Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (глава 26.1 НК РФ)

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и упла­ты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Сельскохозяйственные товаропроизводители — это организации и ин­дивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию (выращивающие рыбу), осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.

В соответствии с законодательством ЕСХН применяется наряду с об­щим режимом налогообложения. Переход на уплату данного налога осу­ществляется добровольно. Для этого в налоговые органы до 31 декабря года, предшествующего переходу на ЕСХН, нужно подать уведомление. Организации и предприниматели, которые не представили уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН

Экономический субъект, уплачивая ЕСХН, освобожда­ется от уплаты трех налогов:

1) налога на прибыль организаций (НДФЛ — в отношении ИП);

2) НДС

3) налога на имущество орга­низаций (налога на имущество физических лиц — в отношении имущества индиви­дуальных предпринимателей).

Исчисление и уплата других нало­гов и сборов осуществляются плательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕСХН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхова­ние в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, если по итогам работы за предыдущий год доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции составила не менее 70% от общей суммы доходов. Не имеют права перейти на уплату ЕСХН: субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров; субъек­ты, переведенные на единый налог на вмененный доход (??? с 2013 года); организации, имеющие филиалы и представительства.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на ве­личину расходов. Установлен закрытый перечень расходов из 28 позиций, например расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату труда, обяза­тельное страхование работников и имущества; расходы на повышение квалификации кадров и др.

Налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляют­ся нарастающим итогом с начала налогового периода. Метод признания доходов и расходов – кассовый (т.е. «по оплате»). Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета (т.е. нужен баланс и отчет о прибылях и убытках). У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

Налоговый период — календарный год. Отчетным периодом при­знается полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Порядок исчисления. Единый налог исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам от­четного периода налогоплательщик определяет сумму авансового пла­тежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастаю­щим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Порядок уплаты. Налоговый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее срока, уста­новленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий на­логовый период. Организации по истечении налогового (отчетного) периода представ­ляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Индивидуальные предприниматели пред­ставляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.