Формирование показателей производительности труда и оплаты труда и факторы, влияющие на них

 

 

Расходы на оплату труда регламентирует ст. 255 НК РФ, где указано: «В расходы налогоплательщика на оплату труда включают­ся любые начисления работника в денежной и (или) натуральной Формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нор­мами законодательства Российской Федерации, трудовыми догово­рами (контрактами) и (или) коллективными договорами».

Основные понятая и определения, связанные с оплатой и нор­мированием труда, изложены в разделе VI Трудового кодекса РФ.

Анализ фонда оплаты труда

 

1. Расчет заработной платы рабочего при сдельной форме оплаты труда. Заработная плата рабочего при сдельной форме оплаты его труда (рабочего-сдельщика) начисляется в зависимости от количества выра­ботанной рабочим продукции по установленным сдельным расценкам.

Ф’_зc = ∑R_цg,

где R_цg - расценка за изготовление изделия g.

2. Расчет заработной платы рабочего при повременной форме оплаты труда. Заработная плата рабочего при простой повременной форме оплаты его труда (рабочего-повременщика) начисляется за фактиче­ски отработанное время по тарифной ставке разряда, присвоенного рабочему, или по установленному месячному окладу:

Ф’_зп = t_Т * Т_рч ,

Ф’_зп = Ф_М * Д_ф / Д_рн,

где t_Т – часовая тарифная ставка повременщика;

Ф_М - месячный должностной оклад рабочего-повременщика;

Д_ф. Д_рн — количество фактических и отработанных рабочих дней в месяце.

3. Расчет заработной платы при сдельно-премиальной форме оплаты труда:

Ф’_зc = ∑R_цg + П_м,

где П_м – премиальная доплата.

4. Расчет заработной платы при сдельно-премиальной форме оплаты труда:

Ф’_зп = t_Т * Т_рч + П_м.

 

Структурно-логическая модель факторной системы средств, направленных на оплату труда, в составе себестоимости продукции

Факторы, влияющие на изменение затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции

Фактор	Алгоритм	Обозначения в алгоритме
Заработная плата рабочих (DФзр)	DФзр = Фзр1-Фзр0	Фзр1,Фзр0— плановая и фактическая оплата труда рабочих
В переменной части за счет изменения: - объема выпуска продукции [DФзр (q)] - структуры продукции [DФзр(D)] - прямой оплаты труда за изготовление единицы продукции [DФзр (Rg)]	DФзр (q) = Фзр0 * К - Фзр0 DФзр(D) = Фзр0(q1) - Фзр0 * К DФзр (Rg) = Фзр1 - Фзр0(q1)	К — коэффициент роста объема выпуска товарной продукции Фзр0(q1) — переменные расходы на оп­лату труда рабочих по плану, пересчи­танному на фактический выпуск и ас­сортимент Фзр1 — переменные расходы на оплату труда рабочих по отчету
В постоянной части за счет изменения: - оплаты по тарифным ставкам (DФтзр) - оплаты отпусков (DФ озр). и прочих видовдополнительной заработной платы - доплат за сверхурочную работу (DФс) - оплаты целодневных и внутрисменных простоев (DФП) - прочих видов доплат и оплат (DФд)	DФт = Фт1 - Фт0 DФ озр = Фозр1 - Фозр0   DФс = Фс1 DФп = Фп1   DФд = Фд1	Фт1, Ф т0 — плановая и фактическая оплата труда по тарифным ставкам Фозр1, Фозр0 — оплата отпусков и прочих видов дополнительной заработной платы по плану и фактически в постоянной части расходов на оплату труда ФС1 — фактические доплаты за сверх­урочную работу Фп1 — фактическая оплата целодневных и внутрисменных простоев ФД1 — плановая и фактическая величина прочих доплат и оплат
Заработная плата служащих (Фзсл) В том числе за счет изменения - чис­ленности служащих (DФзсл (Чсл)) - средней оплаты труда служащих (DФзсл (Зсл))	Фзс = Фзс1 – Фзс0   DФзсл (Чсл) = (Чс1-Чс0) * Зс0 DФзсл (Зсл)= (Зс1-Зс0) *Чс1	Фзс1, Фзс0 — плановая и фактическая оплата труда служащих Чс1, Чс0 — среднесписочная численность служащих по плану и фактически; Зс1, Зс0— среднегодовая оплата труда служащих по плану и фактически
Оплата труда работников неосновной деятельности, включая совместителей (DФзн)	DФзн = Фзн1 – Фзн0	Фзн1, Фзн0 — плановая и фактическая оплата труда работников неосновной деятельности

Анализ объемов производства и продаж продукции

Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа производства и продаж

 

Цель анализа объемов производства и продаж продукции — на­ходить пути увеличения объемов реализации по сравнению с кон­курентами, расширять долю рынка при максимальном использова­нии производственных мощностей и в результате — увеличить прибыль организации.

Основная задача комплексного анализа объемов производства и продаж продукции - анализ конкурентных позиций организации, способности гибко маневрировать ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эту общую задачу можно реализовать путем решения следующих частных аналитических задач:

• оценки степени выполнения производственной программы и плана продаж продукции;

• оценки динамики выпуска и продаж продукции;

• оценки выполнения договоров по объему, ритмичности по­ставки, качеству и комплектности продукции;

• установления причин снижения объемов производства и не­ритмичности выпуска;

• количественной оценки резервов роста выпуска и продаж продукции.

