Приклад класифікатора причин відхилень

Таблиця 5.4

 

Величина відхилення	Виявлені причини відхилення	Центр відповідальності, що визначає причини відхилення	Код центру відповідальності	Центр відповідальності — винуватець відхилення	Код центра відповідальності винуватця

 

Коди відхилень проставляються у спеціальних сигнальних до- кументах — вимогах. Таким чином, з’являється можливість кон- тролю причин відхилень у момент їхнього виникнення.

Відхиленнявідприбутку

 

 

Відхилення

за витратами реалі-

зації і обігу

Відхилення за су- купнимивиробни- чими витратами

Відхилення виторгу від реалізації

Відхилення за обсягом реалізації

Цп (Q ф - Q п)

 

Відхилення за змінними витратами (розраховуються аналогічновідхи-

леннюзазмінними

 

Відхилення за матеріалами

 

 

Відхилення за обсягом

 

Відхилення за відрядною зарплатою

 

Відхиленняза змінними загаль- новиробничими витратами

 

Відхилення

 

виручки

Відхилення за постійними загальновиро- бничими і зага- льногосподарсь-

 

Відхилення за цінами реалізації

(Цп - Ц ф) Q ф

загальновиробни-

випуску:

за обсягом випуску:

кимивитратами:

чимивитратами)

 

Ц Н (Q

 

- Q)

 

З Т (Q

 

- Q)

Рconstф - Р constп

 

Відхилення

п п ф п

п п ф п

за постійними витратами

Відхилення

за нормами

Відхилення

за ставкою зарплати:

Відхилення

за обсягом випуску:

(розраховуються аналогічновідхиле-

ннюзапостійними

витрат:

Цп (Нф - Нп) Q ф

Тп (Зф

- Зп) Q ф

(Q ф - Q п) p var п

 

загальновиробни-

чимивитратами)

Відхилення за ціною наматеріали: (Цп - Ц ф) Н ф Q ф

Відхилення

за продуктивністю праці:

(Тф - Т п) Зф Q ф

Відхилення

за ставкою змінних витрат:

Q ф (pф - pп)

Рис. 5.1. Схема розрахунку відхилень від прибутку

 

 

ВІДХИЛЕННЯ ВІД ПРИБУТКУ [33, С. 90—93]

Таблиця 5.3

Показник	Формула розрахунку	Економічний зміст
1	2	3
1. Відхилення за сукупними вироб- ничими затратами	В1 = ЗФ – ЗП, де 3 — сукупні виробничі витрати; В1 = В11 + ВІ2 + В13 + В14	Відмінність фактичних сукупних ви- робничих витрат від планового рівня
1.1. Відхилення за матеріалами	В11 = Мф – Мп, де М — витрати на матеріали; В11 = В111 + В112 + В113	Відмінність фактичних витрат на ма- теріали від планового рівня
1.1.1. Відхилення за обсягом випуску	В111 = ЦП НП (Q Ф – Q П), де Н — норма витрат матеріалу на одиницю продукції в натуральних одиницях; Ц — ціна за натуральну одиницю матеріалу (кг, м3 і т. п.); Q — обсяг випуску	Економія чи перевитрати затрат на матеріали, що викликані відмінністю фактичного обсягу випуску від пла- нового
1.1.2. Відхилення за нормами витрат	В112 = ЦФ (НФ – НП) Q Ф	Економія чи перевитрати затрат на матеріали, що викликані відмінністю фактичних витрат матеріалів на оди- ницю продукції від нормативного (планового) рівня
1.1.3. Відхилення за ціною на матеріали	В113 = (ЦП – ЦФ) НФ Q Ф	Економія чи перевитрати затрат на матеріали, що викликані відмінністю фактичної ціни закупівлі матеріалів від планового рівня

