Інформаційна технологія розв’язуваня аналітичних задач.

План

1. Основи побудови аналітичного обліку в управлінських інформаційних системах.

2. OLAP-технології аналітичного обліку.

3. Технологія вирішення аналітичних задач.

4. Опис типовий УІС аналітичного обліку

 

Системою підтримки прийняття рішення називається сукупність об'єктів і суб'єктів, які дозволяють ОПР, організовувати процес пошуку оптимального управлінського рішення.У даному випадку в якості об'єктів виступають комп'ютерні системи з встановленим спеціалізованим програмним забезпеченням, системи збору, зберігання, обробки і передачі інформації, телекомунікаційні системи і т. д. (назвемо це різноманіття об'єктів аналітичним програмним комплексом), а в якості суб'єктів - консультанти, аналітики, експерти, колегіальні органи при керівництві, заступники помічники і т. д.Взаємовідносини між суб'єктами СППР, від постановки проблеми до прийняття рішення, розрізняється в кожній окремо взятій організації та її опис виходить за рамки лекції. Аналітичний програмний комплекс (АПК) - універсальне інструментальний засіб збору, консолідації, обробки і аналізу великих обсягів інформації. АПК складається з 4 підсистем: підсистема вводу даних (Input), підсистема зберігання аналітичних даних (Data Warehouse), підсистема аналізу і звітів (Analysis and Reporting - OLAP), підсистема адміністрування (Supervisor). Основні програмні компоненти:Центральне сховище аналітичних даних; Підсистема аналізу та звітності (OLAP). Як приклад реалізації такого типу УІС можна навести продукт корпорації Business Objects SA, яка є лідером на ринку засобів доступу до інформації та Репортинг, максимально відповідають сьогоднішньому рівню вимог до аналітичних інформаційних систем. Типові аналітичні завдання вирішувані в середовищі УІС Для уявлення про типових аналітичних задачах, з якими стикаються фахівці обліку та аудиту в своїй діяльності наведемо перелік аналітичних задач. Слід зауважити, що перераховані завдання хоча і мають універсальний характер, але за основу взяті завдання банківськоїсфери.

Аналіз кредитного портфеля, в т.ч. Стан кредитного портфеля, Структура кредитного портфеля, Дохідність кредитного портфеля, Аналіз кредитного ризику, в т.ч. Розподіл за групами ризику, Оцінка заборгованості, зваженої з урахуванням ризику, Аналіз структури портфеля цінних паперів, Аналіз доходів і витрат банку, в т.ч. Аналіз прибутковості активів, Аналіз витрат за пасивними операціями, Розрахунок структури доходів і витрат, Аналіз динаміки доходів і витрат банку, Аналіз власних коштів і капіталу банку, у т.ч. Аналіз забезпеченості власними коштами, Аналіз стану клієнтської бази, в т.ч. Аналіз прибутковості клієнтів, Структурний аналіз клієнтської бази, Якісний аналіз клієнтської бази, Аналіз клієнтських платежів, Зміни структури клієнтської бази, Зміни затребуваність продуктів по групам клієнтів, Виявлення прихованої афільованості клієнтів, Аналіз фінансового положення кредиторів / позичальників, Фундаментальний аналіз підприємств та потенційних клієнтів, Аналіз фінансового стану банку, в т.ч. Аналіз фінансової діяльності та ранжування філій, Аналіз економічних нормативів діяльності банку Методика аналізу фінансової стійкості, Експрес-аналіз,Комплексний і порівняльний аналіз банків, Дослідження становища свого банку щодо конкурентів, Розрахунок лімітів за видами операцій по інструментах і по контрагентам, Аналіз Контрагентів на ринку МБК, Розрахунок лімітів по МБК, Аналіз структури балансу, в т.ч.Аналіз активів - пасивів за строками розміщення, Управління активів-пасивів, Аналіз динаміки балансових статей, Аналіз оборотного балансу, Аналіз, моніторинг та прогноз дотримання встановлених нормативів, Складання та аналіз загальної фінансової звітності (ОФО), Аналіз балансу за термінами, Аналіз позабалансових рахунків, Аналіз рентабельності банківських операцій та банківських продуктів, Аналіз рентабельності підрозділів, трансферне ціноутворення, Бюджетування, планування і контроль, у т.ч. Структура планування: по ЦО (центрам звітності), ЦФВ (центрам фінансової відповідальності), ЦП (центрам прибутку), ЦЗ (центрах витрат), ЦЦ (центрам ціноутворення).

Види планування: від досягнутого, за вимогами / зобов'язаннями, за платежами,Контроль виконання: план - факт, розбіжність абсолютне і відсоткове, тренди, Аналіз кадрових ресурсів. Аналіз структури трудових ресурсів (за рівнем освіти, спеціальностями, і інших угруповань), Аналіз структури філій та підрозділів за кількістю та якістю персоналу, Аналіз ефективності діяльності філій, Порівняння витрат на зарплату по різних групах в різних філіях в залежності від прибутку філій. Інформаційна база новин та аналіз зовнішньої економічної інформації. Сховища даних підприємств.

Наведемо визначення, сформульоване одним із розробників концепції сховищ даних Біллом Інмоном: "Сховище даних (Data Warehouse) - це предметно-орієнтований, прив'язане до часу та незмінний збори даних для підтримки процесу прийняття керуючих рішень". Дані в сховищі потрапляють з оперативних систем (OLTP-систем - OnLine Transaction Processing), які призначені для автоматизації бізнес-процесів. Крім того, сховище може поповнюватися за рахунок зовнішніх джерел, наприклад статистичних звітів. Навіщо будувати сховища даних - адже вони містять завідомо надлишкову інформацію, яка і так "живе" в базах або файлах оперативних систем? Відповісти можна коротко: аналізувати дані оперативних систем безпосередньо неможливо або дуже важко. Це пояснюється різними причинами, у тому числі розрізненістю даних, зберіганням їх у форматах різних СУБД і в різних "куточках" корпоративної мережі. Але навіть якщо на підприємстві всі дані зберігаються нацентральному сервері БД (що буває вкрай рідко), аналітик майже напевно не розбереться в їх складних, часом заплутаних структурах. Таким чином, завдання сховища - надати "сировину" для аналізу в одному місці і в простій, зрозумілій структурі.

Ральф Кімбалл в передмові до своєї книги "The Data Warehouse Toolkit" пише, що якщо після прочитання всієї книги читач зрозуміє тільки одну річ, а саме: структура сховища повинна бути простою, - автор буде вважати своє завдання виконаним. Є і ще одна причина, що виправдує появу окремого сховища - складні аналітичні запити до оперативної інформації гальмують поточну роботу компанії, надовго блокуючи таблиці і захоплюючи ресурси сервера. Під сховищем можна розуміти не обов'язково гігантське скупчення даних - головне, щоб воно було зручно для аналізу. Взагалі кажучи, для маленьких сховищ призначається окремий термін - Data Marts (кіоски даних), але на практиці його не часто вживають.OLAP - зручний інструмент аналізуЦентралізація і зручне структурування - це далеко не все, що потрібно аналітику. Адже йому ще потрібно інструмент для перегляду, візуалізації інформації. Традиційні звіти, навіть побудовані на основі єдиного сховища, позбавлені одного - гнучкості. Їх не можна "покрутити", "розвернути" або "згорнути", щоб отримати бажане представлення даних. Звичайно, можна викликати програміста, і він зробить новий звіт досить швидко - скажімо, протягом певного часу. Виходить, що аналітик може перевірити за день не більше двох ідей. А йому (якщо він хороший аналітик) таких ідей може приходити в голову по декілька на годину. І чим більше "зрізів" і "розрізів" даних аналітик бачить, тим більше у нього ідей, які, в свою чергу, для перевірки вимагають всенових і нових "зрізів". От би йому такий інструмент, який дозволив би розгортати та згортати дані просто та зручно! В якості такого інструменту і виступає OLAP. Хоча OLAP і не являє собою необхідний атрибут сховища даних, він все частіше і частіше застосовується для аналізу накопичених в цьому сховищі відомостей.Компоненти, що входять в типове сховище даних, представлені на рис. 24.

Рис.22. Структура сховища даних

Оперативні дані збираються з різних джерел, очищаються, інтегруються і складаються в реляційне сховище. При цьому вони вже доступні для аналізу за допомогою різних засобів побудови звітів. Потім дані (повністю або частково) готуються для OLAP-аналізу. Вони можуть бути завантажені в спеціальну БД OLAP або залишені в реляційному сховище. Найважливішим його елементом є метадані, тобто інформація про структуру, розміщенні і трансформації даних. Завдяки ним забезпечується ефективна взаємодія різних компонентів сховища.Отже, можна визначити OLAP як сукупність засобів багатовимірного аналізу даних, накопичених у сховищі. Теоретично засоби OLAP можна застосовувати і безпосередньо до оперативними даними або їх точним копіям (щоб не заважати оперативним користувачам). Але ми тим самим ризикуємо знову почати аналізувати оперативні дані, які безпосередньо для аналізу непридатні.

Термін OLAP - це Online Analytical Processing, тобто оперативний аналіз даних. Дванадцять визначальних принципів OLAP сформулював в 1993 р. Е. Ф. Коддом - основоположник реляційних БД. Пізніше його визначення було перероблено в так званий тест FASMI, що вимагає, аби OLAP-додаток надавало можливості швидкого аналізу розділяється багатовимірної інформації (докладніше):Fast (Швидкий) - аналіз повинен проводитися однаково швидко з усіх аспектів інформації.Прийнятний час відгуку - 5 з менш. Analysis (Аналіз) - повинна бути можливість здійснювати основні типи числового та статистичного аналізу, зумовленого розробником програми або довільно визначуваного користувачем. Shared (розділяють) - безліч користувачів повинно мати доступ до даних, при цьому необхідно контролювати доступ до конфіденційної інформації. Multidimensional (багатовимірної) - це основна, найбільш істотна характеристика OLAP. Information (Інформації) - додаток повинен мати можливість звертатися до будь-якої потрібної інформації, незалежно від її обсягу та місця зберігання. OLAP = багатовимірне представлення = Куб. OLAP надає зручні швидкодіючі засоби доступу, перегляду та аналізу ділової інформації. Користувач отримує природну, інтуїтивно зрозумілу модель даних, організовуючи їх у вигляді багатовимірних кубів (Cubes). Осями багатовимірної системи координат служать основні атрибути аналізованого бізнес-процесу. Наприклад, для продажу це можуть бути товар, регіон, тип покупця. В якості одного з вимірів використовуєтьсячас. На перетинах осей - вимірювань (Dimensions) - знаходяться дані, що кількісно характеризують процес - заходи (Measures). Це можуть бути обсяги продажів у штуках або в грошовому вираженні, залишки на складі, витрати і т. п. Користувач, що аналізує інформацію, може "розрізати" куб за різними напрямками, отримувати зведені (наприклад, по роках) або, навпаки, детальні (по тижнях) відомості та здійснювати інші маніпуляції, які йому прийдуть в голову в процесі аналізу. В якості заходів в тривимірному кубі, зображеному на рис. 23, використані суми продажів, а в якості вимірювань - час, товар і магазин. Вимірювання представлені на певних рівнях угруповання: товари групуються за категоріями, магазини - по країнах, а дані про час здійснення операцій - по місяцях.

