Обсяги забруднюючих речовин, що викидаються стаціонарними джерелами

Платники податку поділяються на такі категорії.

1. Резеденти – юридичні особи,що утворені та здійснюють свою діяльністю відповідати законодавству України:

· Суб’єкти господарської діяльності

· Підприємства залізничного транспорту

· Неприбуткові установи та організації

2. Нерезеденти – особи що утворені за законодавством інших країн,що здійснюють діяльність на території України,а також відповідно до них дипломатичні представники міжнародні консульські установи.

Інші платники

· НБУ

· Установи кримінально-виконавчої системи

7. Загальна характеристика об’єкта оподаткування.

Розрізняють 3 види прибутку:

ü Економічний - загальна виручка від реалізації з відрахуванням усіх сукупних витрат.

ü Бухгалтерський прибуток – частина доходів від підприємницької діяльності що розрахована на основі первинних документів.

ü Оподаткований прибуток – це величина що проставляється при складанні декларацій підприємства, береться з бухгалтерської звітності.

Ставка податку є одними з найважливіших інструментів впливу на податкові процеси.

Залежно від цілей що поставлено, ставки поділяють:

· диференційовані( пропорційні отриманому прибутку та прогресивно збільш з прибутком)

· єдині ставки

Ставка податку на перехідний період:

1.01.11-23%

1.01.12-21%

1.01.13-19%

1.01.14-16%

За нульовою ставкою оподатковується прибуток, що отримали страхові компанії від довгострокової строкової діяльності життя і пенсійного страхування.

 

 

8. Амортизаційні відрахування.

Практиці застосовують амортизаційну політику, яка виділяє по функціям два видиамортизації:

· Податкова (списання вартості за податковими нормами)

· Економічна (списання вартості за економічно обґрунтованими нормами)

Амортизація:

1. Податкова:

l система прискореної амортизації:

ü метод зменшення залишкової вартості

ü метод прискореного зменшення залишкової вартості

ü метод прискореної амортизації

l система сповільненої амортизації

2. Економічна:

l Не прискорена система амортизації:

ü Прямолінійний метод

ü Кумулятивний

ü Виробничий

Відповідно до податкового кодексу підлягають:

· Витрати на придбання основних засобів нематеріальних активів

· Витрати на самостійне виготовлення основних засобів

· Витрати на проведення ремонту і реконструкцій

· Витрати на капітальне поліпшення землі

· Вартість безоплатно отриманих об’єктів енергопостачання,тепло забезпечення та каналізаційних мереж

Не підлягають амортизації:

· Утримання основних засобів,що знаходяться в консервації

· Придбання сценічно постановочних предметів вартістю до 5000 грн.

· Витрати на виробництво національного фільму

Існує 16 груп основних засобів:

1. Земельні ділянки (-)

2. Капітальні витрати (15р.)

3. Будівлі (20р.):

• Споруди (15р.)

• Передавальні пристрої (10 р.)

4. Машини та обладнання (5 р.)

5. Транспортні засоби (5 р.)

6. Інструменти,прилади,інвентар (4 р.)

7. Тварини (6 р.)

8. Багаторічні насадження (10 р.)

9. Інші осн.засоби (12 р.)

10. Бібліотечні фонди (-)

11. малоцінні необоротні матеріальні активи (-)

12. тимчасові (нетитульні) споруди (5р.)

13. природні ресурси(-)

14. інвентарна тара (6р.)

15. предмети прокату (5р.)

16. довгострокові біологічні активи(7р.

 

9. Податкові пільги: сутність, види

Податкова пільга зводиться до одного:до повного або часткового звільнення платників від сплати податку.

Всі податкові пільги поділяються:

1.податкові вилучення -це вилучення з оподаткованого доходу,тобто ситуація коли окремі види доходів не враховуються для визначення об’єкта оподаткування.

2.податкові знижки -це форма податкових пільг,пов’язаних з витратами платника.

3.податкові кредити -пільги,спрямовані на зменшення податкової ставки або податкового окладу,об’єктом у такому випадку є обчислена сума податку,а не доходи або видатки платника.

4.податкові канікули -визначений законом період протягом якого певні групи суб’єктів підприємництва або підприємств,фірми тощо звільняються від сплати окремих податків.

Характеристика ПДФО

Елементи податку з доходів фізичних осіб (ПДФО)

ü Платник податку

ü Об’єкт оподаткування

ü База оподаткування

ü Ставка податку

ü Порядок обчислення податку

ü Строк та порядок сплати

Платники податку – це резиденти, що отримують доходи у грошовій та натуральній форми з різних джерел в Україні.

Податковим агентом сплати ПДФО є юридична особа, яка незалежно від статусу отримують і сплачують від імені та за рахунок платника податків.

Згідно ПКУ існують такі джерела доходів: трудові; підприємницькі; інвестиційні; від власності; державні соціальні трансфери;родинна допомога;

Ставка податку є обов’язковим елементом податку, до доходів від трудової діяльності на загальних умовах вона =15%. Якщо дохід перевищує 10% розмір мінімальної зарплати то ставка=17%.

Ставка податку=30, якщо платник податку отримав приз (крім державних і не державної лотереї)

 

11. Пільгові аспекти ПДФО

Податкова знижка для фізичних осіб, що не є суб’єктами господарювання має бути документально підтвердження. Платник податку, який хоче повернути податкову знижку здійснивши оплату за навчання має подати декларацію до своєї податкової служби з підтверджуючими документами. Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суми за початкову за рік за мінусом єдиного внеску, а також суми соціальної податкової пільги.

 

 

12. Порядок оподаткування операцій з рухомим танерухомим майном

Порядок оподаткування нерухомого майна:

Згідно ПКУ операція з продажу нерухомого майна, що відбувається не частіше 1 разу в рік і власник більше 3років не оподатковується.

Згідно земельного Кодексу безкоштовно передаються земельні ділянки у власність громадян:

· Під час приватизації ділянки, що була в користуванні громадянами

· Одержання земельної ділянки в наслідок приватизації сільськогосподарських підприємств

· Одержання земельних ділянок із земель комунальної власності:

- для ведення особистого господарювання - не більше 10га

- для садівництва – 0,12га

- для будівництва та обслуговування житлового будинку: в селі 0,25га, в селищі – 0,15га, в місті – 0,10га

- для індивідуального дачного будівництва – 0,10 га

- для будівництва індивідуальних гаражів – 0,01 га.

Порядок оподаткування рухомого майна: для операцій з продажу рухомого майна оподатковується за ставкою 5% виходячи з ціни зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціненої вартості рухомого майна.

Оподаткування спадщини чи дарунку:

Об’єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем першого ступеня споріднення, не оподатковується спадкоємцями другого ступеня споріднення оподатковується за ставкою 5%.

 

13. Специфіка оподаткування доходів фізичних осіб-підприємців

Підприємництво – безпосередня самостійна систематична діяльність на власний ризик з виробництва продукції, надання послуг.

Статус фізичної особи підприємця підтверджується згідно законодавства. Дохід осіб підприємців оподатковується 15% (17%).

Об’єктом оподаткування є різниця між загально-оподаткованим доходом і документально підтвердженими витратами.

При визначені чистого податкового доходу не включаються до витрат і доходів суми ПДВ.

Фізичні особи підприємці мають подати протягом 40 днів після оподаткованого періоду не залежно від результатів діяльності.

Сума ПДФО розраховується самостійно у сумі не менше 100% попереднього року і сплачується авансовими платежами щоквартально.

Незалежна професійна діяльність – це участь фізичної особи в науковій, літературній, артистичній, лікарській, юридичній та викладацькій діяльності.

Особи, які мають намір здійснювати незалежну діяльність, мають отримати свідоцтво. Доходи від такої діяльності оподатковуються за ставками 15% (17%).

 

14. Порядок подання податкової декларації

Податкова декларація – це документ, що подається платником податку на підставі якого здійснюється нарахування та сплата податкового зобов’язання.

Платник податку звільняється від подання декларації, якщо отримував дохід від податкового агента.

Незалежно від виду та суми отриманого доходу не зобов’язані подавати декларацію такі особи:

· неповнолітні, недієздатні особи, які находяться на утриманні інших осіб;

· особи, які перебувають під арештом або ті що позбавлені волі або ув’язнені на території інших країн.

· особи, які перебувають у розшуку на кінець звітного періоду

· особи, які перебувають на строковій службі на кінець звітного періоду.

Форми податкової декларації визначає мінфін.

 

15. Платники ПДВ. Реєстрація осіб як платників податку

Податок на додану вартість (ПДВ) - це багаторівневий податок, який стягується на всіх стадіях руху товару, від виробника до кінцевого споживача.

ПДВ є основним джерелом накопичення бюджету (2010 – 58,6%).

Згідно Податковому Кодексу платники єдиного податку не можуть бути платниками ПДВ.

Для того щоб стати платником ПДВ потрібно подати заяву до органів Державної податкової служби за місцем проживання не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за звітним періодом.

Орган ДПС зобов’язані видати платнику: свідоцтво про реєстрацію на протязі 10 робочих днів після подання заяви.

До моменту реєстрації платник не має право на формування податкового кредиту, реєстр платників ведеться центральним органом ДПА.

Свідоцтво про реєстрацію анульовується з дати анулювання платника податку.

 

16. Об’єкт і база оподаткування ПДВ

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку, а саме:

1. Постачання товарів місце яких на митній території України.

2. Постачання товарів та послуг що знаходяться за межами митної території.

3. Вивезення товарів з митної території.

4. Постачання товарів що перебувають у вільному обігу на території України.

5. Постачання товарів з-під митного режиму, магазину безмитної торгівлі, митного складу, спеціальної зони.

6. Постачання послуг, перевезення багажу.

Базою оподаткування ПДВ – це операція з постачання товарів та послуг виходячи з їх договірної (контрактної) вартості але не нижче звичайних цін, для товарів що ввозяться на митну територію ціна визначається аналогічно не нижче митної вартості.

Митна вартість декларується власником при перетині кордону.

Базою оподаткування операцій із постачання туристичної послуги, агентством на території України, для використання її за межами є винагорода, різниця між вартістю поставлених послуг та вартістю витрат що понесла туристична компанія (агенція).

В кінці періоду відбувається перерахування сум. Якщо в написаному перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку, то постачальник зменшує податкове зобов’язання. Яшо ж при перерах. Відбувається збільшення суми компенсації то постачальник має право збільшити податкове зобов’язання.

 

17. Розміри ставок ПДВ.

Податок на додану вартість (ПДВ) - це багаторівневий податок, який стягується на всіх стадіях руху товару, від виробника до кінцевого споживача

Ставка податку на додану вартість встановлюється від бази оподаткування.

В Україні встановлюється 2 ставки: 20% та 0 %

З 14 січня – 17 % та 0 %.

Стягнення ПДВ за однією ставкою усуває необхідність введення окремого обліку.

 

18. Порядок обчислення та сплати ПДВ.

Сума податку що підлягає сплаті до бюджету або відшкодування з нього визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання та суми оподаткованого кредиту.

Податкове зобов’язання (ПЗ)- загальна сума ПДВ одержана платником податку в звітному періоді. Дата виникнення податкового зобов’язання визначається за 1-ю подією.

Податковий кредит (ПК) - це сума на яку платник податку має право зменшити суму податкового зобов’язання.

Основним первинним документом щодо забезпечення податкового обліку є податкова накладна (ПН). Податкова накладна виписується в 2 –х примірниках в день виникнення податк. зобов’язання..

Податкова накладна в якій сума більша 10 тис. грн. має бути зареєстрована в єдиному державному реєстрі податк. накладних.

Підставою надання Податкового кредиту є податкова накладна без неї не можна отримати документи:

· Транспортний квиток.

· Готельний рахунок

· Рахунок за послуги зв’язку

· Касові чеки що містять загальну суму нарахування податку.

 

19. Відшкодування ПДВ. ПДВ=ПЗ-ПК

Бюджетне відшкодування – це відшкодування від’ємного значення податку на додану вартість на підтвердження правомірної суми бюджетного відшкодування за результатами перевірки у платника податку.

Якщо за результатами звітного періоду різниця між податковим зобов’язанням та податковим кредитом є від’ємною то це сума зараховується на відшкодування наступного ПЗ.Платник податку має подати заяву відповідному органу для податкового відшкодування.

Протягом 30 днів податкова проводить камеральну перевірку заявлених податкових даних. Камеральна перевірка -це перевірка яка проводиться рахунковою палатою на підставі звітності та інших документів,без виходу на об’єкт.Податковим кодексом впроваджено автоматичне бюджетне відшкодування Вона проводиться протягом 20 днів.

Під автоматичне відшкодування підлягають ті платники які відповідають таким критеріям:

1. юридичні та фізичні особи-підприємці які включені до єдиного держ. реєстру;

2. не мають податкового боргу

3. не перебувають в судових процедурах банкруцтва.

