Задания для контрольной работы. Перечень теоретических вопросов

Перечень теоретических вопросов

 

1 Понятие бюджета коммерческой организации, его функции. Значение бюджетирования в управлении хозяйственно-финансовой деятельностью организации. Виды бюджетов.

2 Структура общего консолидированного бюджета коммерческой организации. Подходы к составлению бюджетов, методы планирования и прогнозирования, используемые в бюджетировании.

3 Методика разработки бюджета продаж и производственной программы.

4 Методика разработки бюджетов прямых и косвенных затрат, приобретения товарно-материальных ценностей.

5 Методика формирования бюджета доходов и расходов (БДР).

6 Методика разработки финансовых бюджетов: бюджета инвестиций, бюджета привлечения капитала, бюджета движения денежных средств (БДДС), бюджета по балансовому листу.

7 Центры ответственности: понятие, виды, принципы выделения. Формирование набора бюджетных показателей центров ответственности. Проблемы разграничения бюджетных показателей на контролируемые и неконтролируемые.

8 Организация текущего и оперативного контроля исполнения бюджета. Управление по отклонениям. Методы определения диапазонов допустимых отклонений. Методика анализа отклонений фактических показателей от бюджетных.

9 Организация бюджетного управления в коммерческих организациях. Бюджетный регламент.

Практические задания

 

Задача 1

 

На основе представленных ниже данных составьте:

- бюджет продаж;

- график погашения дебиторской задолженности покупателей;

- производственную программу.

Выпускаемая продукция облагается НДС по ставке 18%.

Коэффициенты инкассации дебиторской задолженности:

- текущий месяц	0,6
- следующий месяц после поставки	0,3
- 2-ой месяц после поставки	0,1

Задолженность покупателей на начало бюджетного периода, тыс. руб.:

	- всего
	- в том числе
	- за продажи ноября
	- за продажи декабря
Прогнозные остатки готовой продукции на начало бюджетного периода, ед.: -продукция А   -продукция Б   -продукция В   Нормативы готовой продукции, % от продаж следующего месяца
-продукция А
-продукция Б
-продукция В

 

Таблица 2 - Исходные данные для формирования бюджета продаж на 1 полугодие

Показатели	ян- варь	фев-раль	март	ап-рель	май	июнь	Итого за Полуго-дие	Прогноз на июль
План продаж, ед.
-продукция А
-продукция Б
-продукция В
Плановая цена-нетто, руб.
-продукция А	400,00	403,19	406,41	409,65	412,92	416,21	Х	х
-продукция Б	220,00	220,00	220,00	220,00	220,00	220,00	Х	х
-продукция В	100,00	100,00	100,00	100,00	110,00	110,00	Х	х

Задача 2

 

1 Составьте бюджеты прямых материальных затрат и закупок при плане производства и нормах затрат, приведенных в таблице 3.

Прогноз запасов материалов на начало периода – 120 тыс. руб.

Норма запасов материалов на конец периода - 20% от потребности в материалах следующего месяца.

2 Составьте график погашения задолженности поставщикам за основные материалы на основе бюджета закупок материалов и следующих плановых показателях:

Задолженность поставщикам на начало бюджетного периода (с НДС), тыс. руб., всего
в том числе
- за закупки ноября
- за закупки декабря
Коэффициенты оплаты поставок:
- текущий месяц	0,45
- следующий месяц после поставки	0,35
- 2-ой месяц после поставки	0,20

При планировании платежей поставщикам учесть НДС по ставке 18%.

Таблица 3 - Производственная программа и нормы прямых материальных затрат

Показатели	ян- варь	фев-раль	март	ап-рель	май	июнь	Итого за полу-годие	Июль следую-щего года
Производственная программа, нат. ед.
-продукция А
-продукция Б
-продукция В
Норма прямых материальных затрат на ед. продукции, руб.
-продукция А	60,00	60,70	61,41	62,13	62,86	63,60	Х	69,00
-продукция Б	40,00	40,00	40,00	40,00	40,00	40,00	Х	44,00
-продукция В	20,00	20,00	20,00	20,00	20,00	20,00	Х	22,00

 

Задача 3

1 Составьте бюджет прямых трудовых затрат и отчислений от заработной платы ЦФО «Цех основного производства» на основе производственной программы и норм затрат труда, отраженных в таблице 4.

