Решение. Организация Гамма по итогам октября 2009 г

 

Организация "Гамма" по итогам октября 2009 г. уплатила с полученной предоплаты в бюджет НДС в сумме 45 000 руб.

В ноябре 2009 г. организация "Гамма" и организация "Дельта" заключили дополнительное соглашение к договору поставки о том, что цена договора равна 250 000 руб. (без НДС). До 31 декабря 2009 г. организация "Гамма" вернет организации "Дельта" 45 000 руб. и в этой же сумме примет к вычету НДС.

 

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Бухгалтерские записи в октябре 2009 г.
Получена предоплата от покупателя		62-п <*>	295 000	Договор поставки, Выписка банка по расчетному счету
Исчислен НДС с полученной предоплаты	62-НДС		45 000	Счет-фактура
Бухгалтерские записи в IV квартале 2009 г.
Отражена задолженность перед покупателем по возврату части полученной предоплаты (в сумме НДС)	62-п	62-в	45 000	Дополнительное соглашение к договору поставки об уменьшении цены договора на сумму НДС, Бухгалтерская справка
Возвращена часть предоплаты (в сумме НДС)	62-в		45 000	Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС, исчисленный с полученной предоплаты и возвращенный покупателю		62-НДС	45 000	Счет-фактура, Дополнительное соглашение к договору поставки об уменьшении цены договора на сумму НДС, Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи в январе 2010 г.
Признана выручка от поставки товара под полученную предоплату	62-п	90-1	250 000	Товарная накладная

 

--------------------------------

<*> Здесь и ниже в таблице проводок используются следующие обозначения субсчетов:

62-п - "Расчеты по договорам поставки";

62-НДС - "НДС, исчисленный с полученной предоплаты";

62-в - "Расчеты по суммам, подлежащим возврату покупателям".

 

ПЕРЕХОДИМ НА УСН С ЕНВД

 

Иногда на УСН переходят налогоплательщики, которые ранее применяли режим налогообложения в виде ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ).

У них могут возникать вопросы по учету доходов и расходов переходного периода, а также по переводу основных средств и НМА с одного налогового режима на другой.

 

ДОХОДЫ

 

Допустим, вы применяли ЕНВД и в тот период продали товары (оказали услуги, выполнили работы), а оплата за них поступила уже после перехода на "упрощенку".

Как быть в такой ситуации? Включать ли эту сумму в доходы в целях исчисления налога при УСН?

Нет, этого делать не нужно. Ведь доход в таком случае получен от деятельности, переведенной на "вмененку", а значит, с него налог вы уже уплатили. Начисление на эту же сумму "упрощенного" налога приведет к двойному налогообложению.

На это указывают и Минфин России (см., например, Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169), и федеральные арбитражные суды (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006 N А56-2051/2005).

Возможна и обратная ситуация: в период применения ЕНВД вы получили аванс, а затем перешли на УСН.

Вам не нужно отражать его в доходах в целях исчисления "упрощенного" налога, учитывая кассовый метод признания доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).