 

 

"Розрізання" куба. Навіть тривимірний куб складно відобразити на екрані комп'ютера так, щоб було видно значення цікавлять заходів. Що вже говорити про кубах з кількістю вимірів, більшим трьох? Для візуалізації даних, що зберігаються в кубі, застосовуються, як правило, звичні двовимірні, тобто табличні, уявлення, які мають складні ієрархічні заголовки рядків і стовпців. Двовимірне представлення куба можна отримати, "розрізавши" його поперек однієї або декількох осей (вимірів): для цього фіксуємо значення всіх вимірювань, крім двох, - і отримуємо звичайну двовимірну таблицю. У горизонтальній осі таблиці (заголовки стовпців) представлено один вимір, у вертикальній (заголовки рядків) - інше, а в комірках таблиці - значення заходів. При цьому набір заходів фактично розглядається як одне з вимірювань - яких вибирається для показу одна міра (і тоді можна розмістити в заголовках рядків і стовпців два виміри), або показувати кілька заходів (і тоді одну з осей таблиці займуть назви заходів, а іншу - значення єдиного "нерозрізаного" вимірювання).На на рис. 24 зображено двовимірний зріз куба для однієї міри - Unit Sales (продано штук) і двох "нерозрізаних" вимірів - Store (Магазин) і Час (Time).

Рис. 24. Двовимірний зріз куба для однієї міри

На рис. 25 представлено лише одне "нерозрізані" вимір - Store, але зате тут відображаються значення декількох заходів - Unit Sales (продано штук), Store Sales (сума продажу) та Store Cost (витрати магазину).

Рис. 25. Двовимірний зріз куба для декількох заходів

Двовимірне представлення куба можливо і тоді, коли "нерозрізаними" залишаються і більше двох вимірів. При цьому на осях зрізу (рядках і стовпцях) будуть розміщені два або більше вимірів "разрезаемого" ​​куба - див. рис. 26.

 

 

\

 

 

Рис. 26. Двовимірний зріз куба з декількома вимірами на одній осі Мітки.

Значення, "відкладені" уздовж вимірювань, називаються членами або мітками (members). Мітки використовуються як для "розрізання" куба, так і для обмеження (фільтрації) обираних даних - коли у вимірі, що залишається "нерозрізаним", цікавлять не всі значення, а їх підмножина, наприклад три міста з декількох десятків. Значення міток відображаються в двовимірному поданні куба як заголовки рядків і стовпців. Ієрархії і рівні. Мітки можуть об'єднуватися в ієрархії, що складаються з одного або декількох рівнів (levels). Наприклад, мітки виміру "Магазин" (Store) природно об'єднуються в ієрархію з рівнями: All (Світ), Country (Країна), State (Штат), City (Місто), Store (Магазин). У відповідності до рівнів ієрархії обчислюються агрегатні значення, наприклад обсяг продажів для USA (рівень "Country") або для штату California (рівень "State"). В одному вимірі можна реалізувати більше однієї ієрархії - скажімо, для часу: {Рік, Квартал, Місяць, День} і {Рік, Тиждень, День}.

Все, що говорилося вище про OLAP, по суті, відносилося до багатомірного представлення даних. Те, як дані зберігаються, грубо кажучи, не хвилює ні кінцевого користувача, ні розробників інструменту, яким клієнт користується. Багатомірність в OLAP-додатках може бути розділена на три рівні:Багатовимірне представлення даних - засоби кінцевого користувача, що забезпечують багатомірну візуалізацію та маніпулювання даними; шар багатовимірного представлення абстраговані від фізичної структури даних і сприймає дані як багатовимірні.Багатовимірна обробка - засіб (мова) формулювання багатовимірних запитів (традиційний реляційний мову SQL тут виявляється непридатним) і процесор, що уміє обробити і виконати такий запит.

Багатовимірне зберігання - засоби фізичної організації даних, що забезпечують ефективне виконання багатовимірних запитів. Перші два рівня в обов'язковому порядку присутні у всіх OLAP-засобах. Третій рівень, хоча і є широко поширеним, не обов'язковий, так як дані для багатовимірного представлення можуть вилучатись і зі звичайних реляційних структур; процесор багатовимірних запитів у цьому випадку транслює багатовимірні запити в SQL-запити, які виконуються реляційної СУБД. Конкретні OLAP-продукти, як правило, являють собою або засіб багатовимірного подання даних, OLAP-клієнт (наприклад, Pivot Tables в Excel 2000 фірми Microsoft або ProClarity фірми Knosys), або багатовимірну серверну СУБД, OLAP-сервер (наприклад, Oracle Express Server або Microsoft OLAP Services). Шар багатовимірної обробки зазвичай буває вбудований в OLAP-клієнт і / або в OLAP-сервер, але може бути виділений в чистому вигляді, як, наприклад, компонент Pivot Table Service фірми Microsoft. Технічні аспекти багатовимірного зберігання данихЯк вже говорилося вище, засоби OLAP-аналізу можуть витягувати дані і безпосередньо з реляційних систем. Такий підхід був більш привабливим в ті часи, коли OLAP-сервери були відсутні в списках продуктів провідних виробників СУБД. Але сьогодні і Oracle, і Informix, і Microsoft пропонують повноцінні OLAP-сервери, і навіть ті IT-менеджери, які не люблять розводити у своїх мережах "зоопарк" з ПЗ різних виробників, можуть купити (точніше, звернутися з відповідним проханням до керівництва компанії) OLAP-сервер тієї ж марки, що і основний сервер баз даних.OLAP-сервери, або сервери багатовимірних БД, можуть зберігати свої багатовимірні дані порізному. Перш ніж розглянути ці способи, нам потрібно поговорити про такий важливий аспект, як зберігання агрегатів. Справа в тому, що в будь-якому сховище даних - і в звичайному, і в багатовимірному - поряд з детальними даними, видобуваються з оперативних систем, зберігаються і сумарні показники (агреговані показники, агрегати), такі, як суми обсягів продажів по місяцях, за категоріями товарів і т. п. Агрегати зберігаються в явному вигляді з єдиною метою - прискорити виконання запитів.Адже, з одного боку, в сховищі накопичується, як правило, дуже великий об'єм даних, а з іншого - аналітиків в більшості випадків цікавлять не детальні, а узагальнені показники. І якщо кожен раз для обчислення суми продажів за рік довелося б підсумувати мільйони індивідуальних продажів, швидкість, швидше за все, була б неприйнятною.

