Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Специальный вид налогообложения, при котором налогоплательщик по фиксированной базовой доходности рассчитывает вмененный доход и налог на него.

Форма собственности: без ограничений

Условия применения системы налогообложения:

- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

Особенности применения и порядок расчета:

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал

Для расчета суммы ЕНВД за квартал применяют формулу:

 

ЕНВД =ВД*15/100 (1)

 

где ЕНВД – единый налог на вмененный доход;

ВД - величина вмененного дохода;

15% – налоговая ставка.

Под вмененным доходом (ст.346.27 НК РФ), понимается потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Расчет вмененного дохода производят по формуле:

 

ВД = БД*(N1+N2+N3)*К1*К2 (2)

 

где ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в 1,2 3 месяце квартала;

К1(коэффициент-дефлятор) — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. К1 установлен на 2016 г. в размере, равном 1,798;

К2 - коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, определяется путем перемножения под коэффициентов, установленных муниципальным образованием.

Коды видов предпринимательской деятельности в сфере общественного питания и значения базовой доходности на единицу физического показателя (из Приложения N 4 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом Мин.Фин. РФ от 08.12.2008 N 137н) представлены в табл. 5.

Таблица 5

 

Коды видов предпринимательской деятельности в сфере

общественного питания и значения базовой доходности

 

Код	Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц (руб.)
	Оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей (в кв.м.)
	Оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залы обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

 

Примеры подкоэффициентов, учитывающих особенности предпринимательской деятельности в зависимости от места и видов деятельности (из Приложения N 1 к постановлению Кем.городского Совета народных депутатов от 30 сентября 2005 г. N 264) представлены в табл. 6; 7.

 

Таблица 6

 

Подкоэффициенты, учитывающие особенности

предпринимательской деятельности в зависимости от места.

 

№№ строк	Наименование мест осуществления деятельности (район, улица,)	Значения подкоээфициентов
	Центральный район (за исключением подпункта 1.1)	1 (максимальный)
	просп. Молодежный	0,584
	пер. Щетинкина	0,390 (минимальный)

Таблица 7

 

Подкоэффициенты, видов деятельности

 

	Виды деятельности	Подкоээфициенты
	Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей по каждому объекту организации общественного питания не более 150 квадратных метров:
3.1	Рестораны, бары, кафе, пиццерии, закусочные, шашлычные, иные объекты общественного питания, осуществляющие реализацию алкогольной продукции и пива.
3.2	Иные объекты общественного питания, не осуществляющие реализацию алкогольной продукции и пива.	0,8
3.3	Объекты общественного питания, осуществляющие деятельность на территориях организаций с ограниченным доступом посетителей.	0,3
	Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.	0,8

 

Рассчитанная по формуле (1) сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена на уплаченные взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС, а также расходы на социальное страхование (уменьшение налога не может превышать 50%).

Применение предпринимателем ЕНВД предусматривает освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от данного вида предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности).