Єдиний казначейський рахунок та управління ним

Єдиний казначейський рахунок (ЄКР) - це консолідований рахунок, відкритий ДКСУ в НБУ для обліку коштів та здійснення розрахунків у СЕП НБУ.

ЄКР консолідує кошти державного та місцевих бюджетів, фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, коштів інших клієнтів. Учасниками СЕП є ДКСУ та ГУ ДКСУ в АРК, областях, містах Києві та Севастополі (теруправління).

Для відображення операцій, проведених через СЕП протягом банківського дня, у ЦО СЕП ДКСУ та його теруправлінням відкрито технічні рахунки.

Для відображення у режимі реального часу інформації про стан ЄКР, відкритого в НБУ, в ДКСУ відкритий відповідний ЄКР за відповідним балансовим рахунком Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів (ЄКР на балансі ДКСУ).

На ЄКР на балансі ДКСУ відображаються операції про рух коштів на рахунках, що відкриті в ДКСУ та теруправліннях. Він об'єднує кошти субрахунків, що відкриті на балансі ГУ (субрахунки ЄКР). На останніх ведеться аналітичний облік коштів державного та місцевих бюджетів, фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, коштів інших клієнтів, обслуговування яких здійснюється органами ДКСУ.

Функціонування ЄКР забезпечує:

- можливість швидкої мобілізації коштів, які надходять на рахунки, відкриті в ДКСУ;

- використання їх на бюджетні видатки та інші операції, що не суперечать законам України;

- надання інформації органам законодавчої і виконавчої влади про операції на ЄКР;

- оптимальні можливості для оперативних рішень щодо ефективного використання коштів.

Для відображення операцій, проведених через СЕП, ДКСУ та його теруправлінням у РРП НБУ відкриваються технічні рахунки, а на балансі ДКСУ - відповідні субрахунки теруправлінь.

РРП - структурні підрозділи регіональних управлінь НБУ, які забезпечують відображення розрахунків учасників СЕП. ЦРП організовує роботу СЕП, керує роботою РРП, обслуговує міжбанківські розрахунки, забезпечує баланс міжрегіональних платіжних оборотів тощо.

Платежі у системі ДКСУ забезпечуються розрахунковими палатами (РП) ДКСУ, які є структурними підрозділами ДКСУ та його теруправлінь. До основних завдань РП відноситься:

- безперебійне і своєчасне проведення розрахунків з виконання бюджетів;

- ведення субкоррахунку ЄКР в ОУ НБУ;

- надання інформації про стан розрахунків в регіоні з метою ефективного використання залишків бюджетних коштів та їх перерозподілу;

- налагодження оперативного обліку бюджетних коштів органів ДКСУ;

- щоденне відображення підсумкових платіжних балансів органів ДКСУ;

- захист каналів зв’язку та електронних документів від по стороннього впливу.

Операції, проведені через СЕП, відображаються як на технічних рахунках ДКСУ і теруправлінь, так і на відповідному ЄКР Казначейства і субрахунках територіальних управлінь. Взаємодія ДКСУ та банківської системи у нових умовах відображена на рис.5.3.

 

	НБУ	ЄКР     Технічний рахунок	Державна казначейська служба України
Б   А   Н   К   И     Ф   І   Л   І   Ї		Центральна розрахункова палата	Центральна розрахункова палата ДКСУ
	Регіональні розрахункові палати НБУ	Технічні   субкор- рахунки	Розрахункові палати ОУ ДКСУ
Обласні управління НБУ	Головні управління ДКСУ
Рахунки з готівкового обслуговування розпорядників бюджетних коштів	Управління ДКСУ

- кореспондентські рахунки

- технічні рахунки

 

Рис.5.3. Взаємодія ВПС ДКСУ та СЕП НБУ

 

Казначейство має право встановлювати ліміт технічного рахунку та ліміт початкових оборотів у СЕП в системі моніторингу технічних рахунків НБУ, чим забезпечує контроль і управління видатковими операціями теруправлінь. Протягом дня ліміти можуть змінюватися неодноразово. Iнформацiю про стан технічних рахунків та про роботу в СЕП теруправлінь ДКСУ отримує постійно протягом дня. Ця інформація та дані про фактичну наявність коштів є підставою для прийняття управлінських рішень щодо фінансових операцій. Необхідна інформація формується у Казначействі шляхом складання щоденного оборотно-сальдового балансу рахунків.

З метою ведення бухгалтерського обліку операцій в органах ДКСУ відкрито:

- бюджетні рахунки для зарахування надходжень бюджетів;

- бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами;

- рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів та інші бюджетні рахунки;

- рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;

- рахунки інших клієнтів за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів

Відкриваються на балансі ДКСУ та його теруправлінь відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів та Інструкції про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі ДКСУ.

Всі операції за рахунками, що відкриті у Казначействі, здійснюються засобами програмного забезпечення. Ефективне управління бюджетними коштами забезпечує Порядок управління ЄКР, (наказ ДКУ №23 від 11.02.2002 р., який регламентує як саму процедуру запозичення (поновлення) коштів з ЄКР ГУ, так і проведення операцій на рівні ДКСУ і його теруправлінь).

ДКСУ здійснює запозичення на підставі реєстрів на виділення бюджетних асигнувань, розпоряджень на перерахування коштів, а також шляхом перерахування коштів, що перевищують встановлений ліміт ЄКР.

Поновлення ЄКР теруправлінь здійснюється на підставі реєстрів чи розпоряджень ДКСУ:

- за рахунок доходів держбюджету, належних до перерахування центр. апарату ДКСУ;

- на перерахування коштів з ЄКР іншим управлінням Казначейства;

- на перерахування коштів з рахунку Казначейства на рахунки його територіальних органів.

Реєстри та зведені реєстри на виділення бюджетних асигнувань формуються згідно з Порядком виконання державного бюджету за видатками. Зведений реєстр складається у двох примірниках. Перший примірник служить для обліку зобов‘язань центрального апарату Казначейства перед його управліннями, другий - передається управлінню фінансових ресурсів і служить підставою для підкріплення ЄКР управлінь. Електронні копії реєстрів на виділення бюджетних асигнувань доводяться іншим теруправлінням.

Поновлення ЄКР здійснюється за рахунок доходів бюджету на підставі розпорядження управління фінансових ресурсів. Розпорядження затверджує Голова ДКСУ або його заступник і доводиться до управлінь, які перераховують відповідні кошти. Операції відображаються в бухгалтерському обліку як зобов’язання ДКСУ перед його ж управліннями.

За такими ж розпорядженнями здійснюється поновлення ЄКР окремих управлінь за рахунок запозичення з ЄКР. Управління, якому поновлено ЄКР, протягом 30 хвилин з моменту поновлення (але не пізніше 20:00 год.) надає звіт (підстава для заміни кредитора в бухгалтерському обліку).

ДКСУ встановлює ліміт ЄКР для своїх управлінь з урахуванням їх платіжного календаря. Дотримання ліміту обов‘язкове. По завершенню операційного дня теруправління перераховують залишки коштів, які обліковується за балансовим рахунком № 1111 та перевищують встановлений ліміт, на рахунки ДКСУ. Щоденний моніторинг фінансового стану теруправлінь дозволяє оперативно формувати пропозиції щодо сум та джерел підкріплення ЄКР.

Теруправління щоденно до 16:00 год. надають електронною поштою управлінню фінансових ресурсів заявку-розрахунок потреби в коштах на наступний робочий день. Така заявка може бути надіслана і у разі виникнення ризику втрати платоспроможності. Заявка дійсна один робочий день.

Кожного першого робочого дня місяця, наступного за звітним, управління фінансових ресурсів проводить звірку кредиторської заборгованості з теруправліннями. Не далі як наступного дня управління повідомляють ДКСУ про виявлені розбіжності та з’ясовують їх причини.