Тому при завантаженні даних в багатовимірну БД обчислюються і зберігаються всі сумарні показники або їх частину.Але, як відомо, за все треба платити. І за швидкість обробки запитів до сумарними даними доводиться платити збільшенням обсягів даних і часу на їх завантаження. Причому збільшення обсягу може стати буквально катастрофічним - в одному з опублікованих стандартних тестів повнийпідрахунок агрегатів для 10 Мб вихідних даних зажадав 2,4 Гб, тобто дані виросли в 240 разів!Ступінь "розбухання" даних при обчисленні агрегатів залежить від кількості вимірювань куба і структури цих вимірів, тобто співвідношення кількості "батьків" і "дітей" на різних рівнях вимірювання.Для вирішення проблеми зберігання агрегатів застосовуються часом складні схеми, що дозволяють при обчисленні далеко не всіх можливих агрегатів досягати значного підвищення продуктивності виконання запитів.

Як детальні дані, так і агрегати можуть зберігатися або в реляційних, або в багатовимірних структурах. Багатовимірне зберігання дозволяє звертатися до даних як з багатовимірним масивом, завдяки чому забезпечуються однаково швидкі обчисленнясумарних показників і різні багатовимірні перетворення по кожному з вимірів. Деякий час тому OLAP-продукти підтримували або реляційне, або багатовимірне зберігання. Сьогодні, якправило, один і той самий продукт забезпечує обидва ці види зберігання, а також третій вид - змішаний. Застосовуються такі терміни:MOLAP (Multidimensional OLAP) - і детальні дані, і агрегати зберігаються в багатовимірної БД. В цьому випадку виходить найбільша надмірність, так як багатовимірні дані повністю містять реляційні.ROLAP (Relational OLAP) - детальні дані залишаються там, де вони "жили" спочатку - в реляційної БД; агрегати зберігаються в тій же БД в спеціально створених службових таблицях.HOLAP (Hybrid OLAP) - детальні дані залишаються на місці (в реляційної БД), а агрегати зберігаються в багатовимірної БД.Кожен з цих способів має свої переваги і недоліки і повинен застосовуватися в залежності від умов - обсягу даних, потужності реляційної СУБД і т. д.При зберіганні даних у багатовимірних структурах виникає потенційна проблема "розбухання" за рахунок зберігання порожніх значень. Адже якщо в багатовимірному масиві зарезервовано місце під всі можливі комбінації міток вимірювань, а реально заповнена лише мала частина (наприклад, ряд продуктів продається тільки в невеликому числі регіонів), то більша частина куба буде пустувати, хоча місце буде зайняте. Сучасні OLAP-продукти вміють справлятися з цією проблемою.

Також як електронна таблиця може відобразити будь-які дані з регулярною структурою, OLAP застосовний скрізь, де є завдання аналізу багатофакторних даних. Взагалі, при наявності деякої таблиці з даними, в якій є хоча б одна описова колонка і одна колонка з цифрами OLAP-інструмент, як правило, буде ефективним засобом аналізу і генерації звітів. Але не завжди за поточними справами видно можливості, які дають нам нові технології.Тому в цій статті наведено (далеко не вичерпний) перелік сфер застосування OLAP-технологій, узятих з реального життя і вигаданих виходячи зі здорового глузду. Деякі з цих сфер єкласикою, деякі виглядають злегка екзотично. Цей набір ідей може бути корисний для практиків, придатних до своєї справи творчо. Якщо ви розробляєте, або супроводжуєте прикладну систему, подумайте про OLAP-клієнта, може бути, підключивши його до своєї системи, ви повністю зміните уявлення про можливості системи у Ваших користувачів. Якщо ви фахівець, або керівник, цілком імовірно, що за допомогою OLAP-технології ви можете досягти більш високих результатів. В якості інструменту можна застосувати, наприклад, OLAP-клієнта «Контур Стандарт» компанії Intersoft Lab.

 

Лекція №10

Інформаційна технологія розв’язуваня задач з аудиту на підприємстві.

План

1. Місце підсистем аудиту в складі управлінських інформаційних систем.

2. Автономні системи аудиту.

3. Організація внутрішнього аудиту на підприємстві.

 

В економічно розвинутих державах бізнесмени приділяють внутрішньому аудиту таке ж пильну увагу, як і зовнішньому. У нас в країні поки не так: якщо становлення зовнішнього аудиту в Росії, можна сказати, вже відбулося, то вітчизняний внутрішній аудит і в професійному, і в законодавчому, і в інституціональному аспектах сьогодні знаходиться все ще в зародковому стані. Значення власного аудиту ще повною мірою не оцінений. Між тим він надзвичайно важливий. Адміністрація компанії розробляє політику і процедури роботи фірми. Проте персонал може не завжди їх розуміти або не завжди виконувати з тих чи інших причин. Менеджери не мають достатнього часу перевірити виконання і часто не володіють специфічними інструментами такої перевірки. Отже, вони не можуть своєчасно виявити недоліки і відхилення. Внутрішні аудитори допомагають їм - забезпечують захист від помилок і зловживань, визначають "зони ризику" та можливості усунення майбутніх недоліків або нестач, допомагають ідентифікувати та "посилити" слабкі місця в системах управління і знайти ті принципи управління, які були порушені. Всі ці дії доповнюються обговоренням проблем з вищими органами управління компанії, потреби і пропозиції яких і визначають процедури внутрішнього аудиту (внутрішні аудитори повинні забезпечити керуючих будь-якою інформацією, що стосується компетенції цих фахівців).Таким чином, органи управління організацією користуються послугами внутрішніх аудиторів як додатковими ресурсами, що допомагають їм здійснювати функції по управлінню підприємством.

