Порядок возврата (зачета)

ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ ЧЕРЕЗ СУД

 

6.1. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате (зачете) налога, если до этого он не обращался с аналогичным заявлением в налоговый орган (п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ)? >>>

6.2. Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате налога, если ранее он обращался в налоговый орган с заявлением о зачете (п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ)? >>>

6.3. Должен ли налогоплательщик перед обращением в суд с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм обжаловать отказ инспекции произвести такой возврат (зачет) (п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ)? >>>

 

Вправе ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате (зачете) налога, если до этого он не обращался с аналогичным заявлением в налоговый орган (п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ)?

 

В соответствии с п. п. 4, 6 ст. 78 НК РФ зачет (возврат) излишне уплаченных сумм осуществляется на основании письменного заявления (с 01.08.2012 также заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению инспекции. До 2007 г. аналогичные нормы содержали п. п. 4 и 7 ст. 78 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по вопросу о том, может ли налогоплательщик обратиться в суд с требованием о возврате (зачете) налога, если до этого он не подавал аналогичное заявление в налоговый орган.

Финансовое ведомство согласилось с позицией Пленума ВАС РФ: обращение налогоплательщика в суд с заявлением о возврате или зачете сумм излишне уплаченных налогов и пеней возможно только в случае отказа инспекции в удовлетворении такого заявления или неполучения ответа в установленный срок. Эта позиция также отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ, постановлениях судов кассационной инстанции и авторских публикациях.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 01.06.2009 N 03-02-07/1-281

Финансовое ведомство в Письме приводит позицию Пленума ВАС РФ, выраженную в Постановлении от 28.02.2001 N 5.

 

Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5

Суд обратил внимание на то, что обращение налогоплательщика с иском о возврате или зачете сумм излишне уплаченных налогов и пеней возможно только в случае отказа налогового органа в удовлетворении такого заявления или неполучения ответа в установленный срок.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Поволжского округа от 27.10.2009 по делу N А55-2996/2009

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 23.07.2012 по делу N А53-13439/2011

Консультация эксперта, 2010

 

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N 18180/10 по делу N А19-7006/09-18-32

Как указал Президиум ВАС РФ, налогоплательщик может обратиться в суд с заявлением об обязании инспекции возвратить налог, только если до этого он подавал соответствующее заявление в налоговый орган. Обратное означало бы необоснованное переложение на суд обязанности инспекции по установлению наличия или отсутствия недоимки, поскольку возврат возможен только после проведения зачета переплаты в счет недоимки.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 24.11.2011 по делу N А40-27807/11-20-120 (Определением ВАС РФ от 14.03.2012 N ВАС-2244/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2011 по делу N А40-99747/10-4-476

 

Постановление ФАС Московского округа от 21.01.2010 N КА-А41/14300-09 по делу N А41-11919/09

Суд указал, что согласно ст. 78 НК РФ до обращения в суд налогоплательщик должен подать заявление в инспекцию.

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.03.2008 N Ф08-1201/08-439А по делу N А32-15420/2007-4/412

Суд отметил, что налогоплательщик может обратиться в суд, только если им приняты меры по обязательному досудебному урегулированию спора в соответствии со ст. 78 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Возвращаем из бюджета излишне уплаченные (взысканные) суммы (Арбатская О.В.) ("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.02.2010 по делу N А46-16554/2009

Суд указал, что обращение налогоплательщика с иском о возврате сумм излишне уплаченных налогов и пеней возможно только в случае отказа инспекции в удовлетворении такого заявления или неполучения ответа в установленный срок. При этом суд отметил, что нельзя расценивать заявление о зачете в качестве заявления о возврате излишне уплаченного налога.

 

Консультация эксперта, 2009

Автор разъясняет, что по истечении трех лет с момента образования переплаты налогоплательщик должен сначала обратиться в инспекцию и только после получения отказа в возврате подать иск в суд.