Облік операцій із банківськими металами

Банківські метали - один із фінансових монетарних інструментів, який є засобом накопичення, збереження грошових коштів, отримання прибутку. Банківські метали обліковують у подвійній оцінці: у вазі хімічно чистого металу та його гривневому еквіваленті за офіційним курсом гривні до банківських металів, установленим Національним банком України. Переоцінка банківських металів у зв'язку зі зміною офіційного курсу НБУ здійснюється аналогічно до порядку переоцінки рахунків в іноземній валюті.

Банківські метали обліковують на рахунках Розділу 11 "Банківські метали":

Банківські метали

1101 «Банківські метали в банку»

1102 «Банківські метали у відділенні банку»

1107 «Банківські метали в дорозі»

Банківські метали, прийняті від клієнтів відповідно до їхньої заяви на продаж на міжбанківському валютному ринку України, або метали, куплені банком (до їх відсилання або передачі клієнтам), зберігають у сховищі цінностей та оприбутковують за балансовим рахунком 1101 "Банківські метали в банку".

Банківські метали, прийняті від клієнта за договором про їх відповідальне зберігання, обліковують на рахунку 9703 "Інші активи на зберіганні". Для відображення балансових вимог і зобов'язань стосовно операцій із банківськими металами за заявою клієнтів і за власним рішенням банку на рахунках дебіторської і кредиторської заборгованості за операціями з іноземною валютою та банківськими металами (балансові рахунки 2800, 2900, 3540 та 3640) відкриваються окремі аналітичні рахунки.

Придбання банківських металів на міжбанківському валютному ринку України за власним рішенням банку відображується в бухгалтерському обліку за такою схемою.

► Здійснення передплати за банківські метали:

Дебет 3540 «Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку»

Кредит Коррахунки банку

► Оприбуткування придбаних металів у касу банку:

а) Дебет Рахунки для обліку банківських металів

Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Крелит 3540 Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

► Зарахування банківських металів на коррахунок банку-покупця (якщо метали придбані без фізичної поставки):

а) Дебет Коррахунки банку

Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Крелит 3540 Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

► Фінансовий результат операції купівлі банківських металів (різниця між ціною та гривневим еквівалентом металів за офіційним курсом НБУ):

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - позитивний результат.

або

Дебет 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - негативний результат.

► Визнання витратами сплачених комісій:

Дебет 7104 Комісійні витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів

Кредит 3540 Дебіторська заборгованість з придбання та продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку.

Банк може продавати банківські метали своїм клієнтам (за безготівковий розрахунок) із фізичною поставкою та без фізичної поставки металу. Ці операції відображають в обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

► Зарахування передплати за банківські метали від клієнта:

Дебет Рахунки клієнтів

Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

► Зарахування проданих банком металів на рахунки клієнтів:

а) Дебет 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит Рахунки клієнтів

б) Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Видача банківських металів з каси банку:

а) Дебет 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит Рахунки для обліку банківських металів

б) Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Визначення фінансового результату операції (різниця між ціною продажу та гривневим еквівалентом проданих металів за курсом НБУ):

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами - позитивний результат

або

Дебет 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - негативний результат.

Купівля банком банківських металів у клієнтів (без фізичної поставки та з фізичною поставкою) знайде відображення в бухгалтерському обліку за такою схемою.

► Перерахування банківських металів з рахунків клієнтів (у разі купівлі банком без фізичної поставки):

Дебет Рахунки клієнтів

Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Внесення банківських металів у касу банку:

Дебет Рахунки для обліку банківських металів

Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Одночасно з вищевказаними проведеннями здійснюється врахування гривневого еквіваленту придбаного банком металлу:

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

► Урахування фінансового результату операції:

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

або

Дебет 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

► Зарахування гривні за куплені банківські метали на рахунки клієнтів:

Дебет 2900 Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку

Кредит Рахунки клієнтів.

Операції купівлі-продажу банківських металів, що здійснюються через касу банку з населенням, відображають в обліку за наведеною нижче схемою.

► Купівля банківських металів:

а) Дебет Рахунки для обліку банківських металів

Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів Кт Рахунки для обліку готівки

► Продаж банківських металів:

а) Дебет рахунки для обліку готівки

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

б) Дебет 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит рахунки для обліку банківських металів

► Урахування фінансового результату операцій купівлі/продажу банківських металів населенню:

Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

або

Дт 6204 Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами

Кт 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів.

Обмін зливка (зливків) банківського металу на зливки (зливок) того ж металу меншої (більшої) маси (загальна маса банківського металу залишається незмінною) відображається в обліку такими проведеннями:

► Приймання банківського металу від клієнта для обміну:

а) Дебет Рахунки для обліку банківських

Кредит 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів - вага банківського металу в унціях за офіційним курсом

б) Дебет 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит 3640 Кредиторська заборгованість з придбання і продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку - гривневий еквівалент металу за офіційним курсом

► Видача банківського металу клієнту за обмін:

а) Дебет 3800 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів

Кредит Рахунки для обліку банківських металів - вага виданого металу в унціях за офіційним курсом

б) Дебет 3640 Кредиторська заборгованість з придбання і продажу іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку

Кредит 3801 Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів - гривневий еквівалент металу за офіційним курсом

► Отримання комісійної винагороди за обмін металлу:

Дебет Рахунки для обліку готівки

Кредит 6114 Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів.