Виды удержаний из заработной платы.

Из начисленной заработной платы и приравненных к ней доходов, причитающихся работнику, производят различные удержания, которые делятся на две группы.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распространяются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30% заработка.

Основным видом удержаний является ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ.

Подоходный налог уплачивают все физические лица в соответствии с Налоговым кодексом РБ. Объектом налогообложения являются доходы, полученные в денежной и натуральной форме.

Налоговая база = доходы плательщика, как в денежной, так и натуральной форме – доходы, освобождаемые от уплаты – налоговые вычеты

Не подлежат налогообложению:

1. пособия по государственному социальному страхованию
и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2. пенсии;

3. ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами РБ;

4. компенсации: при возмещении имущественного вреда в пределах реального ущерба, при возмещении морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью близкого родственника; при бесплатном предоставлении жилых помещений и коммунальных услуг, и др., (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику)

5. алименты, получаемые физическими лицами;

6. стипендии студентов, учащихся и слушателей учебных заведений;

7. единовременная материальная помощь, полученная в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, потерей близкого родственника и др.

Ставки ПН:

13% - основная ставка подоходного налога;

9% - в отношении доходов, полученных от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

16% - в отношении доходов, получаемых белорусскими ИП (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности.

При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение предусмотренных законодательством налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты	730 000 бел. руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 4 420 000 бел. руб. в месяц
210 000 бел. руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
410 000бел. руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца:
1. Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю.
2. Родителям, имеющим 2-х и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет
1 030 000 бел. руб. в месяц для следующих категорий плательщиков:
1. Физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС
2. физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС
3. участники ВОВ
4. инвалиды I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды в возрасте до 18 лет
Социальные налоговые вычеты	в сумме, уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, первого среднего специального или первого ПТО, а также на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных от белорусских организаций и белорусских ИП фактически израсходованных на выше указанные цели.
в сумме, не превышающей 16 000 000 бел. руб. в год и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.
Имущественные налоговые вычеты	в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры
физические лица, осуществившие на основании договора строительного подряда реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры, при условии, что в результате такой реконструкции физические лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий
фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на строительство индивидуального жилого дома или квартиры с привлечением застройщика и (или) подрядчика подлежат вычету в пределах стоимости строительства индивидуального жилого дома или цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, или стоимости строительства квартиры, указанной в справке, выдаваемой жилищно-строительными кооперативами.
расходы при строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной физическим лицом в заявлени, представляемом налоговому агенту (налоговому органу)

В соответствии с законодательством РБ из заработной платы работников производятся удержания страховых взносов в ФСЗН, которые удерживаются из всех видов выплат в денежном и натуральном выражении, начисленных работнику.

Размер удержаний обязательных страховых взносов из заработной платы работников составляет 1%.

Страховые взносы удерживаются со всех видов оплаты труда, с которых начисляется пенсия, а также с суммы вознаграждения за выполненные работы по договорам гражданско-правового характера.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы:

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:

обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;

обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения;

приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года).

6. Доплата до среднемесячного заработка при временном переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. К удержаниям по исполнительным листам относятся: штрафы, алименты и другие виды удержаний.

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка -25 %, на двух детей - 33, на трех и более-50%.

Не удерживаются алименты из:

1. выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника;

2. компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;

3. единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы, и др.

Суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы должны быть выданы лично взыскателю из кассы организации, переслать по почте за счет средств плательщика или перечислить на банковский счет взыскателя.