Определение степени использования трудовых ресурсов

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ=КР*Д*П.

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП).

Показатели, характеризующие использование трудовых ресурсов предприятием, сведены в табл. 14. На основе данных этой таблицы можно определить сверхплановые потери рабочего времени по следующей формуле:

ЦДП = (Д_ф – Д_пл)* КР_ф *П_пл = (230 - 240)*1653* 8 =132240 ч,

ВСП = (П_ф - П_пл)* Д_ф*КР_ф = (7,8 - 8,0) *230 *1653 =76038 ч.

Всего 208278 ч, т.е. (132240 + 76038).

Таблица 14- Показатели, характеризующие использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+-)
план	факт	от прошлого года (гр.4-гр.2)	от плана (гр.4 - гр.З)

Среднегодовая численность (количество) рабочих (КР),				+ 33	+ 53
Отработано за год одним рабочим: дней (Д) часов (Ч)				-8 -74	-10 -126
Средняя продолжительность рабочего дня (Л), ч	7,85		7,8	-0,05	-0,2
Фонд рабочего времени, тыс.ч	3 026,6	3 072	2965,48	-61,12	-106,52
В том числе сверхурочно отработанное время, тыс.ч	19,3	-	15,2	-4,1	+ 15,2

Как показывают приведенные данные, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 230 дней вместо 240, в связи с чем целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех - 16530 (1653*10) чел.- дней, или 132240 ч (16530*8).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,2 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 76038 ч., т.е. (0,2*230*1653). Общие потери рабочего времени - 208278 ч., т.е. (1794 -1920) -1653. В действительности они еще выше в связи с тем, что фактический фонд отработанного времени включает и сверхурочно отработанные часы. Если их исключить, то средняя продолжительность рабочего дня составит 7,76 ч., т.е. [(2965,48 - 15,2) / 1653 / 230)], внутрисменные потери рабочего времени - 91245 ч, т.е. (7,76 - 8)*230 *1653), а общие потери рабочего времени - 223480 ч, т.е. [(2965480-15200)/1653-1920]*1653.

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

В нашем примере большая часть потерь (153600 ч) вызвана субъективными факторами, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 80 работников (153600 / 1920).

Изучив потери рабочего времени, необходимо определить непроизводительные затраты труда, т.е. затраты рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также связанные с отклонениями от технологического процесса. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер №10).

Таблица 15 - Исходные данные для расчета непроизводительных затрат рабочего времени

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
	Производственная себестоимость товарной продукции
	Заработная плата рабочих
	Заработная плата производственных рабочих
	Материальные затраты
	Себестоимость забракованной продукции
	Затраты на исправление брака

По данным табл. 15 определяем:

а) удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

10075 / 80600*100 = 12,5%;

б) сумму заработной платы в себестоимости окончательного брака:

500*12,5 / 100 = 62,5 тыс.руб.;

в) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции за вычетом сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих изделий (материальных затрат):

10075 / (80600 - 42500)*100 = 26,44%;

г) сумму заработной платы рабочих по исправлению брака:

80*26,44 / 100 = 21,15 тыс.руб.;

д) общую сумму заработной платы рабочих в окончательном браке и на его исправление:

62,5 + 21,15 = 83,65 тыс.руб.;

е) сумму среднечасовой зарплаты рабочих (см. табл. 11):

16532 тыс.руб. / 2965480 чел.- ч. = 5,575 руб./ч;

ж) количество рабочего времени, затраченного на изготовление брака и его исправление:

83650 / 5,575 = 15000 чел.- ч.

Потери рабочего времени всвязи с отклонением от нормальных условий работы определяются делением суммы доплат по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч. На данном предприятии таковых доплат не было.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции (CB_пл):

ΔТП = ПРВ* СВ_пл = (15360а+ 15000)*31,250 = 5268 тыс.руб.

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

По мере развития общества увеличение объемов производства в значительной мере зависит от эффективности труда. Достижение определенного результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности использования труда. Важнейшим показателем указанной эффективности является производительность труда. Производительность труда - это результативность труда в процессе производства, измеряемая количеством времени, затраченного на производство единицы продукции, или количеством продукции, произведенной в единицу времени.

Повышение производительности труда является одним из объективных экономических законов, присущих человеческому обществу, каждой общественно-экономической формации. Этот закон заключается в том, что по мере развития общественного производства, внедрения более совершенных средств труда, улучшения его организации, повышения культурно-технического уровня' человек производит в единицу времени все большую массу материальных благ.

Всеобщий экономический закон повышающейся производительности труда - закон движения человеческого общества по пути непрерывного прогресса производительных сил. Вся история человечества есть в то же время история последовательного и неуклонного развития производительных сил и роста производительности труда.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели производительности труда - показатели, характеризующие среднегодовую, среднедневную и среднечасовую выработку продукции одним рабочим, а также среднегодовую выработку продукции на одного работающего в стоимостном выражении.

Частные показатели производительности труда - показатели, характеризующие затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции), или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 чел.-день или 1 чел.-ч.

Вспомогательные показатели производительности труда -показатели, характеризующие затраты' времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от их доли в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня (рис. 6).

Отсюда среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ=УД* Д*П* СВ,

где:

ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником;

УД - доля рабочих в общей численности работников;

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня;

СВ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц или интегральным методом.

По данным табл. 16 и 17, среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 2 тыс. руб., т.е. (50-48). Она возросла на 1,2 тыс. руб. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала и на 4,03 тыс. руб. за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные внутрисменные потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 2,05 и 1,18 тыс. руб. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении.

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Рис. 6. Взаимосвязь факторов, определяющих среднегодовую выработку продукции работника предприятия

Величина этого показателя зависит от факторов, связанных с изменением трудоемкости продукции и ее стоимостной оценки. К первой группе факторов относятся такие, как технический уровень производства, организация производства, непроизводительные затраты времени в связи с браком и его исправлением. Во вторую группу входят факторы, связанные с изменением объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок. Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую выработку используется способ цепных подстановок. Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо рассчитать три показателя ее величины.

Таблица 16- Исходные данные для факторного анализа

Показатель	План	Факт	Отклонение от плана
Объем производства продукции, тыс. руб.	96 000	100 800	+ 4 800
Среднесписочная численность: промышленно-производственного персонала (ППП) рабочих (КР)	2 000 1600		+ 16 + 53
Доля рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД),%			+ 2
Отработано дней одним рабочим за год (Д)			-10
Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч		7,8	-0,2
Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Д), тыс. ч в том числе одним рабочим, чел.-ч	3 072 1920	2 965,48 1 794	- 106,52 -126
Среднегодовая выработка, тыс. руб: одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ)		60,98	+ 2 + 0,98
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), руб.		265,1	+ 15,1
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.	31,25	33,99	+ 2,74
Непроизводительные затраты времени (Т_н), тыс. ч	_-		-
Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Т_э), тыс. чел.-ч	-		-
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс. руб.	-	+ 2 300	-

Первый показатель среднечасовой выработки должен быть рассчитан в сопоставимых с планом условиях (за производительно отработанное время при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства). Для получения этого показателя фактический объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных сдвигов и кооперированных поставок ΔВП_cmp, a количество отработанного времени - на непроизводительные затраты времени (Т _н) и сверхплановую экономию времени от внедрения мероприятий НТП (Т_э), которую нужно предварительно определить. Алгоритм расчета:

Таблица 17- Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия

Фактор	Алгоритм расчета	ΔГВ, тыс. руб.
Изменение: доли рабочих в общей численности ППП	ΔГ_уд = ΔУДГВ_лл =* 0,02*60	+ 1,2
количества отработанных дней одним рабочим	ΔГВ_д=УД_фΔДДВ_пл = 0,82(-10)250	-2,05
продолжительности рабочего дня	ΔГВ_п=УД_фД_фΔПСВ_пл =* = 0,82230(-0,2) *31,25	-1,18
среднечасовой выработки	ΔГВ_св=УД_фД_фП_фΔСВ =* =0,822307,8*2,74	+ 4,03
Итого		+ 2,0

СВ_усл1 = (ВП_ф ± ΔВП _стр) / (Т_ф-Тн± Тэ) =

= (100800 - 2300)/(2965,48 - 15 + 85) = 32,45 руб.

