Методические указания по выполнению практических заданий

Задача 1

 

1 Бюджет продаж рекомендуется представить в следующем виде (таблица 29).

Таблица 29 - Бюджет продаж при небольшой номенклатуре [5]

Показатели	январь	февраль	март	…	Итого за год	Прогноз на январь следующего года
План продаж, ед.
-продукция А
-продукция Б
Плановая цена-нетто, руб.
-продукция А
-продукция Б
Бюджет выручки-нетто от продаж, тыс. руб.
-продукция А
-продукция Б
Ставка НДС, %
-продукция А
-продукция Б
Сумма НДС, тыс. руб.
-продукция А
-продукция Б
Бюджет выручки-брутто от продаж, тыс. руб.
-продукция А
-продукция Б

 

План продаж, плановая цена-нетто и ставка НДС являются исходными данными. Бюджет выручки-нетто от продаж определяется по следующей формуле

 

ВРн=Цн*ПР/1000, (1)

 

где ВРн – выручка-нетто от продаж, тыс.руб.

Цн- плановая цена-нетто, руб.

ПР - план продаж, ед.

 

Для расчета суммы НДС рекомендуется использовать следующую формулу

 

НДС = ВРн*НДС%/100, (2)

 

где НДС- сумма НДС, тыс.руб.

ВРн- выручка-нетто от продаж, тыс.руб.

НДС% - ставка НДС, %.

 

На заключительном этапе формирования бюджета продаж производится расчет выручки-брутто от продаж, которая представляет собой сумму выручки-нетто от продаж и НДС

 

ВРбр= ВРн+НДС, (3)

 

где ВРбр – выручка –брутто от продаж, тыс.руб.

 

Бюджет выручки-нетто от продаж, сумма НДС, бюджет выручки-брутто от продаж рассчитываются по каждому виду продукции отдельно и в целом по всем видам.

2 График погашения дебиторской задолженности рекомендуется представить в следующем виде (таблица 30). Исходными данными для его формирования являются: выручка-брутто от продаж, задолженность на конец декабря всего, в том числе за прошлый и текущий месяцы.

 

 

Таблица 30 - График поступления денежных средств от покупателей (инкассации дебиторской задолженности) [5]

Показатели	декабрь прош-лого года	январь	февраль	март	…	декабрь	Итого за год
Выручка-брутто от продаж	х
Поступление денежных средств в счет оплаты поставок	х
позапрошлого месяца	х
прошлого месяца	х
текущего месяца	х
Задолженность на конец, всего							х
за прошлый месяц							х
за текущий месяц							х

 

Расчет поступления денежных средств в текущем месяце производится с использованием коэффициентов инкассации следующим образом:

- в счет оплаты поставок текущего месяца

 

ОП_i = ВРбр_i * Ки_i, (4)

 

где ОП_i – поступление денежных средств в счет оплаты поставок текущего месяца, тыс.руб.

ВРбр_i - выручка-брутто от продаж в текущем месяце, тыс.руб.

Ки_i - коэффициент инкассации дебиторской задолженности текущего месяца.

 

- в счет оплаты поставок прошлого месяца

 

ОП_i-1 = ВРбр_i-1 * Ки_i-1, (5)

 

где ОП_i-1 – поступление денежных средств в счет оплаты поставок прошлого месяца, тыс.руб.

ВРбр_i-1 - выручка-брутто от продаж в прошлом месяце, тыс.руб.

Ки_i-1 - коэффициент инкассации дебиторской задолженности в следующем месяце.

 

- в счет оплаты поставок позапрошлого месяца:

 

ОП_i-2 = ВРбр_i-2 * Ки_i-2, (6)

 

где ОП_i-2 – поступление денежных средств в счет оплаты поставок позапрошлого месяца, тыс.руб.

ВРбр_i-2 - выручка-брутто от продаж в позапрошлом месяце, тыс.руб.

Ки_i-2 - коэффициент инкассации дебиторской задолженности во 2-ом месяце после поставки.

