Методичні рекомендації до практичного заняття

 

Для вирішення завдань по темі „Особливості податкового контролю при спрощеній системі оподаткування” студенти повинні опрацювати Указ Президента України „ Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” в редакції від 3 липня 1998 року №727/98.

Особливу увагу студенти повинні звернути увагу на те, на яких суб’єктів малого підприємництва не поширюється спрощена система оподаткування.

Ті суб’єкти малого бізнесу, які за видом своєї діяльності могли б перейти на спрощену систему оподаткування, також не зможуть цього зробити, якщо параметри їхньої діяльності не відповідають критеріям установленим в Указі Президента. В пункті 1 Указу сказано, що спрощена система оподаткування, обліку та звітності запроваджується на таких суб’єктів малого підприємництва:

- фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт. Послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн;

- юридичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньо облікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.

У статті 2 Указу студенти зможуть почерпнути інформацію про ставки єдиного податку для фізичних осіб, а також про те, що суб’єкт підприємницької діяльності – фізична особа, яка сплачує єдиний податок звільняється від обов’язку нарахування, відрахування та перерахування до державних цільових фондів зборів, пов’язаних з виплатою заробітної плати працівників, які перебувають з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім’ї.

Ситуаційні вправи

 

Завдання 1

У першому кварталі поточного року малим підприємством ТОВ “Сана”, яке є платником єдиного податку за ставкою 10%, були здійснені господарські операції:

у січні:

- отримано передплату у сумі 14 тис. грн.;

- реалізовані основні фонди за договірною ціною 24 тис. грн. при залишковій вартості 8 тис. грн.;

- засновникам сплачені дивіденди за попередній рік у сумі 60 тис. грн.;

у лютому:

- відвантажено продукцію покупцю на суму 56 тис. грн.;

- отримана оплата за продукцію у сумі 38 тис. грн.;

у березні:

- отримані відсотки за депозитним договором у сумі 10 тис. грн.;

- отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 4 тис. грн.;

- отримана оплата за продукцію у сумі 50 тис. грн.

Розрахувати суму єдиного податку за кожний місяць і квартал.

Визначити, які податкові наслідки для малого підприємства виникають при виплаті дивідендів засновникам.

Яке рішення має бути прийнято податковими органами за наслідками діяльності ТОВ МП “Сана” у І кварталі?

 

Завдання 2

У третьому кварталі поточного року малим підприємством ТОВ“Меркурій”, яке є платником єдиного податку за ставкою 10%, були здійснені господарські операції:

У липні:

- отримано передплату у сумі 10 тис. грн.;

- реалізовані основні фонди за договірною ціною 15 тис. грн. при залишковій вартості 12 тис. грн.

- засновникам сплачені дивіденди за попередній рік у сумі 20 тис. грн.

у серпні:

- відвантажено продукцію покупцю на суму 30 тис. грн.

- отримана оплата за послуги у сумі 18 тис. грн.

у вересні:

- отримані відсотки за депозитним договором у сумі 4 тис. грн.;

- отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 7 тис. грн.;

- отримана оплата за продукцію у сумі 20 тис. грн.

Розрахувати суму єдиного податку за кожний місяць і квартал, визначити податок на дивіденди. Яке рішення має бути прийнято податковими органами за наслідками діяльності ТОВ МП “Меркурій” у 3 кварталі.

 

Завдання 3

Фізична особа – суб’єкт підприємницької діяльності Шишкін В.В. працює за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності. Окрім нього, разом з ним працює його дружина та вісім найманих працівника. Ставку податку місцева рада встановила підприємцю у розмірі 200 грн. на місяць. Куди і яку суму податку повинен сплачувати підприємець щомісячно?. До якого числа підприємець повинен сплачувати податок за минулий звітний місяць? В яких пропорціях розподіляється сплачений підприємцем єдиний податок між: місцевим бюджетом; Пенсійним фондом України; на обов’язкове соціальне страхування? Укажіть пропорції у відсотках і розрахуйте суму у гривнях на прикладі підприємця Шишкіна В.В.

 

Завдання 4

У третьому кварталі поточного року малим підприємством ТОВ“ Горизонт”, яке є платником єдиного податку за ставкою 16%, були здійснені господарські операції:

У липні:

- отримано передплату у сумі 10 тис. грн. (без ПДВ);

- реалізовані основні фонди за договірною ціною 15 тис. грн. (без ПДВ) при залишковій вартості 12 тис. грн.

- засновникам сплачені дивіденди за попередній рік у сумі 20 тис. грн.

- сплачено за матеріли, отримані від постачальників 15 тис. грн. (без ПДВ).

у серпні:

- відвантажено продукцію покупцю на суму 30 тис. грн.(без ПДВ).

- отримана оплата за послуги у сумі 18 тис. грн. (без ПДВ)

у вересні:

- отримані відсотки за депозитним договором у сумі 4 тис. грн.;

- отримані за бартерною угодою матеріали вартістю 7 тис. грн. (без ПДВ);

- отримана оплата за продукцію у сумі 20 тис. грн.(без ПДВ).

Розрахувати суму єдиного податку і суму податку на додану вартість за кожний місяць і квартал, визначити податок на дивіденди. Яке рішення має бути прийнято податковими органами за наслідками діяльності ТОВ МП „Горизонт” у 3 кварталі.