Расходы на подготовку и освоение производства

 

По статье " Расходы на подготовку и освоение производства " учитываются затраты на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы):

- проверка готовности производств, цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию пу­тем комплексного опробования (под нагрузкой) всех машин и механизмов (пробная эксплуа­тация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции, наладкой оборудова­ния;

- затраты на подготовку и освоение производства продукции, не предназначенной для
серийного или массового производства.

В курсовом проекте принимаются в размере 8 % от суммы основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

 

Изменение остатков незавершенного производства на начало и конец пе­риода

По данной статье показывается общее изменение затрат на незаконченную производ­ством продукцию за учетный период.

Данная позиция не заполняется при непосредственном учете в статьях калькуляции изменения затрат на незаконченную продукцию.

В курсовом проекте затраты по данной статье принимаются равными нулю.

Сопряженная продукция/попутные полуфабрикаты

 

По статье " Сопряженная продукция/попутные полуфабрикаты " показывается часть производственных затрат, отнесенная на получаемую в цехе одновременно с основной со­пряженную продукцию или попутные полуфабрикаты (при комплексной переработке сырья), по которым не представляется возможным обособить для калькулирования прямые и кос­венные затраты.

Данная статья затрат показывается с расшифровкой по видам сопряженной продукции и полуфабрикатов со знаком "минус" и не включается в итог производственной себестоимо­сти готовой (основной) продукции.

В курсовом проекте затраты по данной статье принимаются равными нулю.

Общехозяйственные расходы

 

По статье "Общехозяйственные расходы" отражаются затраты на нужды управления, не связанные непосредственно с производственным процессом: административ­но-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; прочие общехозяйственные расходы (расходы по оп­лате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг, представительских рас­ходов и др.).

В курсовом проекте расчет затрат по статье «Общехозяйственные расходы» представлен в табл. 20.1.

 

Таблица 20.1.

Общехозяйственные расходы

Наименование статей затрат	Сумма, млрд. руб./год	Методика расчета
1. Административно-управленческие расходы
2. Содержание общехозяйственного персонала (дирекции) предприятия:
а) оплата труда общехозяйственного персонала		Принимается в размере 10 % от планового годового фонда оплаты труда производственных рабочих (см. табл. 6.7).
б) единый социальный налог
3. Амортизация основных средств управленческого и общехозяйственного назначения		Принимается в размере 5 % от суммы амортизации по всем группам основных фондов (см. табл. 7.2).
4. Ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения		Принимается в размере 2 % от суммы амортизации по всем группам основных фондов (см. табл. 7.2).
5. Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения		Принимается в размере 3 % от амортизационных отчислений по зданиям и сооружениям (см. табл. 7.2).
6. Прочие общехозяйственные расходы		Принимается в размере 4 % от суммы статей 1-5.
Итого: общехозяйственные расходы		Сумма статей 1-6.

 

4.2.8 Внепроизводственные расходы.

 

Статья " Внепроизводственные расходы " включает затраты, связанные с реализацией продукции и представляет собой их сумму за учетный период. В состав статьи входят: расходы на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции (когда они включе­ны в цену продукции); расходы по доставке продукции до станции (пристани) отправления, погрузке в транспортные средства; комиссионные, таможенные и прочие сборы, уплачивае­мые сбытовым и другим посредническим организациям; расходы на рекламу; другие анало­гичные по назначению расходы.

В курсовом проекте затраты по статье «Внепроизводственные расходы» рассчитываются по форме, представленной в табл. 21.1.

 

Таблица 21.1.

Внепроизводственные расходы

Наименование статей затрат	Сумма, млрд. руб./год	Примечание
1. Расходы на рекламу и продвижение товара на рынок		Принимаются 0,9 % от производственной себестоимости.
2. Расходы по упаковке изделий на складе готовой продукции		В расчетах принимаются равными нулю.
3. Расходы по доставке продукции до железнодорожной станции отправления		Принимаются 0,6 % от производственной себестоимости.
4. Расходы по погрузке продукции в вагоны.		Принимаются 0,3 % от производственной себестоимости.
5. Прочие внепроизводственные расходы		Принимаются 0,2 % от производственной себестоимости.
Итого: внепроизводственные расходы		Сумма статей 1-5.