Створення ефективної системи внутрішнього аудиту в комерційної організації дозволить:

-Забезпечити ефективне функціонування, стійкість і максимальну (згідно встановленим цілям) розвиток організації в умовах багатопланової конкуренції;

-Зберегти й ефективно використовувати ресурси і потенціал організації;

-Своєчасно виявити і мінімізувати комерційні, фінансові та інші ризики в управлінні організацією;

-Сформувати адекватну сучасним постійно мінливих умов господарювання систему інформаційного забезпечення всіх рівнів управління, що дозволяє своєчасно адаптувати функціонування організації до змін у внутрішній і зовнішній середовищі.

Основні визначенняВнутрішній аудит - це регламентована внутрішніми документами організації діяльність з контролю ланок управління і різних аспектів функціонування організації, здійснювана представниками спеціального контрольного органу в рамках допомоги органам управління організації (загальним зборам учасників господарського товариства або суспільства або членів виробничого кооперативу, наглядовій раді, раді директорів, виконавчому органу). Мета внутрішнього аудиту - допомога органам управління організації в здійсненні ефективного контролю над різними ланками (елементами) системи внутрішнього контролю. Головне ж завдання внутрішніх аудиторів-забезпечення задоволення потреб органів управління в частині надання контрольної інформації з різних цікавлять їх.Функція внутрішніх аудиторів полягає в тому, щоб:а) оцінити адекватність систем контролю-провести перевірку ланок управління (контролю), надати обгрунтовані пропозиції щодо усунення виявлених недоліків і рекомендацій з підвищення ефективності управління;б) оцінити ефективність діяльності-здійснити експертну оцінку різних сторін функціонування організації та надати обгрунтовані пропозиції щодо їх вдосконалення. Напрямки внутрішнього аудиту Набуло поширення поділ внутрішнього (як, втім, і зовнішнього) аудиту на три види: операційний аудит (управлінський аудит), аудит на відповідність вимогам та аудит фінансової звітності.

Аналізуючи внутрішній аудит більш детально, можна виділити наступні його види: функціональний (міжфункціональних) аудит систем управління, організаційно-технологічний аудит систем управління, всебічний аудит систем управління організацією, аудит видів діяльності, аудит на відповідність (можна також виділити аудит на предмет відповідності яким- або конкретним вимогам або розпорядженням і аудит на предмет відповідності загальній доцільності).Функціональний аудит систем управління проводиться для оцінки продуктивності і ефективності в будь-якому функціональному розрізі. До нього, наприклад, відносяться аудиторські перевірки будь-яких операцій, що проводяться підрозділом (посадовою особою) у розрізі його функцій.При міжфункціональних внутрішньому аудиті якість виконання різних функцій (наприклад, функцій виробництва і реалізації продукції) оцінюється в їх взаємозв'язку і взаємодії.Організаційно-технологічний аудит систем управління являє собою проведений органом внутрішнього аудиту контроль різноманітних ланок управління на предмет їх організаційної та / або технологічної доцільності (раціональності).Аудит видів діяльності припускає об'єктивне обстеження й всебічний аналіз певних видів діяльності, областей бізнесу або бізнес-проектів з метою виявлення можливостей поліпшення господарської діяльності.Внутрішніми аудиторами може проводиться більш глибокий контроль організації, що виражається в сукупності організаційно-технологічного та функціонального аудитів систем управління, аудиту видів діяльності, а також аудиту елементів і процесів, що зв'язуютьорганізацію із зовнішнім середовищем, - наприклад, системи зовнішніх професійних зв'язків, іміджу, громадських зв'язків та ін Тут визначаються всі сильні і слабкі сторони діяльності організації, оцінюється стабільність її становища в соціальних системах більш високого порядку, а також перспективи її розвитку. Такі контрольні заходи, які здійснюються внутрішніми аудиторами, відносяться до всебічного аудиту системи управління організацією.

Аудит на відповідність розпорядженням виражає процедури аудиторського контролю на предмет дотримання:

1) встановлених зовнішніми повноважними органами законів, підзаконних актів, стандартів (правил, методик);

2) наказаних органами управління формальних правил, завдань і т.п.Аудит на відповідність доцільності виражає процедури аудиторського контролю діяльності посадових осіб (суб'єктів управління) на предмет доцільності (раціональності, розумності, обгрунтованості, корисності) її продуктів (прийнятих рішень).

Додаткові можливості внутрішнього аудиту Оцінка доцільності, дозволяння та законності здійснюваних операцій-основні, але не всі основні напрямки аудиторського контролю в області фінансово-господарських операцій.Аудитори можуть брати участь у вирішенні проблеми чистоти інформації, зібраної для прийняття рішення, що стосується здійснення якої-небудь важливої ​​угоди. Як відомо, результат справи (угоди) залежить від можливості вплинути на передумови вирішення, на вибір альтернатив, на інформацію, зібрану за цими альтернативним варіантам. Можливості можуть опинитися в руках співробітників, які переслідують суто особисті або вузькогрупові мети.У цьому випадку внутрішній аудитор, при санкції керівника або власників, повинен виявити свою компетентність і практичні навички в критичному підході до кожного принимаемому рішенням. Оцінка якості інформації, що видається управлінської інформаційною системою (УІС) може бути однією з важливих функцій такого фахівця.Інша додаткова завдання - оцінка діяльності внутрішніх технологічних контролерів.Завдання спеціалізованих контролюючих підрозділів: відділу методів і засобів контролю, відділу вхідного контролю, відділу технічного контролю, щоб уникнути дублювання не слід включати в програми внутрішнього аудиту. Але для перевірки діяльності працівників цих підрозділів, включаючи працівників, які обслуговують функціонування комп'ютерних систем, в штаті відділу внутрішнього аудиту необхідно мати фахівців, які володіють навичками контролю у відповідних техніко-технологічних напрямках.

Крім того, внутрішні аудитори можуть:

• брати участь у розробці внутрішньофірмових організаційно-нормативних документів;

• вирішувати завдання фінансово-економічної діагностики і вироблення фінансової стратегії (спільно з фінансово-економічними відділами);

• консультувати працівників організації з різних питань законодавства;

• брати участь у заходах з підвищення кваліфікації персоналу організації;

• консультувати працівників апарату управління по виконанню різних фінансово-господарських операцій;

• брати участь у постановці бухгалтерського обліку. У

часть в податковому плануванні Окремої згадки потребує така додаткова функція внутрішніх аудиторів, як участь у податковому плануванні. Внутрішні аудитори можуть взяти на себе цю функцію за відсутності на підприємстві спеціалізованого підрозділу податкового планування. Податкове планування (податкова оптимізація) - це вибір оптимального варіанту здійснення діяльності і розміщення активів, спрямованого на досягнення можливо більш низького рівня виникаючих податкових зобов'язань. Цю задачу внутрішні аудитори повинні вирішувати в тісній взаємодії з співробітниками юридичного відділу, так як необхідна узгодженість думок щодо використання податкового законодавства і податкових пільг, а також їх ув'язки з правовими формами оформлення угод. Розроблені варіанти оптимізації оподатковуваних баз далі редставляются керівництву (повноважного органу) організації для прийняття рішень.Звіти внутрішніх аудиторівЗвіти внутрішніх аудиторів складаються за формою, розробленою безпосередньо в організації.

У найбільш загальному випадку такі звіти, крім необхідних реквізитів, повинні містити:

1) перелік виявлених відхилень, що перевищують допуск;

2) перелік обставин, за яких ці відхилення були виявлені;

3) оцінку виявлених відхилень з точки зору їх впливу на організацію;

4) рекомендації щодо можливого усунення даних відхилень;

5) оцінку даних рекомендацій у плані їх можливого впливу на організацію;

6) конструктивні пропозиції (при їх наявності) щодо вдосконалення різних аспектів функціонування організації, що мають відношення до проведену роботу.

Внутрішньому аудитору доводиться обговорювати з органами управління свої рекомендації та пропозиції. При цьому часто виникають розбіжності, що переходять у напружені дискусії. Керівникові дуже важливо захистити аудитора від нападок, забезпечити йому незалежне становище у фірмі. Загальний підхід до організації внутрішнього аудиту Великий інформаційний потенціал і знання всіх тонкощів у діяльності своєї організації вигідно відрізняють внутрішніх аудиторів від зовнішніх. Тому доцільно, щоб функції внутрішніх аудиторів в організації виконували штатні фахівці, а не запрошені з боку незалежні аудитори. Крім того, штатні фахівці більшвідповідальні у своїх рекомендаціях. У будь-якому випадку в штаті організації повинен складатися фахівець, виконуючий обов'язки головного внутрішнього аудитора. Головний внутрішній аудитор - це найбільш кваліфікований фахівець, що володіє різнобічними знаннями і навичками, здатний дати вищому керівництву самий компетентний рада в області економіки і фінансів.Головний аудитор в ідеалі повинен мати пізнання і практичні навички в області бухгалтерії, податкового права, економіки, фінансового менеджменту, загальної юриспруденції, маркетингу, загального управління, менеджменту персоналу, мати власне аудиторські знання та навички. Крім того, він повинен знати завдання, поставлені вищим керівництвом перед організацією; можливості і потреби колективу; зовнішні зв'язки своєї організації. Йому необхідні достатні знання в області комп'ютерної техніки і технологій. Головний внутрішній аудитор організовує, регулює і контролює діяльність інших співробітників внутрішнього аудиту (в тому числі здійснює контроль якості їх роботи).

У його функції також входить:

• керівництво розробкою внутрішньофірмових аудиторських стандартів, керівництво складанням генеральних планів діяльності внутрішніх аудиторів та аудиторських програм (при узгодженні з органами управління організацією);

• керівництво розробкою методології внутрішнього аудиту, в тому числі базових методик перевірок;

• консультування керівництва по найбільш важливих питаннях;

• прийняття замовлень на проведення перевірок яких об'єктів;

• прийняття участі в найбільш важливих перевірках;

• аналіз та оцінка висновків (аудиторських звітів), складених внутрішніми аудиторами за результатами перевірок, а також узагальнення цих висновків і доведення до осіб, які безпосередньо приймають рішення (адміністрації);

• координація взаємодії внутрішніх і зовнішніх аудиторів, які перевіряють організацію;

• участь у розборі різних спірних і конфліктних ситуацій, що виникають в процесі функціонування організації, в тому числі спорів з податковою інспекцією (поліцією).

Відділ внутрішнього аудиту Багатьом компаніям доцільно створити підрозділ з декількох штатних внутрішніх аудиторів - відділ внутрішнього аудиту.Створення такого відділу:

1) дозволить раді директорів фірми або її виконавчому органу управління налагодити ефективний контроль за автономними підрозділами організації;

2) виявити резерви виробництва і найбільш перспективні напрямки розвитку допомогою цільових контрольних перевірок і аналізу, що проводяться внутрішніми аудиторами;

3) ефективно консультувати співробітників фінансово-економічних, бухгалтерських та інших служб у головної організації, її філіях і дочірніх компаніях.

