Налоги на имущество физических лиц

Плательщиками этих налогов признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги заключаются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 августа.

Неналоговые доходы бюджета

Изучаемые вопросы

Характеристика неналоговых доходов бюджета.

Теоретические положения

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает в себя:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

6. Иные неналоговые доходы.

Контрольные вопросы по теме 4

1. Назовите общие и отличительные признаки налога и сбора.

2. Приведите примеры объектов налогообложения и налоговой базы.

3. Составьте классификацию видов ставок налогов.

4. Дайте подробную характеристику одной из форм (на выбор) на­логового контроля.

5. Какие методики налогового контроля используются в практи­ческой деятельности ИМНС?

6. Что подразумевается под условиями налогообложения?

7. Какие изменения произошли в части прав и обязанностей налого­плательщиков в связи с принятием НК РФ?

8. Какие изменения произошли в части прав и обязанностей налого­вых органов в связи с принятием НК РФ?

9. Какие функции выполняют налоговые агенты? Приведите при­меры из практики.

10. Можно ли ожидать изменений в структуре налоговых органов и почему?

11. Чем вызвано упразднение федеральной службы налоговой поли­ции?

12. Какие государственные органы (кроме налоговых) участвуют в расследовании налоговых правонарушений и (или) осуществляют определенные элементы налогового контроля?

Тема 5. Расходы государственного бюджета

Экономическое содержание расходов и их классификация

Изучаемые вопросы

Экономическая сущность расходов бюджета. Факторы, определяющие виды бюджетных расходов. Классификация расходов: экономическая, функциональная, ведомственная, территориальная.

Теоретические положения

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих задач и функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Конкретные виды бюджетных расходов определяются рядом факторов:

· природой и функциями государства,

· уровнем социально-экономического развития страны,

· разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством,

· административно-территориальным устройством государства,

· формами предоставления бюджетных средств и т.д.

Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.

Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. Это создает условия для объединения смет и бюджетов в общие своды, облегчает их рассмотрение и экономический анализ, упрощает контроль за исполнением бюджета, полной и своевременной аккумуляции средств, использованием их по целевому назначению. Она дает возможность сопоставить расходы по отчетам об исполнении бюджета, что способствует соблюдению финансовой дисциплины, экономному расходованию средств, контролю за выполнением финансовых планов.

Бюджетная классификация обязательна для всех учреждений и организаций и строится в соответствии с требованиями, определенными бюджетным законодательством РФ.

Распределение бюджетных ассигнований, предусмотренных законом о бюджете на соответствующий финансовый год по главным распорядителям бюджетных средств, по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов бюджетной классификации Российской Федерации представляет собой ведомственную структуру расходов государственного бюджета.

Расходные обязательства, подлежащие исполнению в текущем году, называются бюджетными обязательствами.

Предельные объемы денежных средств, предусмотренных в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств, представляют собой бюджетные ассигнования. Формами бюджетных ассигнований являются:

- оказание государственных (муниципальных) услуг, ассигнования на оплату государственных контрактов на поставку товаров, выполнение работ и т.д;

- социальное обеспечение населения;

- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

- предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг;

- предоставление межбюджетных трансфертов в форме дотаций, субсидий, субвенций;

- предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

- обслуживание государственного (муниципального) долга.

Превышение доходов бюджета над его расходами образует профицит бюджета. Превышение расходов бюджета над его доходами образует дефицит бюджета. Источниками финансирования дефицита бюджета являются:

1) источники внутреннего финансирования, к которым относят:

- средства, поступающие от эмиссии государственных (муниципальных) ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

- кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

- бюджетные кредиты вышестоящих бюджетов бюджетной системы РФ;

- кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ.

2) источники внешнего финансирования:

- средства, поступающие от эмиссии государственных ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

- кредиты иностранных государств и международных финансовых организаций, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

- кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;