Дивиденды, полученные от иностранной организации

Если российская организация имеет долевое участие в иностранной компании, то она может получать от нее дивиденды.

В этом случае вы становитесь плательщиком налога на прибыль организаций (п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.09.2009 N 03-11-06/2/197). Указанное правило действует с 1 января 2009 г.

Сумму полученных дивидендов нужно учесть в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль, а не по налогу при УСН (п. 1 ст. 250, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В связи с тем что дивиденды выплатила иностранная организация, вы должны самостоятельно определить сумму налога и перечислить ее в бюджет (п. 1 ст. 275, ст. ст. 286 - 287 НК РФ). Также необходимо подать декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ). См. также Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4.

Примечание

Подробнее об исчислении и уплате налога на прибыль, а также о заполнении декларации при получении дивидендов от иностранной организации см. разд. 15.2.3 "Дивиденды, полученные от иностранной организации" Практического пособия по налогу на прибыль.

По вопросу бухгалтерского учета полученных дивидендов рекомендуем вам ознакомиться с разд. 15.2.4 "Бухгалтерский учет полученных дивидендов" Практического пособия по налогу на прибыль.

Что касается дивидендов, которые вы получили от иностранных организаций до 1 января 2009 г., то они облагались в рамках УСН.

В этом случае сумма полученных дивидендов являлась внереализационным доходом. При этом применялись ставки "упрощенного" налога в зависимости от выбранного вами объекта налогообложения и категории налогоплательщика (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, ст. 346.20, п. 1 ст. 250 НК РФ).

При этом важно учитывать, что гл. 26.2 НК РФ не содержит специальных положений о возможности применения международных договоров РФ, например, в части уменьшения "упрощенного" налога на сумму налога, удержанного с таких доходов по месту нахождения иностранной компании.

Однако это не означает, что положения международных договоров были неприменимы. Если международным договором РФ были предусмотрены особые правила налогообложения дивидендов, в том числе зачет налога или иная ставка налога, то применялись правила и нормы международного договора (ст. 7 НК РФ).

ГЛАВА 19. РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ

Если вы работаете на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", то при исчислении налога вы можете учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. Основание - пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. См. также Письма Минфина России от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 07.04.2010 N 03-11-06/2/52, от 05.04.2010 N 03-11-06/2/48.