Свидетельствует ли истребование банковской выписки по расчетному счету контрагента о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности (ст. 171 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит понятия должной осмотрительности, а также не разъясняет, какие действия налогоплательщика могут свидетельствовать о проявлении им должной осмотрительности.

Возникает вопрос: является ли истребование налогоплательщиком банковской выписки по расчетному счету контрагента обстоятельством, свидетельствующим о проявлении им должной осмотрительности?

Официальной позиции нет.

Есть пример судебного решения, согласно которому истребование банковской выписки поставщика свидетельствует о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Московского округа от 30.12.2010 N КА-А40/16144-10 по делу N А40-47287/10-111-251

Суд указал, что налогоплательщик при выборе контрагента проявил должную осмотрительность, поскольку получил в том числе выписки по расчетным счетам поставщика, из которых усматривается следующее. В проверяемый период он совершал хозяйственные операции по закупке и поставке различного рода продукции не только обществу, но и иным покупателям, с которыми эти операции также производились на постоянной основе.

17.2. Свидетельствует ли о проявлении должной осмотрительности заключение договоров с поставщиками по результатам проведения тендеров (ст. 171 НК РФ)?

Налоговый кодекс РФ не содержит ответа на данный вопрос.

Официальной позиции нет.

Есть примеры судебных актов, согласно которым заключение договоров с поставщиками по итогам проведения тендеров свидетельствует о том, что контроль за достоверностью представляемых контрагентом сведений был проведен должным образом.

Подробнее см. документы

Постановление ФАС Московского округа от 08.09.2011 N КА-А40/9874-11 по делу N А40-137671/10-107-791

Суд указал, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность при выборе контрагента, поскольку договор был заключен после проведения открытого тендера; объявление о проведении тендера на закупку товаров было размещено на официальном сайте общества и в других информационных источниках; контрагент для участия в тендере в адрес общества представил заявки, анкеты и коммерческое предложение, а также следующие документы: копии устава, свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ и свидетельства о присвоении ИНН, приказа генерального директора о возложении на него обязанностей главного бухгалтера.

Постановление ФАС Уральского округа от 04.07.2012 N Ф09-4778/12 по делу N А60-27869/11

Суд указал, что налогоплательщик проявил должную осмотрительность, поскольку договоры с поставщиками были заключены по результатам проведения тендеров.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 11.11.2008 N КА-А40/10443-08 по делу N А40-12040/08-117-42

Постановление ФАС Уральского округа от 25.04.2012 N Ф09-1857/12 по делу N А60-19781/2011