Объем производства промышленной продукции может выра­жаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных изме­рителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяй­ственный оборот. Выражается в оптовых ценах, действующих в от­четном году.

Реализованная продукция (объем продаж) — полученная от покупателей выручка за стоимость отгруженной продукции, на которую перешло право собственности.

Объемы производства изучаются в определенном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min—max, представляющих временной ряд. Анализ может производиться не только в границах aбсолютного min—max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Временной ряд составляют: минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.

При минимально допустимом (безубыточном) объеме реализации достигается равенство доходов и расходов при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.

Максимальный объем обеспечивается при максимальной загрузке производственных мощностей.

Оптимальным объемом продаж считается такой объем, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оп­тимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо.

Ассортимент — это перечень наименований изделий с указани­ем количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень на­именований изделий с указанием кодов по общероссийскому клас­сификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) — это номенклатура,

В качестве источников информации для проведения ретроспек­тивного анализа объема выпуска и реализации продукции исполь­зуются статистическая отчетность, а также данные бухгалтерского учета, отраженные в учетных регистрах по счетам 40 «Выпуск про­дукции», 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи». Перечисленные источники информации используются для про­ведения ретроспективного анализа, значительная роль которого подтверждается практикой хозяйственной деятельности. Оператив­ный анализ проводится поданным первичного бухгалтерского учета (по счетам 45 «Отгруженная продукция» и 90 «Продажи»). Перспективный анализ выпуска и реализации применяется при оценке альтернативных управленческих решений и выборе из них оптимального.

Анализ объема и структуры готовой продукции

Ретроспективный анализ объема и структуры готовой продукции проводится в несколько этапов:

1) изучение динамики выпуска валовой и товарной продукции в сопоставлении с объемом реализованной продукции;

2) анализ выполнения производственной программы по ассор­тименту;

3) анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы;

4) оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности организации.

Этап 1. Анализ динамики объема готовой и реализованной про­дукции проводится с помощью показателей:

ü базисных темпов роста;

ü цепных темпов роста;

ü среднегодовых темпов роста (прироста).

Анализ динамики проводится как в текущих, так и в сопоставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция, оцененные в стоимостных показателях, а также выпуск продукции в натуральных показателях. Одинаково важен для выявления тенденций объема выпуска и продаж продукции анализ динамики в текущих и сопоставимых ценах. Приведение данных к сопоставимому виду требует дополнительных расчетов, поэтому вывод о влиянии ценового фактора на динамику выпуска и реализации можно сделать на основе сопоставления временных (динамических) рядов.

Этап 2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту.

В настоящее время, когда организация разрабатывает план самостоятельно на основе контрактов на поставку товаров, изучения конъюнктуры рынка, анализ выполнения плана позволяет оценить:

ü степень выполнения договорных обязательств;

ü качество планирования;

ü качество менеджмента.

В то же время планы выпуска продукции в общем объеме и по ассортименту являются исходной базой для составления планов обеспечения сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления штатного расписания.

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установитъ причины неэффективного использования производственного потенциала.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.

Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:

ü по способу наименьшего процента.

ü по способу среднего процента, который рассчитывают делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на общий плановый выпуск продукции;

ü по удельному весу изделий, по которым план выполнен.

 

Пример анализа выполнения производственной программы по ассортименту

 

Выполнение плана по ассортименту

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых це­нах, тыс. руб.	Удельный вес выпуска, %	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/-	Засчитывается в выполнение плана
	план	факт	план	факт
А	128,1	128,6
Б	45,2	43,7
В	39,6	41,9
Итого	212,9	214,2

 

Оценка выполнения плана по ассортименту

Способ оценки	Расчет	Значение

 

Этап 3. Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определен­ных планом. Изменение структуры производства продукции влияет на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, рентабельность, объем товарной продукции в стоимостном ви­дении. Объем товарной и реализованной продукции может возрастать без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения влияния на экономические показатели используется несколько методов:

1. Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

DВП(D) = Q₁(∑D_1i * p_0i - ∑D_0i * p_0i)

или

DВП(D) = Q₁(∑Q_{1 *} D_1i - ∑ Q₁* D_0i)

где ВП — выпуск продукции в стоимостном выражении; Q — выпуск продукции в натуральном выражении; D — удельный вес изделия i-ro наименования; р — цена за единицу.

 

2. Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выл нения плана:

DВП(D) = ∑Q_1i * p_0i - ∑ Q_0i * p_0i * ВПЛ,

где ВПЛ — процент выполнения плана.

3. Метод средних цен:

DВП(D) = [∑(D_1i - D_0i) * p_0i ] * Q₁

 

Пример анализа структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы

Изде­лие	Плановая цена, руб.	Выпуск про­дукции, шт.	Удельный вес продукции, %	Изменение удельного ве­са, +/-	Процент выполнения плана
план	факт	план	факт
А	61,0
Б	31,2
В	74,8
Итого