Можно ли привлечь к ответственности за неуплату налога, если в декларации сумма налога была занижена, но фактически налог был уплачен в полной сумме (ст. 122 НК РФ)?

 

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату налога. Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений относительно того, может ли быть применена ответственность в случае, если налогоплательщик неправильно отразил в декларации сумму налога к уплате, но фактически уплатил налог полностью.

Официальной позиции нет.

Имеются судебные решения, согласно которым ошибочное отражение сведений в налоговых декларациях не может служить основанием для привлечения к ответственности, если налог фактически уплачен в полной сумме.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2009 по делу N А56-27580/2008 (Определением ВАС РФ от 19.08.2009 N ВАС-10269/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Как указал суд, ошибочное отражение сведений в налоговых декларациях не может служить основанием для доначисления налога и привлечения к ответственности, если налог фактически уплачен в полной сумме.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.05.2012 по делу N А67-4068/2011

ФАС указал, что, поскольку налогоплательщик уплатил налог в полном размере до принятия инспекцией решения, оснований для привлечения его к ответственности не имелось. Состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом.

 

Можно ли привлечь к ответственности налогового агента на основании ст. 122 НК РФ?

 

Также по данному вопросу см. Энциклопедию спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.

 

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия). При этом ответственность за неперечисление налога налоговым агентом предусмотрена другой статьей - ст. 123 НК РФ. Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений относительно того, может ли налоговый агент быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ.

Официальной позиции нет.

Имеются судебные решения, согласно которым привлечение налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, неправомерно.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Уральского округа от 03.03.2010 N Ф09-1131/10-С3 по делу N А76-24812/2008-42-852/88

Суд указал, что инспекция неправомерно привлекла налогового агента к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 01.04.2009 N КА-А40/2218-09 по делу N А40-36530/08-75-97

 

ПРИМЕНЕНИЕ СТ. 122 НК РФ