 

Ввиду того, что данные по выручке-брутто в декабре отсутствуют, то в отличие от остальных месяце в январе расчет поступлений денежных средств в счет оплаты поставок прошлого месяца производится с использованием формулы

 

ОПянв_i-1= ЗКдек_i / (1-Ки_i)*Kи_i-1, (7)

 

где ОПянв_i-1 - поступление денежных средств в январе в счет оплаты поставок прошлого месяца, тыс.руб.

ЗКдек_i – задолженность на конец декабря за текущий месяц, тыс.руб.

 

После определения поступлений денежных средств в счет оплаты поставок каждого месяца рассчитываются общие поступления

 

ОП= ОП_i +ОП_i-1 + ОП_i-2, (8)

На заключительном этапе рассчитывается задолженность на конец текущего месяца:

- за прошлый месяц

 

ЗК_i-1= ЗК^j_i - ОП_i-1, (9)

 

где ЗК_i-1 – задолженность на конец текущего месяца за прошлый месяц, тыс.руб.

ЗК^j_i – задолженность на конец прошлого месяца за текущий месяц, тыс.руб.

ОП_i-1- поступление денежных средств в счет оплаты поставок прошлого месяца, тыс.руб.

 

- за текущий месяц

 

ЗК_i= ВРбр_i - ОП_i, (10)

 

где ЗК_i – задолженность на конец текущего месяца за текущий месяц, тыс.руб.

 

- задолженность всего

 

ЗК=ЗК_i-1 + ЗК_i, (11)

 

где ЗК – задолженность всего, тыс.руб.

 

3 Производственная программа может быть представлена в следующем виде (таблица 31). Исходными данными для его формирования являются бюджет продаж и остатки готовой продукции на начало января.

Определение норматива запасов на конец текущего месяца производится с помощью следующей формулы

 

НЗк_i = ПР_i+1 *НЗ_i%/100, (12)

 

где НЗк_i – норматив запасов готовой продукции на конец месяца, ед.

ПР_i+1 - план продаж в следующем месяце, ед.

НЗ_i% - норматив запасов готовой продукции, %.

 

Таблица 31 - Бюджет производства при небольшой номенклатуре

Показатели	январь	февраль	март	...	Итого за год
Бюджет продаж, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Норматив запасов на конец, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Норматив запасов на начало, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Производственная программа, нат. ед.
продукция А
продукция Б

 

Определение норматива запасов на начало текущего месяца (кроме января) осуществляется следующим образом

 

НЗн_i = НЗк_i-1, (13)

 

где НЗн_i – норматив запасов готовой продукции на начало текущего месяца, ед.

НЗк_i-1 – норматив запасов готовой продукции на конец предыдущего месяца, ед.

Производственная программа представляет собой сумму бюджета продаж и норматива запасов на конец месяца за вычетом норматива запасов на начало месяца.

Задача 2

 

1 Оформить бюджет прямых материальных затрат целесообразно в виде таблицы 32. Исходными данными для расчетов являются производственная программа и норма прямых материальных затрат на единицу продукции.

Прямые материальные затраты за каждый месяц определяются по следующей формуле

 

МЗ=ПП*Nмз/1000, (14)

 

где МЗ – прямые материальные затраты, тыс.руб.

ПП – производственная программа, нат.ед.

Nмз - норма прямых материальных затрат на единицу продукции, руб.

Прямые материальные затраты за год находятся путем суммирования затрат за каждый месяц. Итоговые прямые материальные затраты представляют собой сумму материальных затрат по всем видам продукции.

Норма запасов на конец периода согласно условия задачи представляет собой % от потребности материалов следующего месяца, т.е. ее нахождение возможно с использованием следующей формулы

 

Nк_i = МЗ_i+1*N_%/100, (15)

 

где Nк_i – норма запасов на конец периода текущего месяца, тыс.руб.

МЗ_i+1 – материальные затраты следующего месяца, тыс.руб.

N_% - потребность в материалах в процентах, %.