Таблица 4 - Нормы прямых затрат труда

Показатели	ян- варь	фев-раль	март	ап-рель	май	июнь
План производства, ед.
-продукция А
-продукция Б
Норма затрат труда на ед. продукции, чел.-час.
- продукция А	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5
- продукция Б	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7
Средняя ставка заработной платы за 1 чел.-час, руб.	93,75	93,75	93,75	93,75	93,75	93,75

Ставка страховых взносов – согласно действующему законодательству. При планировании отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве (в соответствии с группой риска) исходить из ставки 1,5%.

2 На основе показателей таблиц 5 - 8 и нижеприведенных данных составьте бюджеты накладных общепроизводственных затрат (ОПЗ) по ЦФО «Цех основного производства».

Таблица 5 - Нормы переменных общепроизводственных затрат по продукции А и Б

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Норма (ставка) переменных ОПЗ на ед. продукции, руб.
-вспомогательные материалы
-продукция А
-продукция Б
-электроэнергия, потребляемая оборудованием
-продукция А
-продукция Б

Фиксированные (условно-постоянные) общепроизводственные затраты состоят из заработной платы АУП, ИТР и вспомогательного персонала, амортизации основных средств, затрат по капитальному ремонту, а также статей, перечисленных в таблице 8.

Затраты на оплату труда планировать исходя из штатного расписания:

– АУП и ИТР – 200 тыс. руб. в месяц;

– вспомогательный персонал – 90 тыс. руб. в месяц.

Амортизация начисляется линейным методом. Амортизация декабря последнего отчетного года прогнозируется в сумме 100 тыс. руб.Движение основных средств в декабре последнего отчетного года не предполагается.

Плановое приобретение основных средств (без НДС) отражено в плане капитальных вложений (таблица 7).

Капитальных ремонтов в бюджетном периоде не планируется.

Бюджет фиксированных ОПЗ, перечисленных в таблице 8, сформировать как приростной бюджет (используя метод планирования «от достигнутого») на базе данных о среднемесячных затратах 4-го квартала последнего отчетного периода (рассчитанных на базе фактических затрат октября и ноября, а также прогнозных затрат декабря), переведенных в цены декабря.

При планировании затрат на бюджетный период учесть рост цен. Прогнозный индекс инфляции на предстоящий год – 1,100. Предполагается равномерный рост цен в течение всего планового периода.

Таблица 7 - План капитальных вложений по ЦФО «Цех основного производства»

тыс. руб.

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	Итого за полуго-дие
Приобретение (и ввод в эксплуатацию) основных средств, тыс. руб.	-	-		-		-
срок полезного использования приобретенных основных средств, лет	-	-		-		-	х

 

Таблица 8 -Данные о среднемесячной величине фиксированных затрат по ЦФО «Цех основного производства» за 4 квартал последнего отчетного периода

Статьи фиксированных затрат	Среднемесячная величина в ценах декабря, тыс. руб.
Содержание оборудования и инвентаря
Содержание зданий (сооружений)
Текущий ремонт
Охрана труда
Прочие затраты

 

Задача 4

 

На основе данных таблиц 9-11 определить:

- производственную себестоимость всего объема готовой продукции (в т.ч. по видам продукции) и в расчете на единицу;

- себестоимость проданной продукции в расчете на весь объем (в т.ч. по видам продукции);

- балансовую стоимость запасов готовой продукции на конец каждого месяца бюджетного периода.

В связи с коротким производственным циклом остатки затрат в незавершенном производстве не планировать.

Страховые взносы с прямых затрат на оплату труда планировать по действующей на момент выполнения работы ставке. При планировании отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве (в соответствии с группой риска) исходить из ставки 1,5%.

Распределение фиксированных ОПЗ цеха №2 по видам продукции произвести пропорционально затратам труда (в чел.-час.) на весь объем выпуска (нормы в расчете на ед. продукции даны в таблице 10).

Балансовая стоимость остатка готовой продукции на начало бюджетного периода:

- всего, тыс. руб.
в том числе
- продукция А
- продукция Б
- продукция В

Таблица 9- Производственная программа

Показатели	январь	фев-раль	март	апрель	май	июнь	Итого 1 полуго-дие
План продаж, ед.
-продукция А
-продукция Б
-продукция В
Норматив готовой продукции на начало, ед.
-продукция А							х
-продукция Б							х
-продукция В							х
Норматив готовой продукции на конец, ед.
-продукция А							х
-продукция Б							х

Окончание таблицы 9

Показатели	январь	фев-раль	март	апрель	май	июнь	Итого 1 полуго-дие
-продукция В							х
План производства, ед.
-продукция А
-продукция Б
-продукция В

 

Таблица 10 - Бюджет прямых производственных затрат (фрагмент)

Показатели	январь	фев-раль	март	апрель	май	июнь	Итого 1 полуго-дие
Прямые материальные затраты, тыс.руб.
- продукция А
- продукция Б
- продукция В
Норма затрат труда на ед. продукции, чел.-час.
- продукция А	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	1,5	х
- продукция Б	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	0,7	х
- продукция В	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	0,3	х
Прямые затраты на оплату труда (без отчислений), тыс.руб.
- продукция А
- продукция Б
- продукция В

 

Таблица 11 - Бюджет общепроизводственных затрат (фрагмент)

тыс. руб.

Статьи затрат	ян-варь	фев-раль	март	ап-рель	май	июнь	Итого 1 полуго-дие
ЦФО затрат основного производства цех №1 (выпускает продукцию А)
Условно-переменные затраты
Фиксированные (условно-постоянные) затраты
Итого общепроизводственные затраты цеха 1

 

Окончание таблицы 11

Статьи затрат	ян-варь	фев-раль	март	ап-рель	май	июнь	Итого 1 полуго-дие
ЦФО затрат основного производства цех №2 (выпускает продукцию Б и В)
Условно-переменные затраты, в т.ч.:
-продукция Б
-продукция В
Фиксированные (условно-постоянные) затраты
Итого общепроизводственные затраты цеха 2

 

Задача 5

На основании ниже представленных исходных данных сформировать поквартальный прогноз продаж на год Х6, на базе которого составить бюджеты продаж и валовой прибыли (реализованной торговой наценки) по отдельным центрам доходов и общий (консолидированный) бюджет по торговой организации в поквартальном разрезе.

Таблица 12 - Исходные данные для прогнозирования выручки от продажи товаров в розницу по центру доходов №1

Период	Выручка от продажи товаров в розницу в действующих ценах, тыс. руб.	Прирост цен за квартал, %
1 квартал Х1 г.		5,2
2 квартал Х1 г.		2,6
3 квартал Х1 г.		0,6
4 квартал Х1 г.		3,1
1 квартал Х2 г.		3,6
2 квартал Х2 г.		2,5
3 квартал Х2 г.		1,7
4 квартал Х2 г.		3,3
1 квартал Х3 г.		5,2
2 квартал Х3 г.		2,5
3 квартал Х3 г.		0,7
4 квартал Х3 г.		2,1
1 квартал Х4 г.		0,5
2 квартал Х4 г.		1,2
3 квартал Х4 г.		1,0
4 квартал Х4 г.		1,7
1 квартал Х5 г.		3,4

Окончание таблицы 12

Период	Выручка от продажи товаров в розницу в действующих ценах, тыс. руб.	Прирост цен за квартал, %
2 квартал Х5 г.		2,2
3 квартал Х5 г.		2,7
4 квартал Х5 г.		2,6

 

Прогноз годового темпа инфляции на Х6 год – 112% (индекс инфляции – 1,12).

Центр доходов №2

Торговая точка функционирует в течение 1,5 лет, в связи с чем объем данных, достаточный для прогнозирования продаж на основе трендового анализа, отсутствует. Объем выручки за последний год составил 17500 тыс. руб. ТОП-менеджерами поставлена задача увеличения годового объема продаж в действующих ценах на 20%. Сезонность продаж отчетливо не проявляется, в связи с чем в течение периода объем продаж следует распределить равномерно (по ¼).

Плановый средний уровень торговой наценки:

Центр доходов № 1 – 20%;

Центр доходов №2 – 22%.

Задача 6

 

На основании ниже представленных исходных данных составить бюджеты расходов на продажу на 1 квартал Х2 года в разрезе месяцев по отдельным центрам ответственности и общий (консолидированный) бюджет расходов по всем центрам.

При планировании расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды использовать нормативный метод планирования (на основе штатного расписания (таблица 13) и ставок отчислений), для других статей применить метод бюджетирования «от достигнутого», взяв за основу данные о расходах на продажу за 4 квартал Х1 года (таблица 14).

При планировании отчислений с расходов на оплату труда учесть, что по всем торговым точкам используется режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

При планировании расходов по статье «Коммунальные услуги» учесть ожидаемое повышение тарифов с 01.01.ХХХ2 г. на 10%.

При определении плановой величины расходов по статьям «Текущее содержание помещения и оборудования» и «Прочие расходы» произвести корректировку на прогнозируемый уровень инфляции (исходя из того, что годовой темп инфляции ожидается на уровне 112%).

При планировании расходов по статье «Амортизация» учесть, что в феврале ХХХ2 г. планируется приобретение оборудования для ЦФО «Торговая точка №1» по первоначальной стоимости 300 тыс. руб. сроком полезного использования 7 лет.

Величину условно-переменных расходов планировать исходя из фактически сложившегося уровня эти расходов к выручке от продаж в 4 квартале ХХХ1 г. и бюджета выручки от продаж на 1 квартал ХХХ2 г. (таблица 14).

Таблица 13 - Выписка из штатного расписания организации на 1 квартал ХХХ2 г.

ЦФО	Расходы на оплату труда с надбавками, тыс. руб.
ЦФО «Управление»
ЦФО «Торговая точка №1»
ЦФО «Торговая точка №2»
Всего по организации

 

Таблица 14 - Данные о расходах на продажу за 4 квартал ХХХ1 г.

тыс. руб.

Статьи расходов	Фактичес-ки за октябрь	Фактичес-ки за ноябрь	Прогноз исполне-ния на декабрь	Итого 4 квартал
ЦФО Управление
Расходы на оплату труда	64,0	62,7	66,0	192,7
Страховые взносы	9,0	8,8	9,2	27,0

Продолжение таблицы 14

Статьи расходов	Фактичес-ки за октябрь	Фактичес-ки за ноябрь	Прогноз исполне-ния на декабрь	Итого 4 квартал
Страхование от несчастных случаев на производстве	0,1	0,1	0,1	0,3
Аренда	20,0	20,0	20,0	60,0
Расходы на рекламу	15,0	12,7	22,2	49,9
Канцелярия и малоценные предметы	2,4	3,2	3,8	9,4
Связь	6,4	6,1	7,2	19,7
Прочие расходы	2,8	3,1	4,5	10,4
Итого расходы по ЦФО "Управление"	119,7	116,7	133,0	369,4
ЦФО «Торговая точка №1»
Условно-переменные расходы	22,4	23,1	24,9	70,4
Транспортные расходы	16,6	17,1	18,6	52,3
Потери товаров	5,8	6,0	6,3	18,1
Условно-постоянные расходы	195,2	190,2	204,8	590,2
Расходы на оплату труда	117,3	116,0	123,0	356,3
Страховые взносы	16,4	16,2	17,2	49,8
Страхование от несчастных случаев на производстве	0,2	0,2	0,2	0,6
Амортизация	10,0	10,0	10,0	30,0
Коммунальные услуги	8,3	8,5	8,5	25,3
Текущее содержание помещения и оборудования	3,3	1,5	2,8	7,6
Охрана	34,0	33,0	37,0	104,0
Прочие расходы	5,7	4,8	6,1	16,6
Итого расходы на продажу по ЦФО «Торговая точка №1»	217,6	213,3	229,7	660,6
ЦФО «Торговая точка №2»
Условно-переменные расходы	13,5	12,9	14,8	41,2
Транспортные расходы	13,5	12,9	14,8	41,2
Условно-постоянные расходы	135,6	140,9	142,6	419,1
Расходы на оплату труда	67,2	71,6	72,1	210,9
Страховые взносы	9,4	10,0	10,1	29,5
Страхование от несчастных случаев на производстве	0,1	0,1	0,1	0,3
Аренда	55,0	55,0	55,0	165,0
Прочие расходы	3,9	4,2	5,3	13,4
Итого расходы на продажу по ЦФО «Торговая точка №2»	149,1	153,8	157,4	460,3
ВСЕГО расходы на продажу	486,4	483,8	520,1	1490,3

 

Окончание таблицы 14

Статьи расходов	Фактичес-ки за октябрь	Фактичес-ки за ноябрь	Прогноз исполне-ния на декабрь	Итого 4 квартал
Справочно: выручка за 4 квартал ХХХ1 г. в действующих ценах	3269,7	3286,1	3558,4	10114,2
ЦФО «Торговая точка №1»	1745,5	1823,4	1927,3	5496,2
ЦФО «Торговая точка №2»	1524,2	1462,7	1631,1	4618,0

 

Таблица 15 - Бюджет выручки от продаж на 1 квартал ХХХ2 г.

тыс. руб.

Показатели	Январь	Февраль	Март	Итого за 1 квартал
ЦФО «Торговая точка №1»	1700,0	1650,0	1750,0	5100,0
ЦФО «Торговая точка №2»	1500,0	1450,0	1550,0	4500,0
Итого	3200,0	3100,0	3300,0	9600,0

Задача 7

 

На основании ниже представленных исходных данных:

1 На основе данных таблиц 16-17 сформировать бюджеты доходов и расходов (бюджеты прибыли) по центрам прибыли (ЦФО «Торговая точка №1» и ЦФО «Торговая точка №2»), а также консолидированный бюджет доходов и расходов на 1 полугодие ХХХ2 года в разрезе месяцев. План расходов по расчетно-кассовому обслуживанию организации сформировать исходя из уровня указанных расходов к выручке 0,5%. При планировании налогов исходить из величины месячной суммы ЕНВД (до вычета страховых взносов) по ЦФО «Торговая точка №1» – 38 тыс. руб., по ЦФО «Торговая точка №2 – 30 тыс. руб.;

2 Составить бюджеты запасов и закупок товаров по отдельным центрам ответственности и в целом по торговой организации исходя из нормы запасов в днях по ЦФО «Торговая точка №1» - 18 дней; ЦФО «Торговая точка №1» - 15 дней. Прогнозный остаток на начало января:

- ЦФО «Торговая точка №1»

1) в продажных ценах – 1000 тыс. руб.

2) в покупных ценах (по себестоимости) – 800 тыс. руб.

- ЦФО «Торговая точка №2»

1) в продажных ценах – 750 тыс. руб.

2) в покупных ценах (по себестоимости) – 608 тыс. руб.

3 Составить график платежей поставщикам товаров, исходя из среднего срока отсрочки платежа 10 дней. Задолженность поставщикам на начало января прогнозируется в сумме 800 тыс. руб.

Таблица 16 - Бюджет продаж и валовой прибыли

тыс. руб.

Показатели	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие	Прог-ноз на июль
Выручка от продаж, тыс. руб.
ЦФО «Торговая точка №1»
ЦФО «Торговая точка №2»
Валовая прибыль, тыс. руб.
ЦФО «Торговая точка №1»
ЦФО «Торговая точка №2»

 

Таблица 17 - Фрагмент бюджета расходов на продажу

тыс. руб.

Расходы по ЦФО	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие
Всего расходы по ЦФО "Управление"	124	124	124	125	125	125	747
в т.ч. Обязательное пенсионное страхование
Всего расходы по ЦФО "Торговая точка №1"	222	221	226	227	229	230	1355
в т.ч. Обязательное пенсионное страхование
Всего расходы по ЦФО "Торговая точка №2"	156	156	157	157	158	160	944
в т.ч. Обязательное пенсионное страхование

Окончание таблицы 17

Расходы по ЦФО	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие
Итого расходы на продажу по организации
в т.ч. Обязательное пенсионное страхование

 

Задача 8

 

На основании ниже представленных исходных данных по торговой организации:

- определить недостающие показатели в бюджете доходов и расходов и плане начисления и оплаты ЕНВД;

- составить график выплаты заработной платы персоналу (исходя из средней доли выплат в виде авансов за период начисления - 0,4 (40%) по форме таблицы 23;

- составить бюджет движения денежных потоков;

- сформировать бюджет по балансовому листу (про-форму баланса).

