Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности проверка наличия у контрагента работников (ст. 171 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не указывает, как именно может быть доказано проявление должной осмотрительности.

При этом согласно Постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 налоговую выгоду можно признать необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и что он должен был знать о нарушениях, допущенных контрагентом (в частности, в силу взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика и контрагента).

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым проверка наличия у контрагента работников свидетельствует о проявлении должной осмотрительности.

 

Подробнее см. документы

 

Постановление ФАС Уральского округа от 21.05.2012 N Ф09-3134/12 по делу N А60-34556/2011

Суд отклонил довод общества о том, что при заключении сделок с контрагентом оно проявило должную осмотрительность. При этом суд указал, что налогоплательщик не выяснял наличие у контрагента в том числе штатной численности работников.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.08.2012 по делу N А19-21372/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2012 по делу N А19-19562/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу N А19-22660/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.06.2011 по делу N А19-13472/10

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.05.2011 по делу N А19-20761/10 (Определением ВАС РФ от 31.08.2011 N ВАС-9984/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.04.2011 по делу N А19-17309/10 (Определением ВАС РФ от 20.07.2011 N ВАС-8516/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2011 по делу N А19-13189/10 (Определением ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8481/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.02.2011 по делу N А33-5089/2010 (Определением ВАС РФ от 14.06.2011 N ВАС-7132/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2011 по делу N А33-7045/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2011 по делу N А03-10127/2010 (Определением ВАС РФ от 15.03.2012 N ВАС-2107/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Поволжского округа от 07.02.2012 по делу N А55-4035/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.08.2011 по делу N А05-12704/2010

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2012 по делу N А26-1990/2010

Суд указал, что общество не проявило должной осмотрительности, поскольку не выяснило наличие у контрагента в том числе персонала.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2012 по делу N А19-14702/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.06.2012 по делу N А75-7551/2010

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.02.2012 по делу N А75-10419/2010 (Определением ВАС РФ от 11.05.2012 N ВАС-5370/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.06.2011 по делу N А13-5676/2010

Постановление ФАС Уральского округа от 30.05.2012 N Ф09-3569/12 по делу N А60-40600/2011

 

Постановление ФАС Московского округа от 02.06.2010 N КА-А40/5354-10 по делу N А40-99227/09-127-625 (Определением ВАС РФ от 26.10.2010 N ВАС-12046/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд указал, что проверка налогоплательщиком в том числе сведений о наличии у контрагента сотрудников (а именно истребование сведений о численности, заработной плате и движении работников за 2005 и 2006 гг., а также проверка нахождения сотрудников на рабочем месте) свидетельствует о проявлении им должной осмотрительности.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 22.09.2011 N Ф09-5876/11 по делу N А60-40979/10

Суд указал, что общество проявило должную осмотрительность при выборе контрагентов, поскольку они заполнили и представили налогоплательщику опросники претендентов - участников тендера на приобретение услуг (работ), в которых отражались, в частности, сведения о количестве персонала.

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2012 по делу N А27-18161/2011

Суд указал, что по условиям делового оборота при решении вопроса о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента оцениваются не только условия сделки, но и наличие необходимых ресурсов, в том числе квалифицированного персонала.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.11.2011 по делу N А03-17147/2009 (Определением ВАС РФ от 14.03.2012 N ВАС-2442/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.10.2011 по делу N А27-6584/2010 (Определением ВАС РФ от 01.03.2012 N ВАС-1961/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2011 по делу N А27-1441/2011 (Определением ВАС РФ от 11.01.2012 N ВАС-17132/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.09.2011 по делу N А03-7959/2010 (Определением ВАС РФ от 18.01.2012 N ВАС-17656/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.2011 по делу N А03-11905/2010 (Определением ВАС РФ от 17.10.2011 N ВАС-13331/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.03.2011 по делу N А03-11241/2010 (Определением ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8977/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Уральского округа от 18.10.2011 N Ф09-6516/11 по делу N А60-41592/10 (Определением ВАС РФ от 09.02.2012 N ВАС-511/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)