Створення відділу внутрішнього аудиту в компанії - вельми складний процес, що вимагає рішення ряду методологічних і організаційно-технічних проблем. У загальних рисах організацію відділу внутрішнього аудиту можна рекомендувати проводити за такими основними етапами:• виявлення і чітке визначення кола питань, для вирішення яких формується відділ внутрішнього аудиту, побудову системи цілей створення відділу у відповідності з політикою підприємства;• визначення основних функцій, необхідних для досягнення поставлених цілей;• об'єднання однотипних функцій в групи і формування на їх основі структурних одиниць (ланок) відділу, що спеціалізуються на виконанні цих функцій;• розробка схем взаємовідносин, визначення обов'язків, прав і відповідальності для кожної структурної одиниці, документальне закріплення всього цього в посадових інструкціях і положеннях про бюро (групи, секторі) відділу внутрішнього аудиту;• з'єднання вищевказаних структурних одиниць в єдине ціле-відділ внутрішнього аудиту, визначення його оргстатуса і, відповідно до встановленого набором цілей, завдань і функцій структурних одиниць, розробка та документальне закріплення Положення про відділ внутрішнього аудиту;• інтеграція відділу внутрішнього аудиту з іншими ланками структури управління підприємством;• розробка внутрішньофірмових стандартів внутрішнього аудиту та внутрішньофірмового етичного кодексу.Місце відділу (сектору, бюро, групи тощо) внутрішнього аудиту в організаційній структурі організації, його функціональна спрямованість, чисельність і кваліфікаційні характеристики кадрового складу, матеріально-технічне, фінансове та інформаційне забезпечення відділу, особливості структури взаємин та порядкуфункціональної та адміністративної підпорядкованості всередині цього підрозділу, у тому числі за наявності у нього різноманітних відділень; структура взаємин цього відділу з іншими підрозділами організації залежать від багатьох факторів. Це перш за все мети створення відділу; організаційно-правова форма, розміри Еm, ресурси, оргструктура, масштаби і види діяльності організації; регіональна неоднорідність місцерозташування її відокремлених підрозділів або дочірніх компаній.Структура та ієрархічний ранг відділу внутрішнього аудиту багато в чому залежать від позиції керівництва організації по відношенню до внутрішнього контролю (тобто від того, наскільки правильно розуміє вищий менеджмент роль внутрішнього контролю в управлінні організацією). Позиція відділу в організаційній структурі фірми визначається також по мірі організаційного розвитку управління, накопичення фінансового, кадрового, інтелектуального потенціалу.Відділ внутрішнього аудиту може спочатку формуватися як штабне ланка з чисто консультативними функціями. У міру зростання його впливу на діяльність організації в його функції будуть передаватися безпосередньо реалізація контрольних завдань і розробка рекомендацій щодо вдосконалення всіх рівнів управління в компанії.Функціонування внутрішніх аудиторів.Діяльність внутрішніх аудиторів повинна здійснюватися тільки на базі детального регламенту, щоб виключити необ'єктивність і небезпека вузького бачення проблем на кожному з супідрядних рівнів об'єктів, залучених в систему аудіювання. При перманентно мінливому вітчизняному законодавстві, особливо податковому, внутрішні аудитори повинні підтримувати свої знання на належному рівні, бути в курсі всіх свіжих новин та актуальних питань, що мають відношення до діяльності організації. У відділі внутрішнього аудиту необхідно налагодити систему обговорення нових законодавчих і нормативних актів. А головному внутрішньому аудитору корисно відвідувати семінари, організуються державними органами. На підприємстві доцільно періодично організовувати під керівництвом внутрішніх аудиторів семінари для ознайомлення відповідальних працівників інших функціональних підрозділів з останніми змінами в законодавстві, а також для загального підвищення їх кваліфікації. На таких семінарах колективно обговорюються виникають у багатьох однакові питання і кожен співробітник може отримати детальний, підтверджений відповідними правовими документами вичерпну відповідь на будь-яке виникле в нього питання.
Література

Основна

1. Автоматизация управления предприятием/ Баронов В.В. и др. - М.: ИНФРА-М, 2000.- 239 с.
2. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник/ М.И.Семенов и др.; Под общ. Ред. И.Т.Трубилина.- М.: Финансы и статистика, 1999.- 416 с.
3. Ходаков В.Е., Кірюшатова Т.Г., Захарченко Р.М., Карамушка М.В. Комп’ютерні технології обробки облікової інформації. Навчальний посібник для студентів вузів/під ред. В.Е. Ходакова.-Херсон: Олді-плюс, Київ: Ліра-К, 2012.-534с.
4. Кучик О.С., Серебров Р.Ю. Методическое пособие по курсу "Управление производством" на базе программного комплекса "Галактика".- М., 1999.- 60 с.
5. Ситник В.Ф., Писаревська Т.А., Єрьоміна Н.В., Краєва О.С. Основи інформаційних систем: Навчальний посібник/ -- Вид. 2-ге, перероб. і доп.; За ред. проф. В.Ф.Ситника. – К.: КНЕУ, 2001. – 420 с.

6. Бутинець Ф. Ф. Інформаційні системи бухгалтерського обліку: під-ручник для студентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 "Облік і аудит" / Ф. Ф. Бутинець, С. В. Івахненков, Т. В. Давидюк, Т. В. Шахрайчук; за ред. проф. Ф. Ф. Бутинця. – 2-е вид., перероб. і доп. – Житомир: ПП "Рута", 2002. – 544 с.

7. Журавлева И. В. Технология автоматизированной обработки экономической информации / И. В. Журавлева. – Х.: РИО ХГЭУ, 2000. – 112 с.

8. Завгородний В. П. Автоматизація бухгалтерського обліку, контро-лю, аналізу та аудиту / В. П. Завгородний. – К.: А.С.К., 1998. – 768 с.

9. Інформаційні системи в економіці / за ред. В. С. Пономаренко. – К.: Академія, 2002. – 542 с.

10. Писаревська Т. А. Інформаційні системи обліку та аудиту / Т. А. Пи-саревська. – К.: КНЕУ, 2004. – 369 с.

 

Додаткова

11. 1С: Бухгалтерия 8.1 и быстрый переход с 1С: Бухгалтерии 7.7 / под ред. М. К. Бейлина. – М.: Изд. Триумф, 2010. – 272 с.

12. Автоматизированные информациные технологии в налоговой и бюджетной системах: учебн. пособ. для вузов / под ред. проф. А. Г. Ти-торенко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 191 с.

13. Білуха М. Застосування АРМ бухгалтера в обліку і контролі на підприємстві / М. Білуха, Т. Микитенко, В. Новодворська // Бухгалтерсь-кий облік і аудит. – 2003. – № 12. – С. 3–8.

