Порядок ведения кассовых операций. Учет расчётов с подотчетными лицами.

Предприятия осуществляют хозяйственные операции, связанные с наличными деньгами через кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией №18 от 4.10.93 года ЦБ РФ. Положение №14п от 5.01.98 года. Согласно этой инструкции все предприятия независимо от форм собственности, обязаны хранить денежные средства в банке. Наличные средства предприятие получает из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. В соответствии с Положением о БУ, обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному разрешению руководителя предприятия. С кассиром заключается договор о материальной ответственности. Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу расходуются по целевому назначению (эти цели указываются на оборотной стороне чека). Банк устанавливает лимит наличия денежных средств в кассе, который может быть превышен только в дни выдачи з/п (3 дня). Поступление денежных средств из банка в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а сдача их из кассы в банк – расходным кассовым ордером. При этом кассир в банке заполняет объявление на взнос наличными.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» где по дебету отражается задолженность подотчетного лица, а по кредиту – сумма погашения этой задолженности или задолженность предприятия подотчетному лицу, т.е. невозмещенный перерасход.

Д. К.

Выдана сумма под отчет. 71 50

За счет подотчетных сумм приобретены 10 71

материалы завхозом.

Расчетный счет предприятия. Порядок его открытия, учет операций по расчетному счету.

Предприятие имеет хоз. связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или потребителями услуг и находится с ними в расчетных отношениях. Расчетные отношения основаны на обязательствах покупателей оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платежи от покупателя. Для хранения денежных средств и производства расчетов, каждое предприятие открывает в банке расчетный счет, или несколько счетов в разных банках.

Открытие счета оформляется следующими документами, которые предприятие обязано представить в банк:

· заявление на открытие счета;

· свидетельство о регистрации предприятия;

· копия устава предприятия;

· карточка с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия и бухгалтера, с оттиском печати;

· справка из налоговой инспекции о постановке на учет;

· справки из внебюджетных фондов.

С предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, банк открывает у себя лицевую карточку (счет), в которой ведет учет всех операций по счету предприятия. В установленный срок бухгалтер получает в банке выписки из лицевого счета, содержание операций в которой заменяется условным кодом. Банковская выписка содержит перечень операций произведенных банком на расчетном счете предприятия за определенный период. Она выдается вместе с документами, на основании которых зачислены или списаны средства.

Учет операций по расчетному счету ведется на активном балансовом счете 51 «Расчетный счет». Его остаток отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца. Оборот по дебету – зачисление средств от реализации продукции, поступление банковским кредитом, взнос наличными из кассы и т.д.

Д. К.

51 46, 50, 76, 90

Оборот по кредиту – показывает уменьшение денежных средств в результате передачи их в кассу

Д. К.

50, 60, 68, 69, 76 51

Обороты по кредиту счета 51 заносятся в ж/о №2, в конце отчетного периода выводится дебетовое сальдо по счету 51, сумма которого указывается в активе баланса по статье «Расчетный счет» раздела 3 в составе оборотных средств предприятия.