Особенности организации финансов некоммерческих организаций

Изучаемые вопросы

Формы создания некоммерческих организаций. Источники финансирования деятельности некоммерческих организаций. Состав и структура затрат. Особенности финансового планирования. Ответственность за результаты деятельности.

Теоретические положения

Некоммерческая деятельность представлена разнообразны­ми ее видами, которые можно сгруппировать следующим об­разом:

1) государственное управление и государственные услуги;

2) оборона;

3) охрана внутреннего правопорядка и безопасности;

4) предупреждение и ликвидация последствий чрезвычай­ных ситуаций;

5) образование, здравоохранение, культура;

6) социальная защита населения;

7) фундаментальная наука, научные исследования;

8) защита окружающей среды;

9) общественно-бытовое благоустройство городов и населен­ных пунктов и др.

Таким образом, к данной деятельности относятся многие отрасли непроизводственной сферы, хотя в ее составе могут функционировать обеспечивающие структуры, присущие ма­териальному производству.

Общей целью некоммерческой деятельности по ее видам является то, что основным мотивом функционирования орга­низаций или учреждений является удовлетворение обществен­ных потребностей, которые государственный сектор зачастую не желает или не в состоянии обеспечить в полном объеме.

В основном некоммерческая деятельность определяется необходимостью производства и обеспечения общественными товарами, благами и услугами.

Некоммерческие виды деятельности получили значительное развитие в странах с налаженной рыночной экономикой. Неком­мерческая форма организации библиотек, музеев, больниц, учеб­ных заведений, театров, разнообразных благотворительных фон­дов, профессиональных объединений позволяет сочетать част­ную инициативу с общественно полезной деятельностью. По­добное развитие объясняется не только налоговыми льготами, которыми пользуются перечисленные производители обществен­ных благ, но и тем, что государство дополнительно субсидирует определенные некоммерческие организации.

Финансовый механизм использования возможной прибыли или дохода от некоммерческих видов деятельности, например в США, свидетельствует, что данные денежные средства не рас­пределяются среди членов организации либо лиц, причастных к контролю над ней. Прибыль или доход направляются или на развитие организации, или лицам, пользующимся ее услугами (больным, учащимся, нуждающимся гражданам и т.д.).

Основным методом ведения хозяйственной деятельности НКО является сметное финансирование (при безвозмездности оказываемых услуг), а при возмездности – на началах хозрас­чета или самоокупаемости. В условиях рынка все больше госу­дарственных, бюджетных организаций переходят на начало коммерческого расчета – реализуют оказываемые услуги по ценам спроса с образованием накоплений для саморазвития.

Источники финансирования деятельности некоммерческих организаций и учреждений, так же, как и у коммерческих предприятий, разнооб­разны, но имеют свою специфику. Их можно сгруппировать в зависимости от степени участия государства.

Первым очевидным источником финансирования является государственный бюджет и государственные внебюджетные фонды. Там, где государство исполняет соответствующие функ­ции в полном объеме, расходы на содержание некоммерческих организаций осуществляются полностью за счет средств госу­дарственного бюджета.

Вторым по значению источником финансирования явля­ются собственные средства, получаемые в виде дохода (выруч­ки) от предоставляемых услуг, выполняемых работ, непосред­ственно самой организацией по роду ее деятельности.

Выручка за услуги покрывает затраты организации на их выполнение и включает чистый доход (прибыль), достаточные для дальнейшего саморазвития организации.

В организациях, располагающих собственными предприя­тиями для обеспечения их деятельности (ремонтными – для восстановления оборудования и оргтехники, по выпуску запас­ных частей для этих целей, печатно-издательскими, по выпус­ку медикаментов и лечебных препаратов, различными подсоб­ные хозяйства и т.п.), получаемые прибыль или доход распре­деляются вначале в установленном порядке: сначала уплачива­ются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фон­ды, а потом часть средств направляется на цели самофинанси­рования развития предприятия, и лишь затем оставшаяся часть направляется на финансирование потребностей организации – владельца.

Третьим источником финансирования служат кредиты банков. Данный источник возможен для использования организа­циями, оказывающими платные услуги, а также имеющими подведомственные предприятия. В этих случаях гарантируется обеспеченность и ликвидность получаемых кредитных средств.

Специфическим (четвертым) источником финансирования некоммерческих организаций, в частности общественных объ­единений, ассоциаций, фондов, являются членские взносы их участников.

Как (пятый) источник финансирования организаций и уч­реждения социальной направленности, культуры и искусства, общественных объединений, фондов можно рассматривать от­числения на благотворительные цели со стороны предприя­тий и организаций сферы материального производства, гума­нитарную помощь иностранных государств, организаций, ком­паний, международных организаций.

При финансировании научных исследований применяются в качестве (шестого) источника – гранты, т.е. безвозмездная поддержка со стороны частного лица, компании, фирмы, меж­дународной организации, государства и пр.

Расходы некоммерческих организаций и учреждений на­правлены на обеспечение их функциональной деятельности, их состав, структура определяются направлением некоммер­ческой деятельности, а также методом ведения этой деятель­ности.

Организации и учреждения, действующие на началах хоз­расчета и самоокупаемости, рассчитывают и планируют финан­совые результаты работы и оформляют их в показателях фи­нансового плана (см. лекцию 21). Организации и учреждения, состоящие на бюджетном финансировании, разрабатывают смету, в которой отражаются характерные показатели деятель­ности учреждения и распределение средств по статьям.

Контрольные вопросы по теме 11

1. Что подразумевается под «финансовой самостоятельностью» организации?

2. В чем проявляются особенности распределительной функции финансов в организациях? Приведите примеры.

3. Чем отличаются организационно-правовые формы предприятий с финансовой точки зрения? Назовите финансовые критерии для сравнения.

4. Как организовать финансовый контроль на предприятии?

5. В чем заключаются особенности финансового контроля в неком­мерческой организации?

6. Поясните термины «финансовый ресурс», «денежно-финансовые отношения», «финансовый аспект деятельности предприятия», «уставной капитал».

7. Какие цели могут преследоваться на предприятии при образова­нии на нем определенных денежных фондов? Поясните на приме­рах.

8. Какие из известных принципов организации финансов реализуют­ся в большей и меньшей степени в российской экономике? Обо­снуйте ответ.

9. Приведите примеры влияния отраслевых особенностей на фи­нансы предприятий.

10. Каковы общие и отличительные (от предприятий) источники фи­нансирования некоммерческих организаций?

11. Какие льготы по налогам предусмотрены для некоммерческих организаций?

12. Какие источники финансирования, в том числе перспективные (новые для российской практики), могут быть использованы в учреждениях профессионального образования частной формы соб­ственности? Дайте им общую сравнительную характеристику.

Тема 12. Страхование

Экономическое содержание и функции страхования

Изучаемые вопросы

Место страхования финансовой системе государства, его сущность и функции. Классификация страхования. Страховой рынок. Принципы организации страхового рынка. Участники страхового рынка.

Теоретические положения

Страхование – это экономическая категория, связанная с формированием целевых денежных фондов за счет страховых взносов и их использования для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий – страховых случаев.

Страхование как экономическая категория является составной частью финансовой системы. Оно охватывает исключительно сферу перераспределительных отношений.

Сущность страхования заключается в следующем:

- при страховании возникают денежные перераспределительные отношения, обусловленные наличием вероятности наступления внезапных непредвиденных и непреодолимых событий – страховых случаев;

- при страховании возмещение ущерба распределяется между его участниками;

- страхование предусматривает перераспределение ущерба между территориями и во времени, при этом требуется значительное число объектов, подлежащих страхованию;

- страховой фонд, формируемый за счет страховых платежей, предназначен для возмещения ущерба на определенной территории в течение определенного периода времени.

Страхование создает систему защиты имущественных интересов граждан, предприятий, государства. Оно предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае непредвиденных природных, техногенных и других явлений. Страхование оказывает положительное воздействие на укрепление финансовой системы.

Страхование, с одной стороны, позволяет финансировать расходы на возмещение убытков при наступлении страховых случаев, с другой – является одним из источников долгосрочных инвестиций.

Сущность страхования проявляется в его функциях. К функциям страхования как экономической категории можно отнести рисковую, предупредительную, сберегательную и контрольную функции.

Рисковая функция (функция покрытия риска) заключается в том, что страхователь через договор страхования перекладывает финансовые последствия определенных рисков на страховые компании. В рамках действия этой функции происходит перераспределение денежной формы стоимости между участниками страхования в связи с последствиями случайных чрезвычайных событий.

Предупредительная функция состоит в том, что при заключении договора страхования страховые компании оценивают риск и предлагают систему мер предупредительного характера, которые позволяют контролировать уровень риска. Мероприятия по уменьшению риска финансируются за счет средств страхового фонда.

Сущность сберегательной функции страхования проявляется в том, что с помощью страхования сберегаются денежные суммы на дожитие.

Контрольная функция выражается в наблюдении за строго целевым формированием и использованием средств страхового фонда.

Объектами страхования являются имущественные интересы, связанные:

- с жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного лица – личное страхование;

- владением, пользованием, распоряжением имуществом – имущественное страхование;

- возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физического лица, либо юридическому лицу – страхование ответственности.

Страховая деятельность – деятельность страховых организаций и обществ взаимного страхования – страховщиков, связанная с формированием специальных денежных фондов – страховых резервов, необходимых для предстоящих страховых выплат, осуществляемая на основе лицензии.

Участники страховых отношений – субъекты страховой деятельности – это страхователи и страховщики.

Страхователи – это юридические и физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законодательством.

Страховщики – это юридические лица, созданные для осуществления страховой деятельности (страховые организации и общества взаимного страхования) и получившие лицензию на ведение страховой деятельности.

В рамках добровольного страхования отношения между страховщиком и страхователем строятся на основе договора страхования – соглашения между страхователем и страховщиком, в соответствии с которым страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется выплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Сторонами договора страхования являются страхователь и страховщик. Объект может быть застрахован по одному договору несколькими страховщиками. В договоре страхования также могут принимать участие выгодоприобретатель и застрахованный.

