ПЕРСОНАЛА

       «КАК ВЕСТИ СЕБЯ ПРИ ПРОВЕРКАХ»

                              

Г. Омск

СОДЕРЖАНИЕ:

v К ВАМ ПОДОШЛИ С ПРОВЕРКОЙ.

 

v ПРОВЕРКА ОРГАНАМИ МИЛИЦИИ.

 

 

v ПРОВЕРКА НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ.

 

v ПРОВЕРКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИЕЙ.

 

 

v ПРОВЕРКА ГОСТОРГИНСПЕКЦИЕЙ.

 

v ПРОВЕРКА ОРГАНАМИ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ.

 

 

v ПРОВЕРКА ОБЩЕСТВОМ ЗАЩИТЫ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ.

 

v ПРОВЕРКА ОРГАНАМИ САНЭПИДНАДЗОРА.

 

 

v ПРОВЕРКА ОРГАНАМИ ГОССТАНДАРТА.

 

v ПРОВЕРКА ЛИЦЕНЗИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ.

 

 

К ВАМ ПОДОШЛИ С ПРОВЕРКОЙ

Помните: наиболее трудно исправлять те ошибки, которые допускаются в первые минуты общения с представителями проверяющих органов. И не редко именно эти ошибки, а не нарушения, влекут за собой наиболее серьёзные последствия.

Кроме всего прочего, проверка - это общение проверяющего и проверяемого. И сам проверяющий может допускать ошибки, причём и такие, которые могут свести на нет результаты проверки. Поэтому следует соблюдать рекомендуемые ниже правила:

Правило 1: Встречайте проверяющего всегда с улыбкой. Это психологически важно, т.к. проверяющий уже заранее настроен к вам негативно, а своим резким поведением вы можете спровоцировать негативную реакцию с его стороны по отношению к вам.

. Для поднятия настроения рекомендуем вспомнить какой-либо анекдот в тему, например:

- Как зовут вашего налогового инспектора?

- Его не зовут, он сам приходит.

Правило 2: При любой проверке вы имеете право на ознакомление с удостоверением личности проверяющего, названием его учреждения, телефоном. Своим правом не следует пренебрегать. Сведения необходимо записать в книгу проверок. Это вам пригодится впоследствии, т.к. иногда проверяющие составляют документы по результатам проверки в одном экземпляре и вы можете забыть кто проверял и где искать изъятые проверяющим документы.

Правило 3:Если вам предлагают дать объяснение, но вы не готовы, то вежливо откажитесь. За отказ от дачи объяснения ответственность не предусмотрена, но если вы считаете, что действия проверяющего неправомерны, то в этом случае будет необходимым для вас, отразить в акте проверки либо в протоколе объяснения по этому поводу. Помните, что все ваши слова, все ваши действия совершаются в неблагоприятной для вас обстановке. Поэтому старайтесь принять меры по сокращению процесса проверки. Например, вам вдруг стало плохо и вы требуете вызвать скорую помощь. Одним словом, у вас есть смекалка. Нередко выигрыш во времени ведёт к выигрышу в ситуации.

Помните: нет акта проверки - нет факта правонарушения.

Правило 4: Не отказывайтесь от подписания документа. Это действие не имеет существенного значения для результатов правовой оценки проверки, но зачастую, раздражает проверяющих. Рекомендуем свою подпись обязательно сопровождать словами: "с актом не согласен" (в случае если есть для этого основания). В чём не согласны вам в дальнейшем при необходимости может подсказать юрист или адвокат. А проверяющему лучше сказать, например, что из-за волнения не можете изложить ваши доводы на бумаге сейчас.

 

 

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

1. Для работников всех контролирующих органов, а также правоохранительных органов права определены действующим законодательством, и выходить за рамки Закона они не имеют права.

Если для предпринимателей действует принцип: " Разрешено всё, что не запрещено Законом", то для проверяющих - наоборот: " Запрещено всё, что не разрешено Законом".

Именно этот принцип положен в основу ст.53 п.1 Арбитражно-процессуального кодекса РФ, который гласит:

"При рассмотрении споров о признании недействительными актов государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия указанных актов, возлагается на орган, принявший акт".

Тем самым соблюдается принцип презумпции невиновности. заложенный в ст.49 Конституции РФ: "

1. Каждый обвиняемый в совершении преступления считается невиновным, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном Федеральным Законом порядке и установлена вступившим в законную силу приговором суда.

2. Обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность.

3. Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в пользу обвиняемого ".

2. Статья 234 Кодекса об административных правонарушениях РСФСР (далее КоАП) устанавливает, что о совершении административного правонарушения составляется протокол уполномоченным на то должностным лицом, либо представителем общественной организации или органа общественной самодеятельности. Это означает, что протокол, составленный лицом, не уполномоченным законодательством, не имеет юридической силы.

3. При осуществлении правосудия не допускается использование доказательств, полученных с нарушением федерального закона. (Конституция РФ ст.50 п.2).

Именно об этом говорит часть 3 статьи 49 Гражданско-Процессуального кодекса РФ " Доказательства, полученные с нарушением закона, не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу решения суда ".

ПРОВЕРКА ОРГАНАМИ МИЛИЦИИ

Наиболее часто в качестве проверяющих выступают работники милиции. Их полномочия при проведении проверок торговой деятельности определены пунктом 25 ст. 11 Закона РФ "О милиции", который указывает:

"Милиции для выполнения возложенных на неё обязанностей предоставляется право:... при наличии данных о влекущем уголовную или административную ответственность нарушении законодательства, регулирующего финансовую, предпринимательскую и торговую деятельность: беспрепятственно входить в помещения, занимаемые предприятиями, учреждениями, организациями, независимо от подчинённости и форм собственности, в производственные помещения, используемые гражданами для занятия индивидуальной и иной трудовой деятельностью и другими видами предпринимательства; проводить с участием собственника имущества либо его представителей или уполномоченных им лиц осмотр производственных, складских, торговых и иных служебных помещений, транспортных средств, других мест хранения и использования имущества; изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции, а также образцы сырья и продукции; опечатывать кассы и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей; проводить контрольные закупки, требовать обязательного проведения проверок, инвентаризаций и ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций;

получать от их должностных и материально-ответственных лиц сведения и объяснения по фактам нарушений законодательства: приостанавливать до устранения допущенных нарушений законодательства деятельность предприятий торговли, а равно и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере торговли, в случаях неисполнения ими законного требования работника милиции о прекращении правонарушения ".

Милиция в соответствии с пунктом 5 этой же статьи имеет право на составление протоколов об административном правонарушении, осуществлять административное задержание и применять другие предусмотренные законодательством об административных правонарушениях меры.

Как видим, у милиции много полномочий и поэтому отнеситесь серьёзно к нижеизложенным рекомендациям:

Рекомендация 1. В процессе общения старайтесь быть немногословными;

Рекомендация 2. Избегайте конфликта, т.к. из всех проверяющих органов только милиция имеет право задержать вас;

Рекомендация 3. Помните, что каждый час после составления протокола для вас дорог. Чем быстрее вы встретитесь с адвокатом или юристом, тем больше у вас шансов свести к минимуму негативные последствия проверки. Это объясняется тем, что самим протоколом не устанавливается мера ответственности. Её определяет либо руководство милиции, либо административная комиссия, либо суд;

Рекомендация 4 Необходимо знать, что копия протокола об административном правонарушении, немедленно после составления протокола вручается под расписку лицу, совершившему правонарушение (Ст. 236-1 КоАП РФ). При ознакомлении с протоколом не оставляйте в графах свободных мест, заполните их прочерками;

Рекомендация 5 Если в отношении вас применяют административное задержание, не давайте повода к принятию к вам более жёстких мер. Статья 242 КоАП РСФСР устанавливает, что административное задержание может длиться не более 3-х часов. Помните, что только на свободе вы сможете эффективно защитить свои права.

Рекомендация 6 Во время проведения осмотра ни в коем случае не препятствуйте действиям сотрудников милиции (подробнее см. Полезно знать 5).

Кроме того, очень ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

4. Для осуществления своих функций сотрудники органов внутренних дел имеют право досмотра предприятий торговли, товара, документов на товар. За неповиновение, то есть открытый отказ от исполнения либо иное умышленное неисполнение законного требования работника милиции по пресечению преступлений и административных правонарушений в деятельности предприятий торговли независимо от форм собственности, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа от трех до двадцати пяти минимальных размеров оплаты труда.

Злостное неповиновение влечет наложение штрафа от двадцати пяти до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или административный арест на срок до пятнадцати суток. Если сотрудник милиции лично заметил нарушение с вашей стороны (допустим, не выдали чек, или просрочена дата продаваемого продукта, или т.п.), то он обязан немедленно принять меры к устранению нарушения и для этого ему направления не требуется.

5. В торговых, складских и служебных помещениях сотрудники милиции могут проводить осмотр только в присутствии собственника имущества либо его представителей илиуполномоченных лиц. О том, кто является представителями или уполномоченным лицом собственника будет сказано далее (например, см. Проверка органами санэпиднадзора "Инструкция о привлечении должностных лиц, граждан к административной ответственности..." п.2.3).