 

Норма запасов на начало каждого месяца тождественна норме запасов на конец следующего месяца. Сумма за год по нормам запасов на начало и на конец месяца не рассчитывается.

Таблица 32 - Бюджет прямых материальных затрат и закупок в упрощенном варианте (без номенклатуры материалов) [5]

Показатели	Январь	Февраль	Март	…	Итого за год
Производственная программа, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Норма прямых материальных затрат на ед. продукции, руб.
продукция А
продукция Б
Прямые материальные затраты, тыс.руб.
продукция А
продукция Б
Итого прямые материальные затраты, тыс. руб.
Норма запасов материалов на конец периода, тыс. руб. (% от потребности в материалах следующего месяца)
Норма запасов материалов на начало периода, тыс. руб.
Затраты на закупку материалов, тыс. руб.

 

В завершении производится расчет затрат на закупку материалов в каждом месяце с помощью формулы

 

ЗЗ= МЗ + Nк – Nн, (16)

 

где ЗЗ – затраты на закупку материалов, тыс.руб.

МЗ – материальные затраты, тыс.руб.

Nк, н – норма материалов на конец и начало месяца, тыс.руб.

 

2 График погашения задолженности поставщикам необходимо оформить в виде таблицы 33.

Таблица 33 - График погашения кредиторской задолженности

Показатели	декабрь прошлого года	январь	февраль	март	…	декабрь	Итого за год
Затраты на закупку материалов с НДС	х
Оплата закупок	х
позапрошлого месяца	х
прошлого месяца	х
текущего месяца	х
Задолженность на конец, всего							х
за прошлый месяц							х
за текущий месяц							х

 

Затраты на закупку материалов определяются на основе материальных затрат, увеличенных на сумму НДС по ставке 18 %.

Расчет оплаты закупок в текущем месяце производится с использованием коэффициентов оплаты поставок следующим образом:

- в счет оплаты закупок текущего месяца

 

ОЗ_i = ЗЗ_i * Коп_i, (17)

 

где ОЗ_i – оплата закупок текущего месяца, тыс.руб.

ЗЗ_i - затраты на закупку с НДС в текущем месяце, тыс.руб.

Коп_i - коэффициент оплаты поставок текущего месяца.

 

- в счет оплаты закупок прошлого месяца

 

ОЗ_i-1 = ЗЗ_i-1 * Коп_i-1, (18)

 

где ОЗ_i-1 – оплата закупок прошлого месяца, тыс.руб.

ЗЗ_i-1 - затраты на закупку с НДС в прошлом месяце, тыс.руб.

Коп_i-1 - коэффициент оплаты поставок в следующем месяце.

 

- в счет оплаты закупок позапрошлого месяца

 

ОЗ_i-2 = ЗЗ_i-2 * Коп_i-2, (19)

 

где ОЗ_i-2 – оплата закупок позапрошлого месяца, тыс.руб.

ЗЗ_i-2 - затраты на закупку с НДС в позапрошлом месяце, тыс.руб.

Коп_i-2 - коэффициент оплаты поставок во 2-ом месяце после поставки.

 

Ввиду того, что данные по затратам на закупку в декабре отсутствуют, то, в отличие от остальных месяце, в январе расчет оплаты закупок прошлого месяца производится с использованием формулы

 

ОЗянв_i-1= ЗКдек_i / (1-Коп_i)*Kоп_i-1, (20)

 

где ОЗянв_i-1 - оплата поставок прошлого месяца в январе, тыс.руб.

ЗКдек_i – задолженность на конец декабря за текущий месяц, тыс.руб.

 

После определения оплаты поставок каждого месяца, рассчитывается общая величина погашения кредиторской задолженности

ОЗ= ОЗ_i +ОЗ_i-1 + ОЗ_i-2, (21)

 

На заключительном этапе рассчитывается задолженность на конец текущего месяца:

- за прошлый месяц

 

ЗК_i-1= ЗК^j_i - ОЗ_i-1, (22)

 

где ЗК_i-1 – задолженность на конец текущего месяца за прошлый месяц, тыс.руб.

ЗК^j_i – задолженность на конец прошлого месяца за текущий месяц, тыс.руб.

ОЗ_i-1- оплаты поставок прошлого месяца, тыс.руб.

 

- за текущий месяц

 

ЗК_i= ЗЗ_i - ОЗ_i, (23)

 

где ЗК_i – задолженность на конец текущего месяца за текущий месяц, тыс.руб.

- задолженность всего

 

ЗК=ЗК_i-1 + ЗКi, (24)

 

где ЗК – задолженность всего, тыс.руб.

Задача 3

 

1 Формирование бюджета прямых трудовых затрат и отчислений от заработной платы осуществляется в следующем виде (таблица 34).

Таблица 34 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	январь	февраль	март	…				Итого
Производственная программа, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Прямые затраты труда на единицу продукции, чел.-час.
продукция А
продукция Б
Прямые затраты труда на весь выпуск, чел.-час.
продукция А
продукция Б
Средняя почасовая тарифная ставка, руб.
Прямые расходы на оплату труда, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
Отчисления от заработной платы, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
Заработная плата с отчислениями, тыс. руб.
продукция А
продукция Б

 

 

Исходными данными для формирования бюджета являются производственная программа, норма затрат труда на единицу продукции и средняя ставка заработной платы. Для определения прямых затрат труда на весь выпуск продукции воспользуемся формулой

 

ЗТ=ПП* Nзт, (25)

 

где ЗТ – затраты труда на весь объем продукции, чел.-час,

ПП- производственная программа, ед.

Nтз – норма затрат труда на единицу продукции, чел-час.

 

Прямые расходы на оплату труда определяются с использованием следующей формулы

 

РОТ= ЗТ*ТС/1000, (26)

 

где РОТ – расходы на оплату труда, тыс.руб.

ТС- средняя тарифная ставка, руб.

 

Отчисления от заработной платы рассчитываются на основе действующей на моменты выполнения контрольной работы ставки страховых взносов и размера отчислений от НСиПЗ

 

Озп= РОТ*Созп/100, (27)

 

где Озп- отчисления от заработной платы, тыс.руб.

Созп – ставка отчислений от заработной платы (сумма ставки страховых взносов и отчислений от НСиПЗ), %

В завершении формирования бюджета путем суммирования рассчитывается величина заработной платы с отчислениями.

2 Бюджет общепроизводственных затрат рекомендуется оформить в виде таблицы 35.

Таблица 35 - Бюджет общепроизводственных накладных затрат

Статьи затрат	январь	февраль	март	…	Итого
Условно-переменные затраты
Производственная программа, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Ставка вспомогательных материалов на единицу продукции, руб.
продукция А
продукция Б
Ставка электроэнергии на единицу продукции, руб.
продукция А
продукция Б
Величина переменных общепроизводственных затрат на весь выпуск, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
Итого условно-переменные общепроизводственные затраты, тыс. руб.
Условно-постоянные затраты
1 Затраты на оплату труда
Заработная плата ИТР (АУП)
Заработная плата вспомогательного персонала
Начисления на заработную плату
2 Амортизация основных средств цеха
3 Содержание оборудования и инвентаря
4 Содержание зданий (сооружений)
5 Текущий и капитальный ремонт
6 Охрана труда
7 Прочие затраты
Итого условно-постоянные общепроизводственные затраты, тыс. руб.
Итого общепроизводственные затраты цеха

 

Формирование бюджета начинается с определения условно-переменных затрат по видам продукции

ОЗпер = ПП*(Ст_вм+Ст_э)/1000, (28)

 

где ОЗпер – переменные общепроизводственные затраты, тыс.руб.

ПП – план производства, ед.

Ст_вм,э – ставка вспомогательных материалов и электроэнергии на единицу продукции, руб.

 

Итого условно-переменные общепроизводственные затраты представляют собой сумму затрат по видам продукции.