При планировании денежного потока и нераспределенной прибыли в балансе учесть планируемую выплату доходов учредителям из прибыли последнего отчетного года в сумме 200 тыс. руб.

Таблица 18 - Консолидированный бюджет расходов на продажу в постатейном разрезе

тыс. руб.

Статьи расходов на продажу	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие
Расходы на оплату труда
Страховые взносы
Страхование от несчастных случаев на производстве
Аренда
Амортизация

Окончание таблицы 18

Статьи расходов на продажу	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие
Коммунальные услуги
Текущее содержание помещения и оборудования
Расходы на рекламу
Транспортные расходы
Потери товаров в пределах норм естественной убыли
Охрана
Канцелярия и малоценные предметы
Связь
Прочие расходы
Итого расходы на продажу

 

Таблица 19 - План начисления и оплаты ЕНВД

тыс. руб.

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	Июнь	Итого за 1 полугодие
Начислено по расчету	-	-		-	-
Вычет на взносы в пенсионный фонд
Начислено к оплате
Платежи по налогу

 

Таблица 20 - Бюджет доходов и расходов

тыс. руб.

Показатели	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие
Выручка от продаж
Валовая прибыль
Расходы на продажу
Прибыль от продаж
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
ЕНВД
Чистая прибыль

Таблица 21 - План капитальных вложений

тыс. руб.

Показатели	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Итого за 1 полугодие
Приобретение основных средств, тыс. руб.	-		-	-		-

Таблица 22 - Нормативные остатки товарных запасов

тыс. руб.

Показатели	Январь	Фев-раль	Март	Апрель	Май	Июнь
Остаток товарных запасов на конец периода
в продажных ценах
в покупных ценах (по себестоимости)

 

Таблица 23 - График платежей поставщикам

тыс. руб.

Показатели	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие
Закупки товаров по себестоимости
Средний срок отсрочки платежа, дни							х
Коэффициент оплаты за поставки текущего месяца	0,548	0,500	0,548	0,533	0,548	0,600	х
Платежи поставщикам за поставки текущего месяца
Задолженность поставщикам на конец месяца							х
Платежи поставщикам за поставки предыдущего месяца
Итого платежи поставщикам

 

Таблица 23 - График выплаты заработной платы

тыс. руб.

Показатели	Ян-варь	Фев-раль	Март	Ап-рель	Май	Июнь	Итого за 1 полу-годие
Начисление (расходы на оплату труда)
Доля выплаты заработной платы в виде аванса за текущий месяц	0,40	0,40	0,40	0,40	0,40	0,40	х
Сумма выплаты заработной платы в виде аванса за текущий месяц
Невыплаченный остаток заработной платы на конец месяца							х
Выплата заработной платы за предшествующий месяц
Итого выплата заработной платы

 

Таблица 24 - Бюджет по балансовому листу

тыс. руб.

Актив	На начало года	На конец
января	февраля	марта	апреля	мая	июня
Основные средства
Итого внеоборотные активы
Запасы, всего
- материалы	40[1]
- товары	1398
Дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев	30[2]
Денежные средства
Итого оборотные активы
БАЛАНС

 

 

Окончание таблицы 24

Пассив	На начало года	На конец
января	февраля	марта	апреля	мая	июня
Уставный капитал	150[3]
Нераспределенная прибыль
Итого капитал и резервы
Кредиторская задолженность, всего
- поставщикам	1100
- по оплате труда	120
- по социальному страхованию и обеспечению	30
- бюджету	100
- прочим кредиторам	20[4]
Итого краткосрочные обязательства
БАЛАНС

Задача 9

 

На основе ниже приведенных таблиц:

- составьте жесткий и гибкий бюджеты затрат и операционной прибыли (прибыли от продаж);

- проведите план-фактный анализ (анализ отклонений фактических показателей от бюджетных) на основе приемов общего и факторного анализа (для общего анализа можно использовать таблицу 26, для расчета влияния факторов – таблицу 27);

- составьте сводный отчет по отклонениям по форме таблицы 28.

