Облік коштів на рахунках у банках

 

Счета для сохранения средств и осуществления всех видов расчетов, кредитных и кассовых операций открываются в учреждениях банков либо по месту их регистрации либо по договоренности сторон.

По каждому виду иностранной валюты может быть открыт только один банковский счет при этом банк должен иметь лицензию Национального банка на осуществление валютных операций.

Текущий счет открывается организациям прибывшим на гастроли, постоянным организациям, уполномоченным различных общественных фондов, учреждениям и организациям находящимся на государственном бюджете.

Текущий счет предназначен для обеспечения собственных потребностей этих организаций и учреждений (выплата з-п или оплата социально-бытовых расходов)

Субсчета могут быть открыты предприятиям у которых есть филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, находящиеся на отдельном балансе и являющиеся самостоятельными налогоплательщиками, а также структурным подразделениям, которые отделяются в процессе приватизации по ходатайству владельца основного счета и по согласию учреждения банка, в котором открывается субсчет. Субсчета открываются для проведения расчетов по месту нахождения этих подразделений

Бюджетные счета открываются предприятиям (их обособленным подразделениям). которым выделяются средства за счет государственного или местного бюджетов с целью их целевого использования.

Заемные счета открываются на договорной основе как юридическим так и физическим лицам в любом учреждении банка, имеющим право выдавать ссуды с соблюдением требований действующего законодательства.

Заемные счета предназначены для учета займов, выданные путем оплаты расчетных документов или перечисления на счета в банках займа в соответствии с условиями кредитного соглашения

Депозитные счета открываются на основании составленного депозитного договора между владельцем счета и учреждением банка на определенный договором срок. Средства на депозитные счета перечисляются с текущих счетов предприятия и после окончания срока хранения возращаются на эти же текущие счета.

Проценты по депозитным вкладам перечисляются в таком же порядке.

Проведение расчетных операций и выдача средств наличными с депозитного счета запрещена.

Для открытия текущих расчетных счетов предприятия представляют учреждениям банков такие документы:

1.Заявление об открытии счета установленного образца, подписанное руководителем и гл.бух. предприятия. Существует возможность только одной подписи руководителя

2. Копию свидетельства о гос.регистрации в органе исполнительной власти

Бюджетные учреждения и организации вместо свидетельства о государственной регистрации представляют справку о внесении в гос.-ный реестр отчетных статистических единиц Украины

3. копию решения о создании, реорганизации предприятия того органа, которому предоставлено такое право действующим законодательством, заверенную нотариально или органом, выдавшем решение

4, копию должным образом зарегистрированного Устава (Положение), заверенную нотариально или регистрирующим органом.

Учреждения банка, в котором открываются счета делают отметку об открытии такого счета (субсчета) Устава, на котором стоит отметка налоговых органов о регистрации предприятия в налоговых органах, после чего этот экземпляр возвращается владельцу счета

5 карточку с образцами подписей лиц, которым в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами предприятия предоставлено право распоряжаться счетом и право подписи расчетных документов. В карточку включается также оттиск печати предприятия.

Бюджетные счета открываются на основании распоряжения соответствующего финансового органа или органа Государственного казначейства Украины о предоставлении в учреждение банка карточки с образцами подписей и оттиском печати. Если в этом учреждении банка открыты Текущие счета клиента, предоставление карточки не обязательно.

Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также лицу, уполномоченному руководителем.

Право второй подписи принадлежит гл.бух. и уполномоченным им лицам.

Право подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.

Коллективные с-х пр-тия, общества потребительских коопераций, профсоюзные, религиозные организации, монастыри, братства, миссионерские общества, духовные учреждения для открытия счета помимо названных выше документов предоставляют копию протокола или выписку из протокола общего собрания об учреждении, заверенные нотариально.

Арендные предприятия кроме названных документов, представляют копию договора аренды, заверенную нотариально.

Устав для открытия счетов в учреждениях банков не предоставляется полным обществом, сельским (фермерским) хозяйствами, предприятиями без образования юридического лица, учреждениями и организациями находящимся на гос.бюджете.

Для открытия временных текущих счетов предоставляется заявление об открытии счета.

В случае переоформления счета в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделом) представляются такие же документы как и при образовании предприятия.

В случае изменения названия, не вызванного реорганизацией, учреждению банка предоставляется заявление владельца счета, новая копия свидетельства о гос. Регистрации и изменения в учредительных документах.

В случае смены характера деятельности владельца счета предоставляется один из экземпляров нового Устава.

Указанные документы должны быть представлены в банк в течении месяца со дня их переименования или изменения подчиненности.

При изменении названия и подчиненности владелец счета представляет новую карточку с образцами подписей и оттиска печати.

