Вопрос № 4. Элементы налога.

Элементы налога — это признаки, отражающие со­циально-экономическую сущность налога. Характеристика эле­ментов налога отражается в Налоговом Кодексе Общая часть, опре­деляющем условия организации, порядок исчисления и взима­ния налогов.

Налогообложение — процесс установления и взима­ния налогов в стране, определение величин налогов и их ста­вок, а также порядка уплаты налогов и юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

Субъект налога (плательщик) — юридическое или физическое лицо, которое по закону обязано платить налог. Субъект может быть формальным, если он переносит налог на другое лицо, становящееся носителем налога или фактическим (конечным) плательщиком.

Объект налога (объект обложения) — предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или прода­жа имущества и др.), которые в соответствии с законом подле­жат обложению налогом. Часто название налога вытекает из объекта (подоходный налог и др.).

Источник налога — доход субъекта (заработная пла­та, затраты, оборот по реализации, прибыль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговая база (основа налогообложения) — часть объекта обложения, образующаяся в результате учета всех полагающихся льгот и изъятии и служащая предметом непосред­ственного применения налоговой ставки.

Единица обложения — единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площа­ди, единица измерения товара и т.д.).

Налоговый период — время, за которое производится начисление налога или сбора и в течение которого налогопла­тельщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налого­вый период составляет, как правило, календар­ный год.

Налоговая система — совокупность установленных и взимаемых в той или иной стране налогов, форм и методов на­логообложения, взимания и использования налогов, а также налоговых органов.

Налоговая ставка — величина налога в расчете на еди­ницу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В и практике налогов важное значение имеют методы построения налоговых ставок. Разли­чают четыре метода: твердые или равные ставки; пропорцио­нальные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме (напри­мер, ставка с 1 т. подакцизного товара).

Пропорциональные ставки устанавливаются в процентах к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (нап­ример, ставки по налогу на недвижимость, налогу на прибыль).

Прогрессивные ставки — это ставки, увеличивающиеся с ростом облагаемого дохода объекта обложения по действую­щей шкале.

Регрессивные ставки понижаются по мере роста объекта на­лога; устанавливаются обычно не в процентах, а в твердых суммах.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из облагаемого оборота некоторых доходов и расходов, примене­ние пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

Налоговая декларация — официальное докумен­тальное заявление налогоплательщика о полученных им подле­жащих налогообложению доходах за определенный период вре­мени и о распространяющихся на них льготах. На настоящий момент предусмотрено электронное декларирование.

Изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 2016 года

Новый республиканский сбор на финансирование государственных расходов. В Налоговом кодексе не прописан порядок исчисления и уплаты сбора, что позволяет предположить, что данный сбор будет введен нормативным документом за подписью президента (указом или декретом).

Основные ставки налогов не изменены.