Порядок и способы исчисления.

Величина акциза обязательно должна быть выделена отдельной строкой в первичных документах (накладных, счетах-фактурах и т.д.).

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета товаров, облагаемых по разным ставкам, то применяется максимальная ставка.

Порядок и сроки уплаты налога.

Налог по подакцизным товарам уплачивается там, где они производятся.

 

Авансовые платежи.

С 1 июля 2011 года для производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции введена обязанность по уплате авансового платежа по акцизу.

Авансовый платеж – это уплата акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции:

– до приобретения коньячного или этилового спирта, произведенного на территории нашей страны;

– передачи одним структурным подразделением компании другому такому же подразделению произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции.

Размер авансового платежа по акцизу определяется исходя из общего объема закупаемого спирта этилового, в том числе этилового спирта – сырца или коньячного спирта (в литрах безводного спирта), и соответствующей ставки акциза, установленной п. 1 ст. 193 НК РФ.

Авансовые платежей по акцизам должны уплачиваться до 15 числа текущего месяца исходя из планируемого объема закупки подакцизной продукции в налоговом периоде следующем за текущим налоговым периодом.

Организации, уплачивающие авансовые платежи по акцизам также должны до 18 числа предоставлять в налоговый орган следующие документы:

1. Платежный документ, где в п.«Назначение платежа» должно быть указано «Авансовый платеж акциза».

2. Выписку из банка о списании денежных средств по проведенному платежу.

3. Извещение об уплате авансового платежа в 4-х экземплярах, в том числе один в электронном виде. (1-й экземпляр покупателя, 2-й производителя, 3-4-й экземпляры остаются в налоговой инспекции)

 

Т.е. если в октябре организация планирует закупить 100 л этилового спирта, то:

- до 15 сентября она обязана уплатить акциз из расчета 34 руб./литр, или 3400 руб.

- до 18 сентября она обязана предоставить вышеуказанные документы (платежный документ, выписку из банка, извещение об уплате авансового платежа в 4-х экз.) в налоговый орган.

 

Уплата акциза

 

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено данной статьей.

 

Например, если налоговый период – октябрь, то уплата акциза проводится до 25 ноября.

 

3. Экспортные операции.

Если организация реализует товары на экспорт, то она не является плательщиком акцизов. Однако она обязана уплатить авансовый платеж по акцизам, а затем, не позднее 180 дней со дня реализации подакцизных товаров, предъявить в налоговый орган документы, подтверждающие факт экспорта товаров. Только после предоставления документов уплаченная сумма акциза будет возмещена плательщику (т.е. организация получит ее обратно).

Однако есть вариант, когда организация может не уплачивать авансовый платеж по акцизам – если она получит банковскую гарантию.

Поручительство (банковская гарантия) - это обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую пеню в случаях непредставления налогоплательщиком не позднее 180 дней со дня реализации подакцизных товаров документов, подтверждающих факт экспорта товаров, предусмотренных п. 7 ст. 198 НК РФ, и неуплаты им акциза, а также пеней.

Банк должен уведомить налоговый орган по месту учета производителя подакцизной продукции о выдаче такой гарантии.

 

Налоговая декларация предоставляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.