Выгодоприобретатель – это физическое или юридическое лицо, которое имеет право на получение страховых выплат по договору страхования и может заменить страхователя при наступлении страхового случая.

Застрахованное лицо – это лицо, риски которого покрываются в договоре страхования. Застрахованное лицо может быть только в договорах страхования ответственности за причинение и личного страхования.

В договоре страхования может присутствовать плательщик – это третье лицо (владелец банковского счета), которое уплачивает премию за указанного в договоре страхователя.

Страховщики могут действовать через страховых агентов и страховых брокеров.

Страховые агенты – физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.

Страховые брокеры – юридические или физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страхователя либо страховщика.

Страховщики по итогам каждого финансового года обязаны проводить актуарную оценку принятых страховых обязательств (страховых резервов). Результаты актуарной оценки должны отражаться в соответствующем заключении, представляемом в орган страхового надзора в установленном им порядке.

Страховые актуарии – граждане РФ, имеющие квалификационный аттестат и осуществляющие на основании трудового договора или гражданско-правового договора со страховщиком деятельность по расчетам страховых тарифов, страховых резервов страховщика, оценке его инвестиционных проектов с использованием актуарных расчетов.

Формы и виды страхования

Изучаемые вопросы

Формы организации страхового фонда. Обязательное и добровольное страхование. Социальное страхование, личное страхование. Страхование жизни, имущества, ответственности.

Теоретические положения

В соответствии с российским законодательством страхование может осуществляться в двух формах:

- добровольной;

- обязательной.

Обязательное страхование – это страхование, осуществляемое в силу закона. Его виды, условия, порядок проведения регламентируются соответствующими федеральными законами. Обязательное страхование предназначено для формирования страховых фондов с целью финансирования рисков, угрожающих большому числу юридических и физических лиц.

Обязательное страхование осуществляется путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена такая обязанность. Минимальные размеры страховых сумм и объекты, подлежащие обязательному страхованию, устанавливаются в законодательном порядке. Право проведения обязательного страхования закрепляется за определенными страховыми компаниями.

Добровольное страхование осуществляется на основании договора между страхователем и страховщиком. Условия и порядок проведения добровольного страхования разрабатываются каждой страховой компанией на основе Федерального закона «Об организации страхового дела в РФ».

В добровольном страховании клиент самостоятельно решает вопрос о заключении договора, выборе страховщика, страховой сумме и объеме страхового покрытия. При этом страховщик имеет право принять или не принять риск к страхованию.

Независимо от формы, вся страховая деятельность разделяется на отрасли по принципу однородности рисков. В рамках отдельной отрасли различают виды страхования. Отрасли страхования можно классифицировать следующим образом.

1. В зависимости от объекта страхования различают:

- личное страхование, объектом которого выступает жизнь и здоровье человека;

- имущественное страхование, объектом которого является имущество физических и юридических лиц;

- страхование ответственности, объектом которого является ответственность перед третьими лицами.

2. По видам страховых выплат различают:

- страхование ущерба, когда страховые выплаты производятся только при наступлении страхового случая и называются страховым возмещением (имущественное страхование; личное страхование, связанное с возмещением затрат на лечение; страхование ответственности в части возмещения материального ущерба, причиненного третьим лицам). Сущность данной отрасли страхования заключается в снятии риска со страхователя. Техника страхования ущерба основана на замкнутой раскладке ущербов между участниками страхового фонда. Страховое возмещение не может превышать размера прямого ущерба застрахованному имуществу;

- страхование суммы имеет место, когда страховая сумма определяется не стоимостью материальных ценностей, а желанием и платежеспособностью страхователя (страхование жизни, страхование от несчастных случаев, медицинское страхование). По договору страхования выплачивается заранее согласованная сумма – страховое обеспечение.

3. С балансовой точки зрения различают:

- страхование активов, к которому относится страхование основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров, возможных потерь по долговым обязательствам (дебиторской задолженности);

- страхование пассивов, к которому относятся страхование законодательно определенных обязательств предпринимателя; страхование кредита; страхование необходимых затрат;

- страхование доходов, например, на случай временного прекращения работы предприятия.

Новая редакция закона «Об организации страхового дела в РФ» дает следующую классификацию видов страхования:

1) страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;

2) пенсионное страхование;

3) страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;

4) страхование от несчастных случаев и болезней;

5) медицинское страхование;

6) страхование средств наземного транспорта (за исключением средств железнодорожного транспорта);

7) страхование средств железнодорожного транспорта;

8) страхование средств воздушного транспорта;

9) страхование средств водного транспорта;

10) страхование грузов;

11) сельскохозяйственное страхование (страхование урожая, сельскохозяйственных культур, многолетних насаждений, животных);

12) страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования;

13) страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств;

14) страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

15) страхование гражданской ответственности владельцев средств воздушного транспорта;

16) страхование гражданской ответственности владельцев средств водного транспорта;

17) страхование гражданской ответственности владельцев средств железнодорожного транспорта;

18) страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;

19) страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;

20) страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;

21) страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

22) страхование предпринимательских рисков;

23) страхование финансовых рисков.