1.2. Відхилення за фондом оплати праці	В12 = ЗФ – ЗП, де 3 — витрати на зарплату;   В12 = В121 + В122 + В123	Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників
1.2.1. Відхилення за обсягом випуску	В121 = ЗП ТП (Q Ф – Q П), де 3 — погодинна ставка;   Т — трудомісткість одиниці продук- ції	Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичного випуску від запланованого
1.2.2. Відхилення за ставкою зарплати	В122 = ТН (ЗФ – ЗП) Q Ф	Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичної ставки оплати праці від запланованої
1.2.3. Відхилення за продуктивністю праці	В123 = (ТФ – ТП) ЗП Q Ф	Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані ростом чи падінням фактичної про- дуктивності праці порівняно з плано- вим рівнем
1.3. Відхилення за змінними загаль- новиробничими витратами	В13 = Зм var ф – Змvar п, де Зм var — змінна частина загально- виробничих витрат   В13 = В131 + В132	Відмінність фактичних змінних зага- льновиробничих витрат від їхнього планового рівня
1.3.1. Відхилення за обсягом випуску	В131 = (Q Ф – Q П) ЗмП,   де Зм — змінні витрати на одиницю випуску	Економія чи перевитрати за змінни- ми загальновиробничими витратами, що викликані відмінністю фактично- го обсягу випуску від планового рів- ня

Закінчення табл. 5.3

 

Показник	Формула розрахунку	Економічний зміст
1	2	3
1.3.2. Відхилення за ставкою змінних витрат	В132 = Q Ф (ЗмФ – ЗмП)	Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичної ставки змін- них загальновиробничих витрат у розрахунку на одиницю продукції від запланованого рівня
1.4. Відхилення за постійними зага- льновиробничими і загальногоспо- дарськими витратами	В14 = PconstФ – РconstП,   де Pconst — величина загальновиро- бничих чи загальногосподарських витрат	Економія чи перевитрати по загаль- новиробничих чи загальногосподар- ських витратах
2. Відхилення за виторгом від реа- лізації	В2 = ВФ – ВП,   де В — чистий виторг   В2 = В21 + В22	Випередження чи відставання фак- тичного розміру виручки від запла- нованого
2.1. Відхилення за обсягом реалізації	В21 = ЦП (Q Ф – Q П),   де Q — обсяг випуску,   Ц — ціна за одиницю продукції	Випередження чи відставання фак- тичного розміру виручки від запла- нованого, що викликане відмінністю фактичного обсягу реалізованої про- дукції в натуральному виразі від за- планованого

2.2. Відхилення за цінами реалізації	В22 = (ЦФ – ЦП) Q Ф	Випередження чи відставання фак- тичного розміру виручки від запла- нованого за рахунок відмінності фак- тичних цін реалізації від планових
3. Відхилення за витратами реалі- зації і обігу	В3 = КФ – КП,   де К — витрати реалізації і обігу   В3 = В31 + В32	Економія чи перевитрати по витратах реалізації і обігу
3.1. Відхилення за змінними витра- тами реалізації і обігу	В31 = Кvar ф – Кvar п,   де К var — змінні витрати реалізації і обігу   В31 = В311 + В312	Економія чи перевитрати по змінних витратах реалізації і обігу
3.1.1. Відхилення змінних витрат ре- алізації і обігу за обсягом випуску	В311 = (Q Ф – Q П) кП,   де к — ставка змінних витрат реалі- зації і обігу на одиницю продукції	Економія чи перевитрати по змінних витратах реалізації і обігу, що викли- кані відмінністю фактичного обсягу випуску від планового рівня
3.1.2. Відхилення за ставкою змінних витрат реалізації і обігу на одиницю продукції	В312 = Q Ф (кФ – кП)	Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичної ставки змін- них витрат реалізації і обігу на оди- ницю продукції від планового рівня
3.2. Відхилення за постійними витра- тами реалізації і обігу	В32 = Кconst ф – Кconst п   де Кconst — постійні витрати реаліза- ції і обігу	Економія чи перевитрати фактичних постійних витрат реалізації і обігу від їх планового рівня

Матеріали, отримані зі складу за лімітно-забірними картами, але що залишилися невикористаними до кінця звітного періоду, повертають на склад, (це фіксується в накладній на внутрішнє переміщення матеріалів). Готову продукцію після приймання відділом технічного контролю здають на склад. При цьому пови- нен оформлятися первинний документ (здавальний ордер), що засвідчує випуск продукції. Вимоги, накладні на внутрішнє пе- реміщення товарно-матеріальних цінностей і здавальні ордери щодня передають у планово-економічний відділ і бухгалтерію. На підставі цих документів складають щоденне оперативне зве- дення. Приклад декадного оперативного зведення щодо витра- чання матеріалів подано у табл. 5.5.