Затраты на оплату труда определяются как сумма представленных в условии задачи данных по заработной плате ИТР и вспомогательного персонала и рассчитанных страховых взносов исходя из действующей ставки.

До ввода в эксплуатацию новых основных средств величина амортизации остается неизменной и равна амортизации за декабрь прошлого года. Расчет амортизации по поступившим основным средствам осуществляется с использованием следующей формулы

 

А=ПС/Т/12, (29)

 

где А – амортизация за месяц, тыс.руб.

ПС – первоначальная стоимость, тыс.руб.

Т – срок полезного использования, лет.

 

Полученная величина в следующем месяце за месяцем поступления основного средства суммируется с амортизацией основных средств прошлого месяца.

Для определения фиксированных затрат первоначально необходимо определить среднемесячный индекс инфляции с использованием средней геометрической

Iмес= (30)

 

где Iмес – среднемесячный индекс инфляции,

Iг – годовой индекс инфляции.

 

Последующее определение каждой статьи фиксированных затрат осуществляется следующим образом

 

ФЗ_i= ФЗ_i-1*Iмес, (31)

 

где ФЗ_i – величина фиксированных затрат в текущем месяце, тыс.руб.

ФЗ_i-1 - величина фиксированных затрат в прошлом месяце, тыс.руб.

 

На заключительном этапе определяется общая величина условно-переменных затрат и общей величины общепроизводственных затрат.

 

Задача 4

 

1 Расчет плановой себестоимости осуществляется в таблице 36.

Прямые материальные затраты и затраты на оплату труда являются исходными данными. Отчисления от заработной платы рассчитываются на основе действующей на моменты выполнения контрольной работы ставки страховых взносов и размера отчислений от НСиПЗ

 

Озп= РОТ*Созп/100, (32)

 

где Озп- отчисления от заработной платы, тыс.руб.

Созп – ставка отчислений от заработной платы (сумма ставки страховых взносов и отчислений от НСиПЗ), %

Таблица 36 - Расчет плановой себестоимости выпущенной продукции [5]

Показатели	январь	февраль	март	…				Итого
1 Прямые материальные затраты, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
2 Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
3 Отчисления от заработной платы, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
Итого прямые затраты, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
4 Общепроизводственные расходы, тыс. руб.
в том числе условно-переменные
продукция А
продукция Б
Фиксированные (условно-постоянные)
распределено по видам продукции пропорционально базе, закрепленной в учетной политике
продукция А
продукция Б
Итого затрат на производство, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
5 Производственная программа, нат. ед.
продукция А
продукция Б
6 Себестоимость выпуска единицы продукции, руб.
продукция А
продукция Б

В итого прямые затраты включаются материальные затраты, затраты на оплату труда с отчислениями.

Фиксированные затрат по цеху 2, в котором производятся продукция Б и В, распределяются согласно условию задачи пропорционально затратам труда (в чел.-час.) на весь объем выпуска:

- продукция Б

 

ФЗ_Б=ФЗ*(ПП_Б*Nзт_Б)/(ПП_Б*Nзт_Б+ ПП_В*Nзт_В), (33)

 

где ФЗ_Б – фиксированные затраты, отнесенные на продукцию Б, тыс.руб.

ПП_Б,В – план производства продукции Б и В соответственно, ед.

Nзт_Б,В- норма затрат труда на единицу продукции Б и В соответственно, чел.- час

ФЗ – общая величина фиксированных затраты, тыс.руб.

 

- продукция В

 

ФЗ_В=ФЗ*(ПП_В*Nзт_В)/(ПП_Б*Nзт_Б+ ПП_В*Nзт_В), (34)

 

где ФЗ_В – фиксированные затраты, отнесенные на продукцию Б, тыс.руб.

 

Итого затраты на производство представляют собой сумму прямых и общепроизводственных затрат. Себестоимость выпуска единицы продукции рассчитывается следующим образом

 

С/с = З/ПП*1000, (35)

 

где С/с – себестоимость единицы выпущенной продукции, руб.