Текущие счета в банках закрываются на основании:

1.заявления владельца счета

2.решения органа на котором законом возложены функции по ликвидации и реорганизации предприятия

3.соответствующее решение суда, арбитражного суда о ликвидации предприятия или признания его банкротом

4. на других основаниях, предусмотренных действующим законодательством Украины или договором между учреждением банка и владельцем счета.

В течении 10 дней с даты расторжения договора банк закрывает счет. Остаток средств на счете в случае расторжения договора перечисляется банком на другой счет по поручению клиента. Если владелец счета не открывает в другом учреждении банка счет, то банк в одностороннем порядке прекращает принимать к исполнению расчетные документы и чеки владельца счета.

В случае не предоставления владельцем счета поручения на перечисление средств на счет другому учреждению банка денежные средства продолжают оставаться на этом же счете до получения распоряжения от владельца счета.

При передаче счета в другое учреждение банка одновременно передаются по списку все документы по оформлению счета, кроме карточек с образцами подписей и оттиска печати. Передача осуществляется в 3-х дневный срок.

В случае закрытия счета дело по юридическому оформлению счета остается в учреждении банка, а владельцу счета предоставляется справка о закрытии счета, на основании которой открывается счет в другом банке с соблюдением всех требований Инструкции.

Учреждение банка уведомляет налоговую инспекцию по месту регистрации владельца о закрытии счета в 3-х дневный срок.

Операции по текущим счетам в учреждениях банков могут быть временно прекращены по решению государственных налоговых инспекций, судебными правоохранительными органами и других случаях, предусмотренных законодательными актами.

 

2.Учет средств на текущих счетах в банках сч,31

 

Сч.31 предназначен для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках и могут быть использованы для текущих операций

Сч.31 имеет след субсчета

311 текущие счета в нац.валюте

312 Текущие счета в иностранной валюте

313 Прочие счета в банке в нац-ной валюте

314 Прочие счета в банке в иностр. Валюте

На дебете сч.31 отражается поступление денежных средств по Кт их использование

Субсч. 312 и 314 предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте

Операции по счету 31 «Счета в банках» отражаются на основании проверенных выписок банка и денежных документов, приложенных к ним.

Если в выписках банка выявляются ошибочно проведенные операции на сч.31, то они отражаются соответственно на Дт или Кт сч.31 в корреспонденции со сч.374 Расчеты по претензиям.

Об ошибках письменно извещают учреждение банка и требуют их исправления. Ошибки, допущенные в операциях по сч.31, необходимо своевременно выявлять и следить за их обязательным и точным исправлением учреждением банка. Не выявленные или неисправленные ошибки влекут за собой потери денежных средств и должны быть в конечном счете списаны на потери предприятия.

По счету 31 остаток на каждый данный момент времени должен соответствовать остатку денежных средств зафиксированному в выписке банка по текущему счету предприятия.

Аналитический учет сч.31 осуществляется по выпискам банка и только при наличии на предприятии расчетных субсчетов открывают отдельные аналитические счета для учета операций по текущему счету и каждому субсчету.

Основой для записи операций по сч.31 являются выписки банка с этих счетов. Периодически (чаще – ежедневно) банк выдает владельцам Текущих счетов выписки со счета с копиями расчетных операций.

Выписка обязательно предоставляется на 1-е число каждого месяца. Она проверяется предприятием в соответствии с приложенными документами при этом устанавливается все ли записи принадлежат предприятию владельцу счета

Выписка является основой для записи в регистрах (Журнале 1 обороты по Кт и Ведомости 1.2. обороты по Дт) операций на текущих счетах. Записи банка и предприятия должны быть идентичными. Сч.31 предприятия является активным, а для учреждения банка пассивным Поэтому по Дт в выписке банка записывается сумма списания с Текущего счета, а на кредите зачисленная на счет, соответственно сальдо в выписке в учреждении банка будет учитываться по Кт счета.

Выписки банка заменяют собой регистр аналитического учета по текущему счету, итоги которой затем в сгруппированном виде автоматически переносят по синтетическим счетам в Главную книгу.

Кроме того выписка обязательно должна включать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей на Дт и Кте, а также остатки средств на начало и конец периода.

 

3.Учет операций в иностранной валюте субсч,312,314,302

 

Одной из форм экономической деятельности Украины является внешнеэкономическая.

К видам внешнеэкономической деятельности относятся:

-экспорт и импорт товаров (продукции, услуг и работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, предназначенных для продажи), капиталов и рабочей силы

-предоставление услуг, в т.ч. производственных, транспортных, страховых консультационных, маркетинговых, экспертных, посреднических, брокерских, аудиторских, юридических и т.д.

