Порядок открытия валютного счета

Характеристика клиентов банков, имеющих лицензию Банка России на ведение валютных операций:

Характеристика клиентов	Резиденты	Нерезиденты
1. Физические лица: имеющие постоянное местожительство	в РФ	за пределами РФ
2. Юридические лица: § созданные в соответствии с законодательством § имеющие местонахождение	РФ в РФ	иностранных государств за пределами РФ
3. Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами: § созданные в соответствии с законодательством § имеющие местонахождение	РФ в РФ	иностранных государств за пределами РФ
4. Дипломатические и иные официальные представительства: § страны   § имеющие местонахождение	РФ   за пределами РФ	иностранных государств, международные организации, их филиалы и предста­вительства в РФ
5. Филиалы и представительства предприятий, указанных в п. 2 и 3, имеющие местонахождение	За пределами РФ	в РФ

 

Валютные счета могут открываться:

§ в любых свободно конвертируемых иностранных валютах;

§ в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг) по взаимной договоренности,

§ в валюте клиринговых счетов.

Валютный клиринг - это межправительственное соглашение о взаимном зачете встречных требований и обязательств, вытекающих из стоимостного равенства товарных поставок и оказываемых услуг.

Он включает в себя набор обязательных элементов, предусмотренных в межправительст­венном соглашении:

§ систему клиринговых счетов, открываемых в уполномоченных банках;

§ объем клиринга;

§ валюту клиринга - согласованную валюту расчетов;

§ объем технического кредита - предельно допустимое сальдо задолжен­ности, необходимое для бесперебойности расчетов;

§ систему выравнивания платежей - способ погашения сальдо задолжен­ности;

§ схему окончательного погашения сальдо по истечении правительствен­ного соглашения.

 

Организации (юридические лица) имеют право открыть валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком РФ на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конвертации валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

Для открытия валютного счета организация обязана предоставить в уполномоченный банк следующие документы:

1) справку о постановке на учет в налоговом органе;

2) заявление, содержащее полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления работник банка фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы;

3) копию учредительного документа (устав), заверенный в нотариальной конторе или регистрирующим органом;

4) копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом;

5) карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально;

6) справку о регистрации в Пенсионном фонде РФ;

7) другие документы, в зависимости от установленных требований конкретного банка.

Совместные организации и иностранные фирмы, кроме того, обязаны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и др.

После заключения договора банк открывает клиенту сразу два счета: транзитный валютный счет и текущий валютный счет.

Сообщать в налоговую инспекцию об открытии или закрытии счета нужно письменно. Форма сообщения приведена в приказе МНС России от 2 апреля 2004 г. N САЭ-3-09/255.

 

На валютный счет организации могут быть зачислены в иностранной валюте следующие суммы:

§ переведенные из-за границы через уполномоченный банк в оплату экспортных товаров (работ, услуг) и оставшиеся после обязательной продажи в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке;

§ перечисленные с валютных счетов других владельцев в оплату купленных товаров;

§ купленные владельцем счета на валютный бирже и на валютном аукционе;

§ другие поступления с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ.

Суммы, числящиеся на валютных счетах, по распоряжению владельцев могут быть:

1. переведены за границу по экспортно-импортным операциям,

2. перечислены на счета внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в оплату за импортные товары и на валютные счета других организаций в оплату товаров,

3. использованы на оплату задолженности по кредитам в иностранной валюте,

4. использованы на оплату командировочных расходов, почтово-телеграфных расходов,

5. использованы для продажи на валютной бирже и на валютных аукционах,

6. использованы на другие цели с разрешения уполномоченного банка, Центрального банка РФ или Минфина РФ.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке.

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2,3,6,9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляются проценты:

§ на договорной основе между вкладчиком и банком,

§ по ставке, базирующейся на ставках, действовавших на международном банковском рынке.

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете.

Аналитический учет по счету 52 ведут в разрезе каждого счета, открытого в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Учет курсовой разницы

 

Курсовая разница - это разница между рублевой оценкой соответствующего имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имущества и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

 

В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разница, возникающая по следующим операциям:

§ по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка РФ на дату расчета отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

§ по пересчету стоимости имущества и обязательств, перечисленных в ПБУ 3/2006;

§ связанным с формированием уставного капитала.

Под курсовой разницей, связанной с формированием уставного капитала, признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя(участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком РФ, на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этой задолженности, исчисленной по курсу, котируемому Центральным банком РФ, на дату подписания учредительных документов.

Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации (кроме операции по формированию уставного капитала) как внереализационные расходы. При этом курсовые разницы могут зачисляться в прибыль или убыток организации:

§ по мере их принятия к бухгалтерскому учету,

§ единовременно в конце отчетного года (в виде сальдо).

В первом случае курсовые разницы списывают на счет 91. Положительные курсовые разницы отражают по кредиту счета 91 и дебету счетов учета денежных средств и расчетов. Отрицательные курсовые разницы списывают с кредита счетов учета денежных средств и расчетов в дебет счета 91. На налогооблагаемую прибыль курсовые разницы не влияют.

Во втором случае положительные и отрицательные курсовые разницы списывают в течение года на счет 98 "Доходы будущих периодов ". В конце отчетного года дебетовый и кредитовый обороты по данному счету сопоставляют и полученное сальдо списывают со счета 98 на счет 91 (кроме сумм, не подлежащих списанию в соответствии с законодательными и другими нормативными актами).

 

Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету денежных средств и расчетов с кредита счета 83 "Добавочный капитал", а отрицательные отражают по дебету счета 83 и кредиту счетов учета денежных средств и расчетов.

Курсовые разницы отражают в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

Информация о способе отнесения курсовых разниц на счет 91 и о курсе ЦБ РФ иностранных валют по отношению к рублю на дату составления бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике организации.