Ведення позабалансових рахунків здійснюється за простою системою (без застосування методу подвійного запису).

Облікові регістри (книги, відомості, журнали тощо) призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації про господарські операції, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах.

Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000р. № 356.

Господарські операції відображаються в облікових регістрах під час надходження первинних документів або підсумками за місяць, в залежності від характеру і змісту операцій. Інформація до облікових регістрів переноситься після перевірки первинних документів за формою та змістом.

Регістри бухгалтерського обліку побудовані за кореспонденцією рахунків бухгалтерського обліку, що встановлена Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку.

Форми журналів, відомостей, Головної книги, таблиць аналітичних даних, аркушів-розшифровок, реєстру депонованої зарплати, бухгалтерської довідки наведено у Методичних рекомендаціях по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку.

ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ

1. Облік касових операцій

2. Облік коштів на рахунках у банках

Ведення касових операцій регулюється Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою правління Національного банку України (НБУ) від 15.12.2004 р. № 637.

Для прийому, зберігання й витрати готівки підприємство має касу, що являє собою спеціально обладнане й ізольоване приміщення. Доступ у приміщення каси особам, що не мають відносини до її роботи, забороняється.

Розмір сум готівки в касі підприємства на кінець дня обмежений лімітом, що встановлюється обслуговуючим банком за узгодженням з підприємством. Понад установлений ліміт готівка може зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітної плати, пенсій, стипендій протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання грошей у банку.

Сума розрахунку готівкою одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня по одному або декільком платіжних документах не повинна перевищувати певної суми. Платежі понад установлену суму проводяться винятково в безготівковій формі.

Первинна облікова документація по касових операціях: прибутковий касовий ордер (типова форма № КО-1), видатковий касовий ордер (типова форма № КО-2), журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів (типова форма № КО-3), Касова книга (типова форма № КО-4).

Прийом і видача грошей по касових ордерах може відбуватися тільки в день їхнього складання. При завершенні операцій касир зобов'язаний підписати касові ордери, а прикладені до них документи погасити штампом або написом: прибуткові «отримано», видаткові «оплачено» із вказівкою числа, місяця, року. У такий же спосіб гасяться й касові ордери.

Після обробки касових документів, касир вносить записи в Касову книгу. Аркуші в книзі нумеруються, прошнуровуються й опечатуються печаткою підприємства. На останній сторінці книги робиться напис скільки пронумеровано сторінок і проставляються підписи керівника й головного бухгалтера. Записи в касовій книзі ведуться у двох екземплярах через копіювальний папір. Другі екземпляри повинні бути відривними, вони служать звітом касира. Підчищення й не обговорені виправлення в касовій книзі забороняються, виправлення, зроблені коректурним способом, засвідчуються підписами касира й головного бухгалтера.

Для обліку наявності й руху грошових коштів у касі підприємства застосовується синтетичний рахунок 30 «Каса». По дебету рахунку відбиваються надходження коштів, а по кредиту – суми видані готівкою. Дебетове сальдо показує залишок грошей у касі. Касові операції по кредиту рахунку 30 відбиваються в розділі І Журналу 1. Обороти по дебету рахунку 30 записуються в різні журнали та контролюються Відомістю 1.1.

Цінні папери, які зберігаються в касі, ураховуються на рахунку 33 «Інші кошти».

Бланки суворої звітності (трудові книжки, бланки доручень, векселя й інші) обліковуються на забалансовому рахунку 08 «Бланки суворої звітності».

Ревізія каси проводиться за наказом керівника підприємства не рідше одного разу у квартал. Проводиться вона раптово, призначеною комісією в присутності касира. При цьому повністю перевіряються готівка, грошові документи, цінні папери й бланки суворої звітності. За результатами перевірки комісією складається акт. У випадку виявлення ревізією нестачі або надлишку цінностей у касі в акті вказується сума нестачі або надлишку й обставини їхнього виникнення. Зберігання в касі коштів, що не належать підприємству, забороняється, і при їхньому виявленні вони вважаються надлишками.

Поточний рахунок – рахунок підприємства, відкритий в установі банку для зберігання коштів і проведення операцій по безготівкових розрахунках підприємства.

Поряд з поточним рахунком може бути відкритий і поточний валютний рахунок для зберігання валютних коштів і проведення розрахунків з іноземними партнерами.

З поточного рахунку відбуваються платежі підприємства: оплата постачальникам за сировину й матеріали, підрядникам за виконані роботи, погашення заборгованості за податками тощо.

Первинною обліковою документацією обліку банківських операцій є: оголошення на внесок готівки, грошовий чек, платіжне доручення, платіжна вимога-доручення.

Підприємство одержує від банку виписку з поточного рахунку, де наводиться перелік зроблених операцій за поточний день. До виписки банку додаються документи, отримані від інших підприємств й організацій, на підставі яких зараховані або списані кошти, а також документи, виписані безпосередньо самим підприємством.

Синтетичний облік операцій по рахунках у банках ведеться на рахунку 31 «Рахунки в банках». По дебету рахунку записується залишок вільних коштів підприємства та їх надходження. По кредиту рахунку відбиваються списання коштів.

Обороти по кредиту рахунку 31 заносяться в розділ ІІІ Журналу 1. Обороти по дебету рахунку відбиваються в різних журналах та контролюються Відомістю 1.2. Підставою для заповнення цих регістрів є виписки з поточного рахунку.