Оценка финансового состояния анализируемого предприятия

 

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разности между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

2.4.1 Общая величина запасов и затрат

 

,

где З – запасы.

 

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

2.4.2 Наличие собственных оборотных средств (СОС):

 

,

где КиР – капитал и резервы;

ВА – внеоборотные активы.

 

2.4.3 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал ():

 

,

где КиР – капитал и резервы;

ВА – внеоборотные активы;

ДП – долгосрочные пассивы.

2.4.4 Общая величина основных источников формирования запасов и затрат

,

где КиР – капитал и резервы;

ВА – внеоборотные активы;

ДП – долгосочные пассивы;

ЗиК – займы и кредиты.

 

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

2.4.5 Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств ():

,

где СОС – собственные оборотные средства;

ЗЗ – запасы и затраты.

2.4.6 Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ():

 

,

где КФ – функционирующий капитал;

ЗЗ – запасы и затраты.

2.4.7 Излишек (+) или недостаток (–)общей величины основных источников для формирования запасов и затрат ():

 

,

 

где ВИ – величина источников;

ЗЗ – запасы и затраты.

 

После расчетов, характеризующих финансовую независимость предприятия, необходимо выделить четыре типа финансовых ситуаций:

– абсолютная независимость;

– нормальная независимость;

– неустойчивое финансовое состояние;

– кризисное финансовое состояние (табл. 2.6).

 

Таблица 2.6 – Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

 

Показатели	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние

 

Типы финансовых ситуаций:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: ; ; ; т. е. трехкомпонентный показатель типа ситуации S(Ф)={1, 1, 1}.

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 1, 1}.

3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия в результате пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 0, 1}.

4. Кризисное финансовое состояние, при котором организация полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственно капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности: ; ; ; т. е. S(Ф)={0, 0, 0}.

В заключение дается классификация типа финансового состояния организации, которая приводится в табл. 2.7 и предлагаются мероприятия по выходу из неудовлетворительного финансового состояния предприятия.

 

Таблица 2.7 – Классификация типа финансового состояния организации

 

Показатели	На начало периода	На конец периода
1. Обобщающая величина запасов и затрат (ЗЗ)
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)
3. Функционирующий капитал (ФК)
4. Общая величина источников (ВИ)
5.
6.
7.
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

 

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

Основной

Бухгалтерская финансовая отчетность / А.И. Нечитайло [и др.]; под ред. А.И. Нечитайло и Л.Ф. Фоминой. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 654 с.

Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2013. – 349 с.

Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / С.Г. Чеглакова. – М.: Дело и Сервис, 2013. – 288 с.

 

Дополнительный

Пивоваров К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. / К.В. Пивоваров. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^О», 2012. – 312 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / под ред. д. э. н., проф. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2013. – 463 с.

 

Интернет-источники

www.buhgalteria.ru

www.buhgod.ru

www.buhpomosch.ru

www.glavbukh.ru/ko/

www.pravcons.ru

www.grandars.ru

 

 

 

Методические указания
для выполнения курсовой работы

по ПМ.04. Составление и анализ
бухгалтерской отчетности

Для студентов специальности 080114

«Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

всех форм обучения

 

Составители: БОЙКОВА Елена Константиновна,

ШИЛОВА Татьяна Викторовна

 

Редактор Н.Р. Подобедова

Компьютерная верстка Е.К. Бойкова, Н.Р. Подобедова

 

Подписано в печать 27.01.2014. Формат 60 ´ 84 1/16. Бумага для офисной техники.

Гарнитура Таймс. Цифровая печать. Усл. печ. л. 1,16. Уч.-изд. л. 0,7. Тираж 20 экз.

Воронежский государственный промышленно-гуманитарный колледж (ВГПГК)

394000 г. Воронеж, пр. Революции, 20