 

 

Таблица 25 - Данные для расчета бюджетных показателей и анализа отклонений (для варианта калькулирования по переменным затратам)

Показатели	Норма расхода на ед. продук-ции	Норма-тивная цена (ставка), руб.	Норматив затрат на ед. продукции, руб.	Бюджет	Факт
Цена продукции, руб.	х	х	х	350,00	?
Количество продукции, ед.	х	х	х
Выручка от продаж, тыс. руб.	х	х	х	?
Расход материалов, ед. [5]	1,5		?	?
Прямые материальные затраты, тыс. руб.	х	х	х	?
Затраты труда основных рабочих на выпуск, ч	1,1		?	?
Прямые затраты на оплату труда, тыс. руб.	х	х	х	?
Накладные затраты, тыс. руб.:
переменные общепроизводственные затраты (распределяются пропорционально нормо-часам)	1,1		?	?
переменные коммерческие затраты	х	х		?
постоянные общепроизводственные затраты	х	х	х
постоянные управленческие расходы	х	х	х

Таблица 26 - Анализ отклонений от жесткого и гибкого бюджета

Показатели	Жесткий бюджет	Фактичес-ки	Отклоне-ние от жесткого бюджета	Гибкий бюджет	Отклоне-ние от гибкого бюджета
Выпуск (продажи), ед.
тыс. руб.
Выручка
Переменные затраты
прямые материальные
прямые трудовые
накладные производственные
накладные коммерческие
Всего переменных затрат
Вклад на покрытие постоянных затрат

Окончание таблицы 26

Показатели	Жесткий бюджет	Фактичес-ки	Отклоне-ние от жесткого бюджета	Гибкий бюджет	Отклоне-ние от гибкого бюджета
Постоянные затраты
общепроизводственные
управленческие
Всего постоянных затрат
Операционная прибыль

Таблица 27 - Факторный анализ отклонений

Показатели	Норматив-ные показатели	Фактичес-ки	Отклоне-ние
Выручка от продаж
Цена ед. продукции
Продажи, ед.
Отклонение по выручке, тыс. руб.	х	х
по цене продукции	х	х
по объему продаж	х	х
Прямые затраты на материалы
Цена за ед. материала, руб.
Расход материала на фактический выпуск, ед.
Отклонение прямых материальных затрат от гибкого бюджета, тыс. руб.	х	х
по цене	х	х
по использованию (эффективности)	х	х
Прямые затраты на оплату труда
Часовая ставка, руб.
Отработано часов на фактический выпуск, ч.
Отклонение затрат на оплату труда от гибкого бюджета, тыс. руб.	х	х
по ставке	х	х
по времени (производительности труда, эффективности)	х	х
Переменные накладные производственные затраты
Ставка распределения, руб.		х	х
Затраты труда основных рабочих на фактический выпуск, ч
По норме на фактически отработанные часы, тыс. руб.		х	х
Фактические переменные накладные затраты, тыс. руб.	х		х

Окончание таблицы 27

Показатели	Норматив-ные показатели	Фактичес-ки	Отклоне-ние
Отклонение переменных накладных производственных затрат от гибкого бюджета, тыс. руб.	х	х
по ставке	х	х
по эффективности труда (базовому показателю)	х	х

Таблица 28 - Сводный отчет по отклонениям

Показатели	Величина показа-телей и отклоне-ний, руб.	Характер отклонений (Б –благо-приятный, Н -неблаго-приятный)	Влияние на прибыль, руб.
Сметная прибыль (прибыль по жесткому бюджету)
Отклонение по цене продукции
Отклонение прибыли по объему продаж, в т.ч.:
отклонение выручки по объему продаж
отклонение затрат по активности (разница между гибким и жестким бюджетом)
Отклонение по прямым затратам
материалы
по цене
по использованию
труд
по ставке
по производительности
Отклонение по общепроизводственным затратам
по ставке переменных затрат
по базовому показателю распределения переменных затрат
по постоянным затратам
Отклонение по постоянным управленческим расходам
Отклонение по эффективности по коммерческим расходам (отклонение от гибкого бюджета)
Итого отклонения
Фактическая прибыль