З – итого затрат на производство, тыс.руб.

ПП – производственная программа, ед.

2 Расчет себестоимости проданной продукции в расчете на весь объем (в т.ч. по видам продукции) и балансовую стоимость запасов готовой продукции на конец каждого месяца бюджетного периода оформляется в виде таблице 37.

Себестоимость выпущенной продукции представляет собой сумму затрат на производство таблицы 36. Норматив остатка на конец текущего месяца рассчитывается следующим образом

 

ГПк_i=С/с_i* ПП_i, (36)

 

где ГПк – норматив остатка готовой продукции на конец текущего периода, тыс.руб.

Таблица 37 - Расчет плановой себестоимости проданной продукции [5]

Показатели	январь	февраль	март	…	Итого
1 Себестоимость выпущенной продукции, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
2 Норматив остатка готовой продукции на конец, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
3 Норматив остатка готовой продукции на начало, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
4 Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.
продукция А
продукция Б

 

Норматив остатка на начало периода

 

ГПн_i= ГПк_i-1, (37)

 

где ГПн_i – норматив остатка готовой продукции на начало текущего периода, тыс.руб.

ГПк_i-1– норматив остатка готовой продукции на конец предыдущего периода, тыс.руб.

Себестоимость проданной продукции определяется с использованием следующей формулы

 

С/с_р=ГПн-ГПк+ПП, (38)

 

где С/с_р – себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

 

Задача 5

 

При прогнозировании выручки по магазину №1, во-первых, следует устранить влияние инфляции, для чего перевести исходные данные в сопоставимый вид, произведя деление исходных данных о выручке в действующих ценах на базисный индекс цен. Базисный индекс цен определяется путем произведения цепных индексов до соответствующего периода времени включительно.

Далее, после перевода исходных данных в сопоставимый вид производится прогнозирование объема продаж на следующий период по средним темпам роста. При этом рассчитывается среднегодовой темп роста выручки от продаж в сопоставимых ценах по формуле средней геометрической

 

*100, (39)

 

где - среднегодовой темп роста, %

В_N – выручка от продаж в сопоставимых ценах последнего года, тыс.руб.

В₀ - выручка от продаж в сопоставимых ценах базисного года, тыс.руб.

Прогнозная величина выручки на следующий год в сопоставимых ценах определяется как произведение фактической выручки в сопоставимых ценах за последний год на среднегодовой темп роста показателя, деленное на сто

 

= , (40)

 

где - прогнозная величина выручка, тыс.руб.

 

После определения годового объема продаж в сопоставимых ценах производится определение размера выручки по подпериодам (кварталам). В случае отсутствия четко выраженных сезонных колебаний объема продаж годовой объем продаж по кварталам может быть распределен равномерно (по ¼), в противном случае необходимо использование индексов сезонности. При выполнении задания рекомендуется второй способ.

При отсутствии явно выраженной тенденции развития показателя индекс сезонности рассчитывается по формуле

 

, (41)

 

где y₀ – общая или постоянная средняя (определяется суммированием данных за все подпериоды и делением на их число);

- средние помесячные (поквартальные) данные.

 

После формирования прогноза объема продаж на следующий год по подпериодам в базисных ценах производится их корректировка на индекс инфляции. Поскольку выручка от продаж планируется поквартально, появляется необходимость исчисления квартальных индексов цен на бюджетный период. Среднеквартальный цепной индекс цен при этом рассчитывается (при предположении об относительно равномерном изменении цен внутри периода) как корень 4 степени годового индекса

 

, (42)

 

где - среднеквартальный индекс инфляции,

I_{год –} годовой индекс инфляции.

 

Базисный индекс цен 1 квартала бюджетного года определяется как произведение базисного индекса цен 4 квартала последнего отчетного года и цепного индекса цен 1 квартала бюджетного года. Аналогично базисный индекс цен 2 квартала бюджетного года будет определен как произведение базисного индекса цен 1 квартала и цепного индекса цен 2 квартала.

