Облагаются ли по ставке 0 процентов услуги по охране подвижного состава (ст. 164 НК РФ)?

 

Ситуация актуальна для правоотношений, возникших до 01.01.2011.

 

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ услуги по организации и сопровождению перевозок, перевозке и транспортировке облагаются НДС по ставке 0 процентов. Перечень таких услуг является открытым, что порождает споры с налоговыми органами при оказании услуг, прямо не поименованных в Кодексе. В частности, неясно, по какой ставке НДС облагаются услуги по охране подвижного состава.

Официальной позиции нет.

Есть пример судебного решения, согласно которому услуги по охране подвижного состава облагаются по ставке НДС 18 процентов.

Вместе с тем есть примеры судебных решений, согласно которым данные услуги являются связанными с перевозкой и облагаются по ставке НДС 0 процентов.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Услуги по охране подвижного состава облагаются по ставке НДС 18 процентов

 

Письмо Минфина России от 05.03.2010 N 03-07-08/59

Разъясняется, что услуги по проезду в вагонах проводников, охраняющих (сопровождающих) товары, подлежат обложению по ставке НДС 18 процентов.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2008 N Ф09-1151/08-С2 по делу N А71-136/07

Суд указал, что услуги по охране экспортируемых товаров не связаны с транспортировкой такого товара, его обслуживанием, сопровождением. Кроме того, данные услуги оказывались ведомственной охраной железнодорожного транспорта РФ. Указанное предприятие не является российским перевозчиком, и оказанные им услуги не входят в перечень работ и услуг, содержащийся в пп. 2 п. 1 ст. 164 Кодекса, в связи с чем облагаются НДС по ставке 18 процентов.

 

Позиция 2. Услуги по охране подвижного состава облагаются по ставке НДС 0 процентов

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 22.03.2012 по делу N А12-10123/2011

Суд указал, что охрана и сопровождение экспортируемых грузов облагаются по ставке 0 процентов.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2010 по делу N А33-20240/2009

Постановление ФАС Московского округа от 22.09.2011 по делу N А40-122251/10-24-1057

Постановление ФАС Московского округа от 02.09.2011 по делу N А40-13131/10-37-167

Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2010 N КГ-А40/6619-10 по делу N А40-101545/09-56-576

Постановление ФАС Поволжского округа от 02.11.2009 по делу N А55-6352/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.07.2009 по делу N А55-17294/2008

 

Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2011 N КГ-А40/16078-10 по делу N А40-31961/10-61-249

Суд установил, что общество оказывало услуги по сопровождению и охране экспортируемых грузов в отношении экспортируемого товара. Следовательно, налогоплательщик был обязан предъявить к оплате контрагенту дополнительно к цене услуг соответствующую сумму НДС, выставив счет-фактуру с указанием надлежащей налоговой ставки 0 процентов.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.09.2008 по делу N А55-18563/2007

Суд указал, что услуги по сопровождению и охране экспортного товара облагаются НДС по ставке 0 процентов. Подпункт 2 п. 1 ст. 164 НК РФ не содержит требования об обязательном помещении товара под таможенный режим экспорта до начала оказания данных услуг.