-научная, научно-техническая, научно-производственная, учебная и другие корпорации с иностранными субъектами хозяйственной деятельности, обучение и подготовка специалистов на коммерческой основе

-совместная предпринимательская деятельность, включая создание совместных предприятий различных видов и форм собственности

-предпринимательская деятельность, связанная с предоставлением лицензий, патентов, «ноу-хау», торговых марок и прочих нематериальных объектов собственности на территории Украины и за ее пределами

-товарообменные (бартерные) операции и другая деятельность построенная на формах встречной торговли

-арендные в том числе лизинговые операции

-операции по приобретению, продаже и обмену валюты на валютных аукционах и биржах, межбанковском валютном рынке

-международные финансовые операции, и операции с ценными бумагами

-кредитные и расчетные операции, образование кредитных и страховых учреждений

-организация проведения выставок, аукционов, конференций и прочих подобных мероприятий, осуществляемых на коммерческой основе

-прочие виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законами Украины

Иностранная валюта используется как способ платежа в расчетах между резидентами и неризидентами в пределах торгового оборота

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают валютные счета в коммерческих банках, имеющих лицензию НБУ на ведение валютных операций.

Для этого предприятию необходимо предоставить такие документы:

1.Оригинал или копию нотариально заверенную учредительных документов

2.Свидетельство о регистрации предприятия

3.Свидетельство регионального управления статистики

4. копию, нотариально заверенную о регистрации в Министерстве внешних экономических связей и торговли Украины

5. копию инвестиционного свидетельства Министерства финансов Украины для совместных предприятий с иностранными инвестициями

6.индивидуальную лицензию НБУ на ведение торговли товарами с оплатой в иностранной валюте при условии осуществления розничной торговли.

7.Договор об открытии банковского счета

8.Две карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом

Бухгалтерский учет валютных операций ведется в национальной валюте с выделением в аналитическом учете операций в иностранной валюте.

Основой для бухгалтерского учета операций в иностранной валюте являются:

-техническая документация- технические паспорта машин и оборудования, инструкции по монтажу,наладке, ремонту

-товарно-сопроводительной документации – сертификат качества товара, упаковочный лист, комплектующая ведомость

-транспортная, экспедиторская и страховая документация

-железнодорожная накладная и ее копия –дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, товарная накладная, страховой поли или сертификат

-складская документация – приемный акт порта Украины на экспортный товар, генеральный акт разгрузки судна с импортным грузом в порт прибытия Украины, доковая расписка о принятии груза на сохранение иностранным портом, вариант – документ иностранного коммерческого склада, содержащего расписку о принятии товара на сохранение и закладное свидетельство

-таможенная документация- грузовая таможенная декларация, сертификат о происхождении товара, справка об оплате таможенного сбора, акцизов и НДС

-документы о недостачах и порче товаров – коммерческий акт о недостачах, аварийный сертификат

-расчетная документация – счет – фактура, переводной вексель, расчетная спецификация.

-банковская документация – заявление о переводе валюты, инкассовые поручения, поручения об открытии аккредитива, чек, поручение на распределение экспортной выручки, выписки операций по счетам в банке

В соответствии с письмом НБУ № 19011/629 от 23.02.95 разрешено наряду с использованием безналичной формы расчетов использовать наличную иностранную валюту за экспорт продукции и услуг из Украины.

Для проведения расчетов в свободно конвертируемой валюте (иск. Рос.руб.) нерезидент сдает в кассу банка СКВ для дальнейшего зачисления ее на счет предприятия-резидента, но при этом должны быть оформлены след.документы:

-контракт или договор- с нерезидентом, в котором предусмотрена полная или частичная оплата в СКВ, не превышающую 10 00 долл.США

-оригиналы таможенных деклараций о вывозе из страны нерезидента в Украину СКВ и справка о снятии валютных средств со счета нерезидента

-подтверждение полномочий физического лица – нерезидента от юридического лица согласно условиям контракта или договора

Приказом Мин.Фин. № 29 14.02.96. «Положение о бух.учете операций в иностранной валюте» с измен. Приказ МФУ№286 05.12.97 которое определяет

1.Порядок отражения в Б.У. и отчетности операций с имуществом и обязательствами, стоимость которых определена в иностранной валюте

2.Б.У. иностранной валюты на субсч. 312»Текущие счета в иностранной валюте», 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте», которые предназначены для информации о наличие и движении денежных средств в иностранной валюте

3. При осуществлении операций с имуществом и обязательствами

(ОС.НМА.МБП,сырье, материалы, оборудование, товары, наличные в кассе, средства в пути, средства на р-с, денежные документы (проездные билеты, путевки на лечение) и платежные документы (векселя, чеки, аккредитивы, кредиты банков, займа – их стоимость подлежит перерасчету в денежную единицу Украины по курсу НБУ.

4. Перерасчет в ден.ед. Украины для отражения операций в Б.У. осуществляется на дату проведения операции в иностранной валюте.

Порядок записів на бухгалтерському рахунку 31 „Рахунки в банках”