Особливості обліку операцій з дорожніми чеками

Чек - грошовий документ установленої форми, який містить беззаперечну вказівку чекодавця сплатити зазначену суму конкретній особі - пред'явникові чека.

Правом на проведення операцій із дорожніми чеками в Україні банки володіють за наявності угоди з іноземними банками-емітентами або уповноваженими банками-резидентами, які мають подібні угоди.

Згідно з укладеними договорами з емітентами банки можуть придбавати чеки для продажу або ж отримувати чеки на умовах консигнації, тобто брати на реалізацію.

Купівля дорожніх чеків у емітентів/банків-агентів відображається в бухгалтерському обліку за наведеною нижче схемою.

► Перерахування коштів на користь банку-агента чи платіжної системи-емітента на придбання дорожніх чеків

Дебет 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками)

Кредит 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість дорожніх чеків і комісійна винагорода емітентові/банку-агентові

► Оприбуткування дорожніх чеків, отриманих від емітента/ банку-агента

Дебет 1011 Дорожні чеки в касі банку

Кредит 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - номінальна вартість отриманих дорожніх чеків

► Визнання комісійної винагороди, сплаченої емітентові/банку-агентові, витратами банку

а) Дебет 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківськи металів

Кредит 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку (1819 Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками) - сума комісії

б) Дебет 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент сплаченої комісії (за офіційним курсом НБУ на дату сплати)

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані поза межами операційного залу банківської установи):

Дебет 1017 Дорожні чеки в дорозі

Кредит 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків

► Оприбуткування обмінним пунктом отриманих дорожніх чеків:

Дебет 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кредит 1017 Дорожні чеки в дорозі - номінальна вартість отриманих обмінним пунктом дорожніх чеків

► Видача дорожніх чеків обмінним пунктам банку (у разі якщо вони розташовані в операційному залі банківської установи):

Дебет 1013 Дорожні чеки в обмінних пунктах

Кредит 1011 Дорожні чеки в касі банку (1012 Дорожні чеки в касі відділень банку) - номінальна вартість виданих дорожніх чеків.

Продаж дорожніх чеків клієнтам відображується в обліку наведеними нижче бухгалтерськими записами.

► Оплата клієнтом дорожніх чеків (в іноземній валюті):

Дебет Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кредит 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - номінальна вартість чеків

► Видача клієнтові дорожніх чеків:

Дебет 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кредит Рахунки для обліку дорожніх чеків - номінальна вартість чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за продаж дорожніх чеків:

o у національній валюті

Дебет Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кредит 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - сума комісії

o в іноземній валюті (якщо банк, відповідно до чинного валютного законодавства, має право на отримання комісії в іноземній валюті)

а) Дебет Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - сума комісії

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Кредит 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ.

Продаж дорожніх чеків за гривні здійснюється шляхом продажу клієнтові відповідної іноземної валюти у загальновстановленому порядку з оформленням квитанції за формою № 377К/377-А (з відображенням операції в реєстрі проданої іноземної валюти) та продажу клієнтові дорожніх чеків за придбану ним іноземну валюту.

Отримання бланків дорожніх чеків на консигнацію та їх продаж відображають у бухгалтерському обліку такими проведеннями:

► Отримання банком дорожніх чеків на консигнацію

Дт 9819 Інші цінності і документи

Кт Контррахунок - номінальна вартість отриманих бланків

► Сплата банкові-агенту/емітентові комісійної винагороди за чеки, отримані на консигнацію

o в іноземній валюті

а) Дебет 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках

- сума комісії

б) Дебет 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент комісії за офіційним курсом НБУ

o у національній валюті

Дебет 7100 Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування

Кредит 1200 Кореспондентський рахунок у Національному банку України - сума комісії.

► Продаж дорожніх чеків, отриманих на консигнацію

Дебет Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кредит 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку - сума отриманих коштів

► Списання з обліку проданих дорожніх чеків:

Дебет Контррахунок

Кредит 9819 Інші цінності і документи - номінальна вартість проданих дорожніх чеків

► Перерахування банкові-агенту/емітентові коштів від реалізації дорожніх чеків, отриманих на консигнацію:

Дебет 2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кредит 1500 Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках - номінальна вартість реалізованих чеків.

Купівля (сплата) дорожніх чеків у клієнтів - фізичних осіб відображається в обліку такими бухгалтерськими записами:

► Виплата коштів в іноземній валюті за дорожні чеки:

Дебет 2809 Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку

Кредит Рахунки для обліку готівки, рахунки клієнтів - номінальна вартість куплених (сплачених) дорожніх чеків

► Отримання банком комісійної винагороди за купівлю дорожніх чеків у національній валюті:

Дебет Рахунки для обліку готівки (рахунки клієнтів)

Кредит 6110 Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування - сума комісії.

Рахунок дебіторської заборгованості 2809 закривається після відшкодування банком-емітентом суми чеків, що були куплені (сплачені)