По методу проведения осмотр и обыск практически не имеют существенных отличий. Т.е. при осмотре, как правило, спрашивают согласие собственника на вскрытие сумок, ящиков, коробок и т.п., при обыске этого не требуется. Однако по возможным последствиям осмотр и обыск имеют существенные различия:

- после проведения осмотра составляется акт, на основании которого вы можете быть привлечены к административной ответственности (как правило, штрафу);

- после проведения обыска составляется протокол, на основании которого вас могут привлечь не только к административной, но и, при наличии оснований - к уголовной ответственности.

Кстати, сотрудникам милиции разрешается при наличии оснований проводить обыск. И для этого им не требуется, иметь ордер на обыск, просто они обязаны уведомить прокурора в течение 24-х часов с момента начала проведения обыска.

6. Сотрудник милиции имеет право изымать необходимые документы на материальные ценности, денежные средства, кредитные и финансовые операции. Надо понимать, что здесь идёт речь о накладных, счетах, приходных/расходных ордерах и т.п. документах. Изымать свидетельства предпринимателя, лицензии, сертификаты и т.п. документы сотрудник милиции не имеет права.

Однако помните, что сотрудник милиции всегда имеет право проверить наличие этих документов.

Следует правильно понимать смысл термина "проверить наличие" - это означает, что предприниматель должен предъявить требуемый документ, а не передать в руки говорящего, т.е. предприниматель показывает документ, не выпуская его из своих рук (так же, как проверяющий предъявляет своё удостоверение). * Если проверяющий взял в руки документ, то это уже является изъятием документа и должно быть официально оформлено актом изъятия с указанием перечня изъятых документов и мотивов их изъятия.

Особенное внимание по просьбе большого количества предпринимателей хотим уделить правомочности проверки наличия сотрудниками милиции такого документа, как санитарная книжка. Так вот, сотрудники милиции не имеют полномочий проверять наличия у предпринимателей санитарных книжек (а тем более - изымать их). Во-первых, право проверки наличия этого документа не предоставлено сотрудникам милиции ни одним правовым актом (а раз не разрешено, то см. Полезно знать 1). Во-вторых, право проверки санитарных книжек предоставлено исключительно органам санэпиднадзора (подробнее см. Проверка органами санэпиднадзора).

Сотрудник милиции имеет право проверить у продавцов наличие таких документов, как паспорта (удостоверения личности), свидетельства предпринимателя, лицензий, сертификатов, тетради учёта индивидуального предпринимателя, кассового журнала, накладных. счетов и т.п.

7. Очень важно понимать, что сотрудники милиции имеют право проверять наличие документов. Но это не означает, что сотрудники милиции могут давать правовую оценку этим документам. Сотрудники милиции не имеют полномочий давать правовую оценку таким документам, как сертификаты, тетради учёта индивидуальных предпринимателей, санитарные книжки и т.п. (подробнее о полномочиях см. в разделах " Проверка налоговой инспекцией", "Проверка органами санэпиднадзора" и "Проверка органами Госстандарта"). Это означает, что выявленные нарушения по вышеперечисленным документам (кроме санитарных книжек - см. Полезно знать 6) сотрудники милиции должны актировать и передавать акты в компетентные органы для принятия по этим фактам нарушений соответствующих мер.

Именно, акты, а не сами документы. По сертификатам соответствия - в органы Госстандарта (ЦСМ). По тетрадям учёта индивидуальных предпринимателей - в соответствующие органы налоговой инспекции.

8. Сотрудники милиции имеют право требовать проведения ревизии кассы ("снятие" кассы). Именно, требовать, а не проводить Дело в том, что "Порядок ведения кассовых операций в РФ" утвержден решением Совета директоров ЦБ России 22.09.1993 г.? 40 п.37, в соответствии с которым ревизия кассы осуществляется только по приказанию руководителя, причём предварительно должен быть проведён ряд обязательных процедур. Так что, если у вас "снял" кассу самовольно сотрудник милиции, то это означает, что он совершил действия, на которые не имел полномочий. (Далее см. Полезно знать 2)

Кстати, это положение касается не только сотрудников милиции, но и других чиновников (налоговой инспекции, налоговой полиции, и т.д. и т.п.).

