Бюджетування як управлінська технологія

Повноцінне бюджетування як управлінська технологія повинно включати:

Рис. 5.1. Бюджетування як управлінська технологія

Фінансова структура підприємства – склад центрів відповідальності, що являють собою об’єкти бюджетування. Бюджетний регламент – визначений в організації порядок складання, надання, узгодження, консолідації та оцінки виконання бюджетів різного рівня. Крок фінансового планування – період, по закріпленню якого складаються звіти.

Види бюджетів

Рис. 5.2. Види бюджетів

Гнучкі бюджети показують розміри витрат та розміри при різному обсязі діяльності відповідного центру відповідальності. В залежності від обсягу діяльності змінні та змішані витрати змінюються, а постійні залишаються незмінними. Постійні витрати виділяються окремо. Фіксовані бюджети не змінюються в залежності від зміни рівня ділової активності.

Бюджет від досягнутого складається на основі статистики минулих періодів, з урахуванням можливої зміни умов діяльності підприємства.

Бюджети з аналізом додаткових варіантів відрізняються від попередніх аналізом різних варіантів. Наприклад, бюджет може включати варіанти, при яких сума витрат скорочується, або збільшується на 5-10-20 %.

Бюджет з нуля розробляється виходячи з передмови про те, що для даного центру відповідальності бюджет складається вперше.

 

Галузі використання різних видів бюджетів

Галузі використання певних видів бюджетів за центрами відповідальності представлені в табл. 5.1.

Таблиця 5.1

Підходи до розробки бюджетів для різних видів центрів відповідальності

Вид центру відповідальності	Вид витрат	Підхід до розробки бюджету
Центри витрат, що регулюються	Витрати, що регулюються	Гнучкий бюджет
Центри витрат, що слабо регулюються	Витрати, що слабо регулюються	Фіксований бюджет а) від досягнутого; б) з аналізом додаткових варіантів; в) з нуля
Центри виручки (доходів)	Виручка Витрати, що регулюються, витрати, що слабо регулюються	Гнучкий бюджет Фіксований бюджет: а) від досягнутого;б) з аналізом додаткових варіантів;в) з нуля
Центр прибутку	Витрати що регулюються, витрати що слабо регулюються	Гнучкий бюджет Фіксований бюджет: а) від досягнутого; б) з аналізом додаткових варіантів; в) з нуля
Центр капіталовкладень (інвестицій)	Витрати що слабо регулюються, витрати що не регулюються	Фіксований бюджет: а) від досягнутого; б) з аналізом додаткових варіантів; в) з нуля Бюджет капіталовкладень