Операції за якими ПДВ не стягується:

Найменування операції	Характерна ознака	Перелік операцій
1.Операції що оподатковуються за ставкою 0 %	Додана вартість створюється ПДВ, нараховується за ставкою 0 %	· Експортні операції · Продаж товарів у безмитних магазинах · Надання послуг у перевезенні пасажирів, вантажу за межами митної території України.
2.Операція що не є об’єктом оподаткування	Додана вартість відсутня, право власності не передається.	· Нарахування з/п,пенсії,стипендії, · Емісія ЦП · Передача майна на збереження,або оперативну оренду · Надання послуг зі страхування · Обіг валютних цінностей
4. Операції що звільнені від оподаткування ПДВ.	Додана вартість створ.пердача права власності але ПДВ не нараховується	· Поставка вітчизняних продукції дитячого харч. В спеціальні магазини · Передоплата періодичних видань засобу масової інформації. · Поставка зошитів, підручників національного виробництва. · Поставка товарів спеціального призначення для інвалідів · Надання культових послуг релігійним організаціям · Надання послуг в охорони здоров’я · Поставка медичних препаратів за переліком Кабміну України.

20. Сутність Акцизного податку

Серед акцизів виділяють 2 групи:

1. Універсальні:

· Податок з продажу

· Податок з обороту

· Податок на додану вартість

2. Специфічні:

· Акцизний податок

Термін «Акциз» (з лат.)- відрізати.

Акциз – це частина відрізана на користь держави від доходу продавця підакцизного товару або перерахування в акцизних одиницях.

Підакцизні товари:

Ø Алкогольні та тютюнові вироби

Ø Деякі види транспортних засобів

Ø Нафтопродукти

Ø Ювелірні вироби

Ø Кава та чай

Акцизи встановлюються державою на різні види товарів для наповнення Державного бюджету.

Акцизний збір запровадився в грудні 1991 року в Податковому кодексі має назву «Акцизний Податок» якому присвячений цілий розділ.

 

21. Суб’єкти і об’єкти оподаткування акцизного податку

Платників акцизного податку розділено на такі групи:

1) юр. та фіз. Особи,що виготовляють підакцизні товари на території України з давальницької сировини.

2) особи,су’єбкти господарювання які ввозять підакцизні товари на митну територію

3) фіз. Особи, що ввозять підакцизні товари на митну територію кількісно більше ніж зазначено митним законодавством

4) особи,що здійснюють операції з конфіскованим та без хазяйськими підакцизними товарами

5) особи,що реалізують або передають іншим особам для подальшого використання підакцизні товари

6) особи,які звільнені від оподаткування

До об’єктів оподактування належать такі операції:

- з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів

- операції з ввезенням підакцизних товарів на митну територію

- операцію з реалізації підакцизних товарів з метою власного споживання

- операції з реалізації конфіскованих та інших товарів,що перейшли у власність держави

- операції з реалізації підакцизних товарів,що були звільнені від сплати податків.

- обсяги та вартість понад нормативних витрат підакцизних товарів.

 

22. Види підакцизних товарів та ставки податку.

Підакцизні товари -це товари за товарними позиціями,категоріями та під категоріями згідно кодування товарів за укр класифікацією товарів зовнішньо-економ діяльністю
Підакцизні товари це:

ü спирт етиловий та інші спиртові дистилятори, алкогольні напої,пиво

ü тютюнові вироби,тютюн на промислові замінники тютюну

ü нафтопродукти,скраплений газ

ü легкові автомобілі,кузови до них, мотоцикли

Для оподаткування акцизним податком застосовують такі ставки:

Ðадволорна(в % до обороту реалізації)

Ðспецфічна (стан в грошовому виразі на одиницю товару)

Ðодночасно адволорна та специфічна)

 

 

23. Порядок обчислення сум податку

Величина податкових зобов’язань акцизу визначається платниками самостійно.

Відповідальність за правильність нарахування несе безпосередньо імпортер або власник підакцизних товарів.

Сума акцизного податку розраховується:

А=С*К

А – акциз, С – ставка податку, К – к-ть товарів в фіз. одиниці

При застосуванні ставки євро:

А=С*Є*К, Є – курс гривні до євро

Сума акцизу, що встановлена у % до обороту реалізації визначається в 2 етапи:

О=(М-А-ПДВ)*К, О – оподаткований оборот, А – сума акцизного податку, М – максимальна роздрібна ціна

На другому етапі обчислюється сума

А=С*О

Датою виникнення податкових зобов’язань є дата реалізації підакцизних товарів

ПК заборонено сплату акцизу шляхом взаємних розрахунків які передбачають сплату суми.