На последнем этапе производится пересчет прогнозной величины выручки на бюджетный год в действующие цены. При этом прогнозная выручка на каждый из кварталов бюджетного года умножается на соответствующий базисный индекс цен. Годовой размер выручки на следующий год в действующих ценах определяется путем суммирования выручки за каждый квартал.

Расчеты могут быть оформлены в макетах таблиц, аналогичных таблицам 38 и 39.

Таблица 38 - Пересчет данных по выручке в сопоставимые цены (цены начала 1 года)

Период	Выручка в действующих ценах, тыс. руб.	Цепной индекс цен	Базисный индекс цен	Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.
А				4 [1/3]
1 квартал 1 года
2 квартал 1 года
3 квартал 1 года
4 квартал 1 года
1 квартал 2 года
2 квартал 2 года
3 квартал 2 года
и т.д.

Таблица 39 - Прогноз выручки от продаж на 6 год с учетом сезонной волны

 

Квартал	Выручка в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Индекс сезонности	Прогноз выручки от продаж на 6 год в сопоставимых ценах, тыс. руб.	прогнозный цепной индекс цен на 6 год	прогнозный базисный индекс цен на 6 год	прогноз выручки на 6 год в действующих ценах
1 год	2 год	3 год	4 год	5 год	средняя арифметическая по кварталам за весь период
А						6 [1+2+3+4+5]/5					11 [8*10]
Итого							х		х	х

Плановая выручка от продаж по второму магазину определяется расчетно-аналитическим методом путем корректировки данных прошлого года на индекс роста выручки, установленный задачами деятельности организации на бюджетный период.

Сумма и уровень валовой прибыли (реализованной торговой наценки) может быть определена следующим образом. В первую очередь находится сумма валовой прибыли (ВП) (реализованной торговой наценки) по формуле

 

ВП= , (43)

 

где ТН – торговая наценка к покупной стоимости товаров, %

ВР – выручка от продажи товаров, тыс.руб.

 

Тогда средний уровень валовой прибыли

Увп = (44)

 

Бюджет валовой прибыли может быть представлен в виде таблицы 40.

Таблица 40 - Бюджет продаж и валовой прибыли на 6 год
Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
1 Бюджет продаж, тыс. руб.
2 Бюджет валовой прибыли, тыс. руб.
3 Средний уровень валовой прибыли, %
4 Средний процент торговой наценки, %

 

Консолидированный бюджет выручки и валовой прибыли определяется как сумма аналогичных показателей по подразделениям [6].

 

Задача 6

 

Оформление бюджета расходов на продажу осуществляется в таблице, аналогичной таблице с исходными данными (таблица 14) с изменением периодов.

Расходы условно-переменного характера (размер которых зависит от изменения выручки от продаж) целесообразно планировать исходя из фактически сложившегося уровня данных затрат к выручке от продаж и бюджета выручки соответствующего центра ответственности. Плановая сумма условно-переменных расходов определяется путем произведения бюджетной величины выручки данного магазина на плановый уровень расходов данного магазина, деленный на 100%

 

Р_пл = В_б * Ур_ф / 100, (45)

 

где Р_пл - плановая величина условно-переменных расходов, тыс.руб.

В_б - плановая величина выручки от продаж, тыс.руб.

Ур_ф – фактический уровень расходов, %.

 

При решении задачи для удобства рекомендуется рассчитать уровень условно-переменных расходов на продажу товаров, дополнив таблицу с исходными данными по затратам графами «Уровень расходов, %» (см. таблицу 14). При этом следует помнить, что уровень расходов по ЦФО «Управление» рассчитывается к общей выручке от продаж, по ЦФО «Торговая точка № 1» – к выручке торговой точки № 1, по ЦФО «Торговая точка № 2»– к выручке торговой точки № 2.

Расходы условно-постоянного характера (размер которых не зависит от изменения выручки от продаж) определяется исходя из фактически сложившейся их величины с учетом корректировок на изменения тарифов, ставок и задач, установленных руководством по оптимизации расходов.