Если сравнить полученный результат с плановым, то увидим, как он изменился за счет интенсивности труда в связи с улучшением организации производства, так как остальные условия одинаковы:

ΔСВ_инт = 32,45 -31,25 = +1,20 руб.

Второй показатель отличается от первого тем, что при его расчете затраты труда не корректируются на Т_э:

СВ_усл2 = (ВП_ф ±ΔВП_стр)/(Т_ф - Т_э) =

= (100800 - 2300)/(2965,48 - 15) = 33,38 руб.

Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки за счет сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП:

ΔСВ_Тэ = 33,38 - 32,45 = + 0,93 руб.

Третий показатель отличается от второго тем, что знаменатель не корректируется на непроизводительные затраты времени:

СВ_усл3 = (ВП_ф ± ΔВП_стр)/Т_ф = (10800 - 2300)/2965,48 = 33,21 руб.

Разность между третьим и вторым показателем отражает влияние непроизводительных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

ΔСВ_Тн =33,21 - 33,38 = - 0,17 руб.

Если же сравнить третий показатель с фактическим, то увидим, как изменилась среднечасовая выработка за счет структурных сдвигов производства продукции:

ΔСВ_стр = 33,99 - 33,21 ± + 0,78 руб.

Таким образом, все факторы, за исключением третьего, оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Суммарное влияние всех факторов + 2,74 руб., т.е.(1,20+0,93 - 0,17 + +0,78). Большую роль в изучении влияния факторов на уровень среднечасовой выработки играют методы корреляционно-регрессионного анализа. В многофакторную корреляционную модель среднечасовой выработки можно включить следующие факторы: фондовооруженность или энерговооруженность труда; процент рабочих, имеющих высшую квалификацию, средний срок службы оборудования, долю прогрессивного оборудования в общей его стоимости и т.д. Коэффициенты уравнения множественной регрессии показывают, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении. Чтобы узнать, как за счет этих факторов изменилась среднегодовая выработка рабочих, необходимо полученные приросты среднечасовой выработки умножить на фактическое количество отработанных человеко-часов одним рабочим:

ΔГВ¹_xi=ΔСВ_xi*Д_ф*П_ф.

Для определения влияния их на среднегодовую выработку работника нужно полученные приросты среднегодовой выработки рабочих умножить на фактический удельный вес рабочих в общей численности производственно-промышленного персонала:

ΔГВ_х,= ΔГВ¹xi_*УД_ф.

Чтобы рассчитать влияние этих факторов на изменение объема выпуска продукции, следует прирост среднегодовой выработки работника за счет i-гo фактора умножить на фактическую среднесписочную численность промышленно-производственного персонала:

ΔГВ_xi=ΔГВ_Х_i*ППП,

или, изменение среднечасовой выработки за счет i-го фактора умножить на фактическую величину продолжительности рабочего дня, количества отработанных дней одним рабочим за год, удельного веса рабочих в общей численности работников и среднесписочной численности работников предприятия:

ΔВП_х_i=ΔСВ_Х1*П_ф*Дф*УД_ф*ППП_ф.

Из табл. 18 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. Затем изучают возможности повышения производительности труда.

Добиться повышения производительности труда можно за счет:

а) снижения трудоемкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на ее производство путем внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации и автоматизации производства, замены устаревшего оборудования более прогрессивным, сокращения потерь рабочего времени и других в соответствии с планом организационно-технических мероприятий;

