, .. , . . ( ) (, ) , , , , (), , -, , , - - .
, , () . , . , , . , , , , , . , , .
, , , . , , : , , , .
:
1) , ;
2) -;
3) ;
4) , .
, (, , , ..). , - .
- : - ; ; , ; ; , ..
|
|
- , , , (), , (); , , , , .
, . . , (, , , ) , (, , ).
, , .. ( ) .
. : , , , .
, (, , , .).
, . - . : , , , , ..
, .. : , , , , (, , ..).
, , , .
(-) , , .
, . , , :
1) (, );
2) ( , );
3) ( , ).
. , , . .
|
|
, . . , . , . ( ) , , , . :
, , , . , , .
, .
( . hedge , ) ( ). , . , , , , .
, , . , . : , . - , () .
. , . .
( , ). , . 361 . . . , .
. , , , - . , , , .
|
|
, . - , , ..
() . ( ) , . , -.
20.
. , , . , .
, , , , , .
- , .
:
1) (residence) ;
2) (taxable situs), - .
(residence principle) , .. .
, , .
( , ). ( , , , 12 ). , 183 ( ) .
|
|
. , (permanent home), , . , - . , (), , .
. , . , , , , .
( ). (nationality link). , , .
( ) , . , . , .
, , ; , , . , :
;.
;
() ;
().
. , , . , . .
, . (, ) :
( ) ;
.
, . - , (. 11 ).
(source principle) , , . (taxable situs) . , ( ).
|
|
. ( ) (, , ). -, .
(permanent establishment) . - , .
, , ( ) , . ( ) : ( , , , ), , , .
. , ( ), , ( ).
, . - -, , .
( ) , , , ( ) . :
, () ;
, , , ; , , , , .
. /, () , . .
/ (tax exemptions method) , .. . , . ( ), .
() / (tax credits / imputation method) , , ( ). , .
(tax deductions method) , , . , , . , , .
.
100 ., 50 , - (S), 50 . (R). : - 10%, 30%,
, - 5 . ( - 50 ., 10%), 30 . ( 100 ., 30%). , , 35 ., 100 . ( ) 35%.
, - 5 . , 15 . ( R 50 .). 20 ., 20%.
. - 5 . 30 . (100 . 30%). , -, R : 30-5=25 (.). , 30 ., 30%.
, , : - 5 . () (100 - 5), 95 . (30%). , R, 28,5 . 33,5 ., 33,5%.
, . , .
. , ( ).
() , . , . , .
- . . , .
, ( ) , , .
, , ( ). , , () ( ). .
, , . , . , :
1) ;
2) () ;
3) .
, () , . , , . , .
(tax evasion) , , .. , , .
() (tax avoidance) , . , , (, ). .
(tax planning) - , . , , , , , , , , , .
(international tax planning) , , -.
:
1) , () ;
2) ( , , );
3) .
, .
, .
.
. , ( ), () ( ).
. , .
, , , .
1. () (profit diversion) . , , .
2. (profit extraction) , , . .
3. (profit creation) .
, . , , (). -, , (), .
. , , , , . , , , .
, , : , , .
, .
:
;
, , ;
- (, , );
(, , ), .
, .