14. Білуха М. Т. Судово-бухгалтерська експертиза: підручник. – К.: Воля, 2004. – 656 с.

15. Бутинець Т. А. Контроль і ревізія: підручник. – 2-ге вид., доп. і перероб. Т. А. Бутинець, С. В. Бардаш, Н. М. Малюга, Н. І. Петренко. – Житомир: ЖІТІ, 2000. – 512 с.

16. Гольдберг Е. Я. Автоматизация аудиторской деятельности в программе "Помощник аудитора" (принципы построения компьютерных аудиторских систем, концепция построения компьютерной аудиторской системы "помощник аудитора", методика аудита) / Е. Я. Гольдберг // Ау-дит и финансовый анализ. – 2000. – № 3. – С. 173.

17. Грабауров В. А. Информационные технологи для менедже-ров / В. А. Грабауров. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 368 с.

18. Гужва В. М. Інформаційні системи і технології на підприємст-вах / В. М. Гужва. – К.: КНЕУ, 2001. – 400 с.

19. Дубій О. 12 уроків з 1С: Бухгалтерії / О. Дубій. – Львів: БаК, 2001. – 216 с.

20. Завгородний В. П. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка / В. П. Завгородний, В. Я. Савченко. – К.: Изд. "Блиц-Информ", 1995. – 832 с.

21. Информационные технологии бухгалтерского учета / О. П. Ильи-на. – СПб.: Питер, 2001. – 688 с.

22. Информационные технологии в бизнесе: энциклопедия; пер. с англ. / под ред. М. Желены. – СПб.: Питер, 2002. – 1120 с.

23. Івахненков С. В. Інформаційні технології в організації бухгал-терського обліку та аудиту: навч. посібн. / С. В. Івахненков. – 4-те вид., випр. і доп. – К.: Знання, 2008. – 343 с.

24. Інформаційні системи у фінансово-кредитних установах: навч.-метод. посібн. для самост. вивч. дисц. / І. Ф. Рогач, М. А. Сендзюк, В. А. Антонюк, О. О. Денісова. – К.: КНЕУ, 2001. – 324 с.

25. Карминский А. М. Информатизация бизнеса / А. М. Карминс-кий, А. С. Карминский, В. П. Нестеров, Б. В. Черников. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 624 с.

26. Коновалова Н. Г. Автоматизированное рабочее место бухгал-тера / Н. Г. Коновалова, Е. М. Сухарева / Серия "Ученики ХХI века". – Ростов н/Д.: "Феникс", 2001. – 448 с.

27. Мурашко О. Розвиток і вдосконалення бухгалтерського обліку і контролю та напрями їх комп'ютерізації // Збірник наукових праць Акаде-мії ДПС України. – 2002. – № 1. – С. 81–88.

28. Первичная документация / сост. О. Пироженко. – 3-е изд., изм. и доп. – Х.: Фактор, 2003. – 220 с.

29. Петров В. Н. Информационные системы / В. Н. Петров. – СПб.: Питер, 2002. – 688 с.

30. Петрук О. М. Облік та аналіз договірних відносин: проблеми теорії та практики / О. М. Петрук. – Ж.: ЖІТІ, 1999. – 332 с.

31. Ситник В. Ф. Основи інформаційних систем: навч. посібн. / В. Ф. Ситник, Т. А. Писаревська, Н. В. Єрьоміна, О. С. Краєва. – К.: КНЕУ, 2001. – 420 с.

32. Скобара В. В. Аудит: методология и организация / В. В. Скоба-ра. – М.: Дело и сервис, 1998. – 576 с.

33. Сопко В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: підручник / В. Сопко, В. Завгородній. – К.: КНЕУ, 2000. – 260 с.

34. Терещенко Л. О. Інформаційні системи і технології в обліку: навч. посібн. / Л. О. Терещенко, І. І. Матієнко-Зубенко. – К.: КНЕУ, 2004. – 187 с.

35. Филатова В. О. Комп’ютер для бухгалтера. Самоучитель / В. О. Филатова. – СПб.: Питер, 2004. – 316 с.

36. Шатохіна О. Облік та інформаційне забезпечення управління господарською діяльністю підприємств / О. Шатохіна // Бухгалтерський облік і аудит. – 2004. – № 3. – С. 28–33.

 

Ресурси мережі Інтернет

37. Автоматизация управленческого учета на базе "Капитал" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.mmtt.ru/version.

38. 1С: Управление производственным предприятием [Электрон-ный ресурс]. – Режим доступа: http://vipzone.ws/soft/147122-1s-predpriyatie-77-i-8x-obnovleniya-konfiguracij.html.

39. Журнал "Информационные технологии. Аналитические матери-алы" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://it.ridne.net.

40. ИНТАЛЕВ: Корпоративная аналитика [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.intalev.ua/index.php?id=20578.

41. Центр информационных технологий [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.citmgu.ru.

42. Інтернет журнал Link Львівського сайту інформаційних техноло-гій ITEL [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://itel.netfirms.com.

43. Історія розвитку інформаційних технологій в Україні[Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.icfcst.kiev.ua/MUSEUM/IT_u.html.

44. Нормативні акти України [Электронный ресурс]. – Режим досту-па: http://www.nau.kiev.ua.

45. Налоги и бухгалтерский учет [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://basa.tav.kharcov.ua.

46. Пастернак Н. Сьогодні – нові управлінські технології, завтра – додаткові сегменти ринку [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.intalev.ua/index.php?id=25699#ixzz1aRwC6XMM.

47. Програмні комплекси "Бест звіт плюс" та "Бест зарплата" [Элек-тронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.bestzvit.com.ua.

48. Програмний комплекс "1С:Підриємство" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.1с.ua.

49. Програмний комплекс "Галактика" [Электронный ресурс]. – Ре-жим доступа: http://www.galaktika.ru.

50. Програмний комплекс "Флагман" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.flagman.com.ru.

51. Управленческий учет: достоверная информация [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.intalev.ua/index.php?id=9968