Таблица 18- Обобщенные результаты факторного анализа

Фактор	ΔСВ, руб.	ΔГВ¹, тыс. руб.	ΔГВ, тыс. руб.	ΔВП, тыс. руб.
1. Численность персонала	-	-	-	+768
2. Среднегодовая выработка одного работника	-	-	-	+4032
Итого	-	-	-	+4800
2.1. Удельный вес рабочих	-	-	+1,20	+2416
2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	-	-2,5	-2,05	-4133
2.3. Продолжительность рабочего дня	-	-1,4	-1,18	-2376
2.4. Изменение среднечасовой выработки рабочих	-	+4,9	+4,03	+8125
Итого	-	+1,0	+2,00	+4032
2.4.1. Организация производства (интенсивность труда)	+1,20	+2,15	+1,77	+3570
2.4.2. Повышение технического уровня производства	+0,93	+1,66	+1,37	+2760
2.4.3. Непроизводительные затраты рабочего времени	-0,17	-0,31	-0,25	-505
2.4.4. Структура производства	+0,78	+1,40	+1,14	+2300
Итого	+2,74	+4,90	+4,03 +8125

б) более полного использования производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

Р↑СВ=СВ_в-СВ_ф= ,

где:

Р ↑ СВ - резерв увеличения среднечасовой выработки;

СВ_в,СВ_ф - соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

Р ↑ ВП - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий НТП;

Т_ф - фактические затраты¹ рабочего времени на выпуск фактического объема продукции;

Р↓Т - резерв сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов и др.;

Т_д -дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих:

Р ↑ ВП=Р ↑С В* Т_в.

Трудоемкость - показатель, характеризующий затраты рабочего времени на производство определенного вида продукции (изделия) или на выполнение конкретной технологической операции. Показатель "трудоемкость" является обратным показателю выработки продукции в расчете на одного рабочего, определяет эффект использования одного из производственных ресурсов -рабочей силы. На величину трудоемкости влияет ряд факторов: технический уровень производства (фондовооруженность труда, полезные свойства предметов труда, технология), квалификация работников, организация и условия труда, сложность изготовляемой продукции и др.

Трудоемкость единицы продукции (Т) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитывать и трудоемкость одного рубля продукции. Для этого общий фонд' рабочего времени на производство' всей продукции нужно разделить на стоимость выпуска продукции. Полученный показатель обратный среднечасовой выработке продукции.

Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения

производительности труда.

В процессе анализа изучают динамику показателей трудоемкости, выполнение плана по ее уровню, причины ее изменения и влияние на уровень производительности труда. Значительный интерес представляет сравнение удельной трудоемкости продукции за ряд лет на предприятии. Из таблицы 19 видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено. Плановое задание по снижению трудоемкости продукции к прошлому году:

32/33,2 *100 = 96,4%;

96,4 - 100 = -3,6%.

Фактическое снижение трудоемкости к уровню прошлого года:

29,42/33,2 *100 = 88,6%;

88,6 - 100 = -11,4%.

Плановый прирост производительности труда (часовой выработки) за счет снижениятрудоемкости продукции к уровню прошлого года:

ΔСВ_пл= ,

где ТЕ% - процент снижения трудоемкости продукции.

Таблица 19 - Показатели, характеризующие динамику выполнения плана по уровню трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
план	факт	план к прошлому году	факт к прошлому году	факт к плану
Товарная продукция, тыс. руб.	94 100	96 000	100 800	102,0	107,1	105,0
Отработано всеми рабочими человеко-часов	3 124 120	3 072 000	2 965 480	98,3	95,0	96,5
Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч	33,2	32,0	29,42	96,4	88,6	91,94
Среднечасовая выработка, руб.	30,12	31,25	33,99	103,75	112,85	108,77

Фактический рост производительности труда за счет снижения трудоемкости к уровню прошлого года:

ΔСВ_ф=

План по снижению трудоемкости перевыполнен на 8,1%, т.е. (29,42 / 32,0*100 - 100), врезультате чего среднечасовая выработка продукции по сравнению с прошлым годом возросла на 9,1 %, т.е. (12,85-3,75).

Зная, как изменилась среднечасовая выработка,' можно определить изменение трудоемкости продукции:

ТЕ% = ;

ТЕ%_пл = ;

ТЕ%_ф = .

Как видим, между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость. Поэтому общая удельная трудоемкость продукции зависит от тех же факторов, что и среднечасовая выработка рабочих.