Для корректировки «Текущего содержания оборудования и инвентаря» и «Прочих расходов» рассчитывается среднемесячный индекс инфляции с использованием средней геометрической

 

Iмес= , (46)

 

где Iмес – среднемесячный индекс инфляции,

Iг – годовой индекс инфляции.

 

Последующее определение статей осуществляется следующим образом

 

З_i= З_i-1*Iмес, (47)

 

где З_i – величина соответствующей статьи затрат в текущем месяце, тыс.руб.

З_i-1 - величина соответствующей статьи затрат в прошлом месяце, тыс.руб.

 

Планирование затрат на амортизацию осуществляется исходя из размера данных затрат за последний отчетный период с учетом корректировки на амортизацию по поступающим и выбывающим основным средствам. Учитывая, что амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объектов основных средств (нематериальных активов), а заканчивает – в месяце, следующем за месяцем выбытия (списания) недоамортизированного имущества, расчет амортизации необходимо осуществлять помесячно на базе формулы

 

А_пл = А_ф - А_в - А_пс+ А_п, (48)

 

где А_пл - плановая величина амортизации на следующий месяц;

А_ф - фактическая величина амортизации за предыдущий месяц;

А_в – месячная величина амортизация по выбывшим (проданным или списанным до окончания срока полезного использования) в предыдущем месяце основным средствам (нематериальным активам);

А_пс – амортизация по основным средствам (нематериальным активам), по которым ее начисление прекращается в связи с достижением размера накопленной амортизации первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества (принимается в расчете в размере фактически начисленной амортизации по данным объектам в предыдущем месяце);

А_п - месячная величина амортизации по введенным в эксплуатацию объектам в предшествующем месяце.

 

Расчет амортизации по поступившим основным средствам осуществляется с использованием следующей формулы

 

А_п=ПС/Т/12, (49)

 

где А – амортизация за месяц, тыс.руб.

ПС – первоначальная стоимость, тыс.руб.

Т – срок полезного использования, лет.

 

Полученная величина в следующем месяце за месяцем поступления основного средства суммируется с амортизацией основных средств прошлого месяца [6].

 

Задача 7

 

1 Форма представления бюджета доходов и расходов может быть разработана студентом самостоятельно. Примерная форма бюджета по конкретному центру ответственности приведена в таблице 41. Консолидированный бюджет прибыли может быть заполнен в аналогичном формате.

Таблица 42- Бюджет доходов и расходов

Показатели	Январь	Февраль	Март	….	Итого
Выручка от продаж, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Уровень валовой прибыли, %
Расходы на продажу товаров, тыс. руб.
Уровень расходов на продажу товаров, тыс. руб.
Прибыль от продаж по центру ответственности, тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Налог на вмененный доход и иные платежи в бюджет, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %

 

При определении набора показателей, включаемых в бюджеты центров ответственности следует учитывать, что в них включаются только контролируемые прямые доходы и расходы (включая прочие). Косвенные доходы и расходы (те, которые нельзя прямо отнести к какому- либо центру ответственности) или прямые неконтролируемые (на величину которых руководитель центра ответственности не может оказывать влияния) включаются только в консолидированный (сводный) бюджет прибыли. Таким образом, сумма прибыли по бюджетам отдельных центров ответственности при наличии данных расходов не будет равна прибыли по консолидированному бюджету.

2 Бюджет закупок и остатков товаров рекомендуется оформить в виде таблицы 43.

 

Таблица 43 - Бюджет закупок и остатков товаров по Торговой точке № __

Показатели	Период
январь	февраль	…	Итого
1 Норма товарного запаса, дней				х
2 Выручка от продаж, тыс.руб.
3 Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.
4 Остаток товаров на начало периода
4 1.в продажных ценах, тыс. руб. [стр.1*стр.2 /Дни]				х
4.2 по себестоимости, тыс. руб. [стр.1*стр.3 / Дни]				х
5 Остаток товаров на конец периода
5.1 в продажных ценах, тыс