 

24. Особливості оподаткування алк. напоїв та тют. виробів.

Використання податкових векселів. Особливості оподаткування виробництва та реалізації алкогольних напоїв в Україні пов’язані з використанням податкових векселів. Під таким векселем визнач.простий вексель,авальований банком, що видається векселедавцем до отримання з акцизного складу спирту етилового і є забезпеченням виконання ним зобов’язання сплатити суму акцизного податку у визнач.строк. У податковому векселі сума акцизного податку визнач.за ставками готової продукції, які діють на дату складення такого векселя. Оформлення податкового векселя здійсн.визначеним центральним органом ДПС.

Особливості оподаткування тютюн.виробів. Полягають у тому, що з метою такого оподаткування одночасно застосовується два види ставок податку та мінімальне акцизне податкове зобов’язання,а також декларування максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби. Сума акцизного податку визнач.для кожної власної назви сигарет,на яку встановлена макс.роздібна ціна. Після цього зазначені суми додаються та порівнюються із мінімальним податковим зобов’язанням. Сума не повинна бути меншою розміру мінімального акцизного податкового зобов*язання.

Застосування марок акцизного податку.Алкогольні напої та тютюн вироби підлягають обов*язковому маркуванню марками акцизного податку.Марка акцизного податку є спец знаком для маркування,який віднесений до документів суворого обліку і підтверджує сплату акцизного податку,легальність ввезення та реалізацію на території України цих виробів.

25. Контроль за сплатою АП до бюджету.

Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати до бюджету податку з підакцизних товарів (продукції), що виробляються на території України, здійснюється органами державної податкової служби.

Контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати до бюджету податку з підакцизних товарів (продукції), що ввозяться на митну територію України, під час митного оформлення здійснюється митними органами, крім випадків ввезення маркованої підакцизної продукції, контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджету якої покладається на органи державної податкової служби.

26. Сутність екологічного податку, його ф-ції, міжнароднийдосвід

Екологічний податок – це загальний державний обов’язковий платіж що справляється з фактичних обсягів викидів в атмосферне повітря, скидів у водні об’єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів радіоактивних відходів що тимчасово зберігаються у їх виробництві.

Основи екологічного податку були закладені Артуром Пігу кембриджській економічній школі.

Ф-ці екологічного податку:

1) регулююча – існує для відновлення ринкової рівноваги на рівні з точки зору суспільства

2) фіскальна – акумулює фін. ресурси для цілеспрямованого фінансування екологічних заходів

3) контрольна – з її допомогою здійснюється контроль викидів та скид

База оподаткування є фіз. одиниці чинника негативного впливу на навколишнє природне середовище (НПС)

Згідно Євро Союзу екологічного податку поділяється на такі категорії:

1) податок на енерго ресурси

2) на транспорт

3) за забруднення

4) за спеціальне використання природних ресурсів

В Укр. вперше був введений в 91р. збір за забруднення НПС який після прийняття податкового кодексу був перейменований на екологічний податок.

 

27. Платники екологічного податку і податкові агенти

Платниками екологічного податку є:

1)суб. господарювання

2) юр. особи що не здійснюють підприємницьку діяльність

3) бюджетні установи

4)громадські організації

5) постійні представництва не резидентів, які під час своєї діяльності на території України і в межах континентального шельфу включаючи морські економічні зони здійснюють:

1) викиди зі стаціонарних джерел

2) скиди у водні об’єкти

3) розміщення відходів в спец. місцях

4) утворення радіоактивних відходів

5) тимчасове зберігання радіоактивних відходів

Податкові агенти:

Податок, що сплачується за викиди пересувних джерел утримується та сплачується до бюджету податкових агентами під час реалізації палива.

Кінцевим платником є користувачі або власники, пересувних джерел.

Утримання із сплати регламентується Податковим кодексом.

Цей податок є непрямий і включається в ціну реалізації

 

28. Об’єкти та база оподаткування

Об’єкти та базою оподаткування є:

обсяги забруднюючих речовин, що викидаються стаціонарними джерелами

· за видами

· за класами небезпеки

· за орієнтовно безпечним рівнями впливу