9. Кроме того, следует знать, что в соответствии со ст.203 Кодекса об административных нарушениях органам внутренних дел (милиции) даны полномочия давать правовую оценку и право налагать административные взыскания (штрафы) только за следующие виды правонарушений:

- незаконная торговля товарами (иными предметами), свободная реализация которых запрещена или ограничена (ст. 146 со зн.З);

- продажа товаров без документов (в том числе без применения контрольно-кассовых машин) (ст. 146 со зн.5):

- обман потребителей в небольшом размере (ст. 150 со зн.З);

- незаконные операции с иностранной валютой и платёжными документами (ст. 153):

- незаконный отпуск бензина или других горюче-смазочных материалов (ст. 155)',

- нарушение порядка занятия кустарно-ремесленными промыслами и другой индивидуальной трудовой деятельностью (ст. 156).

Таким образом, налагать административные взыскания (штрафы) за такие виды правонарушений, как неправильное ведение санитарной книжки или её отсутствие, неправильное ведение тетради учета индивидуального предпринимателя или её отсутствие и т.п. органы Милиции НЕ ИМЕЮТ ПРАВА.

10. Сотрудник милиции может приостановить деятельность предприятий торговли и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере торговли в случаях неисполнения ими законного требования работника милиции. Именно, законного! Следовательно, если требования сотрудника милиции незаконны, то и приостанавливать предпринимательскую деятельность он не имеет права. Кроме того, следует понимать, что приостанавливать деятельность предприятий и индивидуальных предпринимателей органы милиции могут при возникновении правонарушений, правовую оценку которым уполномочены давать сотрудники милиции (см. Полезно знать 9). Таким образом, давать правовую оценку, а, следовательно, приостанавливать деятельность предприятий, индивидуальных предпринимателей за такие виды правонарушений, как просроченный сертификат, его отсутствие, неправильное ведение санитарной книжки, её отсутствие, неправильное ведение тетради учёта предприниматели, её отсутствие и т.п. сотрудники милиции НЕ УПОЛНОМОЧЕНЫ, т.е. не имеют права.

ПРОВЕРКА НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ

В ходе осуществления предпринимательской деятельности вам, как правило, не избежать проверок со стороны налоговой инспекции. Её права определены в статье 7 Закона РСФСР "О государственной налоговой службе РСФСР", в соответствии с которой "... государственным налоговым инспекциям... предоставляется право:

1. Производить на предприятиях, в учреждениях и организациях, основанных на любых формах собственности... у граждан и лиц без гражданства... проверки денежных документов, бухгалтерских книг, отчётов, планов, смет, деклараций, и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих тайну, определяемую в установленном законом порядке.

2. Контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами, занимающихся предпринимательской деятельностью...

3. Получать от предприятий..., а также от граждан с их согласия справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.

4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий, учреждений, организаций и граждан...

5. Требовать от руководителей и других должностных лиц..., а также граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.

6. Приостанавливать операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчётным и другим счетам в банках... в случае непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчётов, балансов, расчётов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

7. Изымать у предприятий, учреждений и организаций документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении прибыли (дохода) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов, фиксации их содержания. Объе м и состав изымаемых документов определяется инструкцией. Гпавной государственной налоговой инспекции. Основанием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции.

8. Применять к предприятиям... и гражданам финансовые санкции.

9. Взыскивать в бюджет недоимки... с предприятий... в бесспорном порядке, а с граждан - в судебном.

10. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься индивидуальной трудовой деятельностью.

Кроме того ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ:

11. Налоговые инспекторы, направляемые для проверки объектов торговли, как правило, не обязаны иметь направление на провер ку. Однако при проверках налоговые инспекторы обязаны соблюдать принцип территориальности, т.к. принцип районирования введён п.18 Положения о Государственной налоговой службе РФ приложением к Указу Президента РФ от 31.12.1991г.? 340 (налоговая полиция, например, такого принципа не имеет и правомочна действовать на всей территории Российской Федерации). Это означает, что если районный налоговый инспектор производит проверку на территории не своего района, он обязан иметь соответствующее направление на проверку, в противном случае его действия - не правомочны

12. Налоговый инспектор имеет право проверить только документы, касающиеся вашей финансово-хозяйственной деятельности. Налоговый инспектор имеет право изъять только те документы, которые указаны в Инструкции Главной государственной налоговой инспекции и на основании письменного мотивированного постановления должностного лица налоговой инспекции.

Таким образом, например, сертификаты, санитарные книжки налоговый инспектор проверять не уполномочен (см. правило 2).

13. Некоторые налоговые инспекторы при проверке тетради учёта индивидуального предпринимателя требуют ежедневного выведения ассортиментного остатка товара (т.е. требуют, чтобы предприниматель ежедневно указывал в тетради остаток каждого в отдельности вида товара). Так вот, эти требования неправомерны.

- В торговле всегда вёлся и ведётся суммарный учёт товаров, а не количественный. Отчёт в торговле составляется с учётом стоимости товаров, реализация выражается в денежном выражении (выручка) (для этого у предприятий и индивидуальных предпринимателей, применяющих ККМ, существует кассовая книга или кассовый журнал) и остаток выводится в денежном выражении

Для установления остатка в количественном выражении проводится инвентаризация материальных ценностей, назначением которой и является установление фактического наличия товара. Инвентаризация проводится в порядке установленном Минфином РФ.

14. В соответствии с положениями ст.6 Закона РФ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением" на налоговые органы возложена обязанность налагать штрафы на предприятия и физических лиц за нарушение этого закона.

Одной из самых распространённых ошибок при работе на кассовых аппаратах является выдача продавцом чека после того, как получены деньги и выдан товар. Рекомендуем чек выдавать покупателю до передачи товара или вместе с ним, т.к. невыдача чека влечёт штраф в размере 10 минимальных зарплат.

На практике имеют место случаи, когда налоговые органы сознательно хитрят и, установив Факт невыдачи чека продавцом, т.е. действие, за которое предусмотрена ответственность частью 5 статьи 7 Закона "О применении контрольно-кассовых машин..." (штраф - 10 минимальных зарплат), применяют положение части 1 этой же статьи (штраф - от 50 до 100 минимальных зарплат).Так вот, Высший Арбитражный Суд РФ в информационном письме от 30.09.1996 г.? 7 указал: "... в случае установления факта нарушения вышеуказанного закона должна применяться та штрафная санкция, которая предусмотрена законом за этот состав правонарушения...". А это означает, что налоговая инспекция обязана доказывать, что был совершен именно тот вид нарушений, в отношении которого составлен акт. Сам по себе акт доказательством не является. Поэтому налоговая инспекция обязана использовать свидетельские показания, ваши объяснения и т.д. А как ранее было уже сказано, вы имеете право не давать объяснений. Так что делайте выводы сами.

 

 

4. ПРОВЕРКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИЕЙ

Налоговая полиция - это наиболее наделённый полномочиями орган контроля. Однако и для него законодательством очерчиваются определённые рамки поведения, за которые он не имеет права выходить.

Итак, в соответствии с положениями ст. 11 Закона РФ "О федеральных органах налоговой полиции" наряду с другими правами налоговой полиции предоставлено право:

".. 3. Осуществлять в необходимых случаях проверки налогоплательщиков (в том числе контрольные) после проверок, проведённых должностными лицами органов Государственной налоговой службы РФ, в полном объёме, с составлением актов по результатам этих проверок. Утверждение актов проверок и применение соответствующих санкций осуществляются начальником органа налоговой полиции или его заместителей;

4. приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях на срок до одного месяца в случаях непредставления документов, связанных с исчислением и уплатой налогов:

5. беспрепятственно входить в любые производственные. складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, используемые налогоплательщиками для извлечения доходов (прибыли), и обследовать их.

О всех случаях проникновения в жилые помещения, используемые для индивидуальной и предпринимательской деятельности, против воли проживающих в них граждан орган налоговой полиции уведомляет прокурора в течение 24-х часов с момента проникновения;

6. требовать от руководителей и других должностных лиц предприятий... независимо от форм собственности, физических лиц устранения нарушений законодательства о налогах и контролировать его выполнение;

7. проверять у граждан и должностных лиц документы, удостоверяющие личность, если имеются достаточные основания подозревать их в совершении преступления или административного правонарушения;

8. вызывать с целью получения объяснений, справок, сведений граждан РФ... по вопросам, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;

9. получать безвозмездно от... предприятий,... физических лиц информацию, необходимую для исполнения возложенных на федеральные органы налоговой полиции обязанностей...

11 составлять протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий..., осуществлять административное задержание и применять другие меры, предусмотренные законодательством об административных правонарушениях;

12 налагать административный арест на имущество юридических и физических лиц с последующей реализацией этого имущества в установленном порядке в случаях невыполнения указанными лицами обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей для обеспечения своевременного поступления сумм сокрытых налогов, сборов и других платежей в соответствующий бюджет;

17. применять физическую силу в порядке, предусмотренном Законом РСФСР "О милиции".

Практически по своим правам налоговая полиция близка к милиции. С учётом этого при общении с её работниками желательно соблюдать ранее изложенные рекомендации, но ещё более аккуратно.