Удельную фактическую трудоемкость в сопоставимых с планом условиях можно представить в виде алгоритма:

ТЕ= ,

где:

ВП_ф - фактический объем валовой продукции;

ΔВП_стр - соответственно изменение объема валовой продукции за счет структуры производства и кооперированных поставок;

Т_ф - фактические затраты рабочего времени на выпуск продукции;

Т_н -непроизводительные затраты времени;

Т_э - экономия рабочего времени в связи с внедрением мероприятий

нтп.

В процессе последующего анализа необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам продукции (табл. 20)

Таблица 20-Показатели, характеризующие удельную трудоемкость по видам продукции

Вид продукции	Объем производства, туб	Удельная трудоемкость, ч	Затраты труда на выпуск продукции, чел.-ч
план	факт	план	факт	по плану	по плану на фактический выпуск	фактически
А			15,5	15,0
В			18,0	17,0
С			24,0	21,0
D			26,7	22,4
Итого			19,2	18,0

Как видно из таблицы, общая трудоемкость продукции по сравнению с планом снизилась на 105888 чел.-ч. В связи с увеличением объема производства продукции затраты труда на ее выпуск возросли на 185376 чел.-ч, т.е. (3071760 - 2965872), а за счет снижения удельной трудоемкости продукции сократились на 291264 чел.-ч.

Значительно снизилась и удельная трудоемкость: по изделию А - на 3,2% (15/15,5*100 - 100), по изделию В - на 5,6, по изделию С - на 12,5, по изделию D - на 16,1%, а в целом по предприятию ее средний уровень снизился на 6,25%.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Переход к рыночным отношениям предполагает усиление хозяйственной самостоятельности предприятий различных форм собственности и хозяйствования, в том числе и в области оплаты труда.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы фонда оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников (см. табл. 21):

ΔФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл = 2 1 465- 20 500 = + 965 тыс. руб.

Таким образом, за отчетный период на предприятии по сравнению с планом допущен абсолютный перерасход фонда заработной платы в размере 965 тыс.руб.

Таблица 21 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, тыс. руб.
план	факт	отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих 1.1. по сдельным расценкам 1.2. премии за производственные результаты			+695 +550 +145
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. повременная оплата труда по тарифным ставкам 2.2. доплаты 2.2.1. за сверхурочное время работы 2.2.2. за стаж работы 22.3. за простои по вине предприятия	- -	3709 2809	+437 +37 +400 +80 +20 +300
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных			+1132
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. относящаяся к переменной части 42. относящаяся к постоянной части			+101 +65 +36
5. Оплата труда служащих			-268
6. Общий фонд заработной платы В том числе: переменная часть (n+n.4.1) постоянная часть (п2+п.4.2+п.5)	13120 7380	13880 7585	+965 +760 +205
7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: переменной части постоянной части	64,0 36,0	64,66 35,34	+0,66 -0,66

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение ΔФЗП_отн рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции ФЗП_ск. Процент выполнения плана по производству продукции (см. табл.21) составляет 102,6 %, т.е. (164400 туб/160230 туб • 100). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это - зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл. 22).

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

ΔФЗП_отн = ФЗП_ф - ФЗП_СК = ФЗП_ф -(ФЗП_пл.пер * К_вп + ФЗП_{пл.пост}),

ΔФЗП_отн =21465-(13120-1,026+7380)=21465-20841=+624 тыс.руб.,

где:

ΔФЗП_отн -относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП_Ф -фонд зарплаты фактический;

ФЗП_СК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост}- соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К_вп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда (рис. 7).

Рис. 7. Факторы изменения переменного фонда зарплаты

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные (табл. 22):

Таблица 22 - Данные для расчета влияния факторов на изменение фонда заработной платы

№ п/п	Фонд заработной платы	Сумма, тыс. руб.
	По плану	13 120
	По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре (13120-102,6%/100)	13 461
	По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру	13 800
	Фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда	12 700
	Фактически	13 880
	Отклонение от плана: абсолютное (13880 -13120) относительное (13880 - 13 461)	+ 760 + 419

Результаты расчетов, представленные в табл. 23, свидетельствуют о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход переменной части фонда зарплаты. Он произошел вследствие того, что темпы роста производительности труда рабочих-сдельщиков были ниже темпов роста оплаты их труда. Перерасход зарплаты получился и в результате изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).

Таблица 23 - Сводные данные, характеризующие влияние факторов на изменение переменной части фонда зарплаты

Фактор	ΔФЗП_абс	ΔФЗП_опт
Объем производства продукции	+341	-
Структура произведенной продукции	+339	+339
Удельная трудоемкость продукции	-1100	-1100
Уровень оплаты труда	+1180	+1180
Итого	+760	+419

В табл. 24 приведены исходные данные и результаты анализа повременной части фонда заработной платы.

Таблица 24- Исходные данные для анализа повременного фонда заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Среднесписочная численность рабочих-повременщиков			+ 11
Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год		230	-10
Средняя продолжительность рабочей смены, ч		7,8	-0,2
Фонд повременной оплаты труда, тыс. руб.			+37
Зарплата одного работника, руб. среднегодовая среднедневная среднечасовая	8662,50 36,09 4,51	8486,40 36,90 4,73	-176,10 +0,81 +0,22

Таким образом, по данной категории рабочих абсолютный перерасход фонда заработной платы составил 37 тыс. руб.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонт оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников социальной сферы и т.д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем. С этой целью проведен дальнейший анализ.

На рис. 8 представлены факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы рабочих-повременщиков.

Согласно рис. 8 для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты указанной категории рабочих могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = КР * ГЗП;

ФЗП = КР*Д*ДЗП;

ФЗП=КР*Д*П*ЧЗП.

Расчет влияния этих факторов произведен способом абсолютных разниц:

а) за счет увеличения численности:

ΔФЗП_абс= (КР_ф – KP_пл)* ГЗП_ПЛ = (331 - 320)*8662,5 = +95,3 тыс.руб.;

Рис. 8. Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы рабочих повременщиков

б) за счет снижения среднегодовой зарплаты:

ΔФЗП_гзп=КР_ф * (ГЗП_ф - ГЗП_ПЛ) = 331*(8486,4 - 8662,5) = -58,3 тыс.руб.

Итого +37,0 тыс.руб.

В том числе:

ΔФЗП_д=КР_ф* (Д_ф-Д_пл)*П_пл*ЧЗП_пл = 331*(230 - 240)*8* 4,5117 = -119,47 тыс.руб.

ΔФЗП_П = КР_ф* Д_ф*(П_ф –Ппл)* СЗП_т = 331* 230 *(7,8 - 8)*4,5117 =

= -68,70 тыс.руб

ΔФЗП_ЧЗЛ = КР_ф*Д_ф_*П_ф*(ЧЗП_ф – ЧЗП_пл)= 331*230*7,8*(4,7304 -45117)= =+129,87 тыс.руб.

Итого -58,30 тыс.руб.

Таким образом, перерасход повременного фонда зарплаты произошел в основном за счет увеличения численности рабочих-повременщиков на 11 человек. Снижение среднегодового заработка, а соответственно и фонда оплаты труда, вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.

Фонд заработной платы служащих также может измениться за счет численности управленческого персонала и среднегодового заработка.

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать (см. рис. 8), что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты.

Влияние этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников рассчитывается способом абсолютных разниц.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам и начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине предприятия и др.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумму прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Таблица 25 - Показатели эффективности использования фонда оплаты труда

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Предприятие-конкурент
план	факт
Производство товарной продукции на рубль зарплаты, руб.	4,50	4,68	4,86	4,75
Сумма валовой прибыли на рубль зарплаты,руб.	0,85	0,87	0,93	0,90
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты, руб.	0,65	0,65	0,69	0,70
Отчисления в фонд накопления на рубль зарплаты, руб.	0,33	0,33	0,38	0,40

Судя по данным, приведенным в табл. 25, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.