 

7.3.5. Плановая калькуляция себестоимости продукции

 

Калькуляция себестоимости продукции рассчитывается на основе проектируемого годового объема производства, прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, планово-заготовительных цен, фонда заработной платы работающих, сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и сметы цеховых расходов. Рекомендуемая форма калькуляции себестоимости приведена в приложении 6.

 

Методика калькулирования себестоимости.

1. Затраты на сырье, материалы, топливо энергию принимаются по результатам расчета табл. 7.1.

2. Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих принимаются по результатам расчета табл. 6.7, п.1.[9]

3. Единый социальный налог рассчитывается как произведение ставки ЕСН на сумму основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих[10].

4. К расходам на подготовку и освоение производства относятся расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов; отчисления в фонд освоения новой техники; отчисление в фонд премирования за создание и внедрение новой техники.

Указанные затраты принимаются в размере 10 % от суммы основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования принимаются по результатам расчета таблицы 7.3.

6. Цеховые расходы принимаются по результатам расчета таблицы 7.4.

7. Общезаводские расходы составляют 2-2,5 % от цеховой себестоимости. В расчетах принимаются 2,5 %.

8. Прочие производственные расходы включают отчисления на научно-исследовательские и опытные работы, на содержание временных дорог и проездов и т.д. В расчетах приняты равными 20 % от общезаводских расходов.

9. Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с упаковкой и маркировкой продукции, доставкой ее на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны и суда и т.д. Величина указанных расходов принята равной 1,5 % от производственной себестоимости.

 

Расчет чистой прибыли.

 

В хозяйственной практике различают прибыль от реализации, валовую прибыль, и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).

Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя:

1) прибыль от реализации продукции;

2) прибыль от реализации имущества;

3) внереализационные доходы.

Чистая прибыль (ЧП) может быть определена по следующей формуле:

 

(8.1)

 

где

ВП – валовая прибыль, руб.;

Н – налог на прибыль, руб.;

ПН – прочие налоги, руб.

 

8.1. Расчёт прибыли от реализации продукции.

 

В курсовой работе прибыль от реализации продукции (П) рассчитывается по следующей формуле:

(8.2)

 

где Ц – оптовая цена продукции, руб./т;

С – себестоимость единицы продукции, руб./т;

В^год. – годовой объем производства продукции в натуральном выражении.

 

Оптовая цена единицы продукции определяется исходя из базовой себестоимости единицы продукции и целевой рентабельности продукции, принятой равной 12 %.

 

8.2. Расчёт чистой прибыли.

 

Поскольку в курсовой работе внереализационные доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль (ЧП) может быть определена как разность между прибылью от реализации продукции (П) и величиной налогов (Н):

 

ЧП = П – Н (8.3)

 

В курсовой работе следует учесть два налога:

1) налог на имущество (2 %);

2) налог на прибыль (по основной ставке 24 %).

Расчет налога на имущество. Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов (ПФ)), состоящего из основных фондов и оборотных средств.

Налог на имущество при ставке 2 % будет равен:

 

 

Расчет налога на прибыль. Объект налогообложения – прибыль. Основная ставка – 24 %. Налогооблагаемая прибыль определяется:

 

НП = П – НИ

Таким образом налог на прибыль будет равен:

 

Н = 0,24·НП

а чистая прибыль будет равна:

 

ЧП = П – НИ – Н.

 

9. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЕКТА И СРОКА ВОЗВРАТА КРЕДИТА МЕТОДОМ «ПОТОК НАЛИЧНОСТИ»

 

Для оценки эффективности проекта используются следующие показатели:

 

NPV – чистая приведенная стоимость

IRR – внутренняя норма доходности (проекта)

 

а) чистая приведенная стоимость (NPV)

Для определения NPV необходимо сопоставить результаты (прибыль) и затраты:

 

(9.1)

 

a_i – коэффициент приведения по фактору времени, определяемый по формуле:

 

(9.2)

 

d – ставка дисконтирования[11] (норматив приведения), доли ед.

i = t - t_p (разница лет платы за кредит).

t – год, для которого рассчитывается коэффициент приведения.

t_p - расчетный год.

 

Затраты делят на текущие (себестоимость) и капитальные, таким образом можем записать:

 

(9.3)

 

NPV > 0 – проект эффективен

NPV < 0 – проект не эффективен

NPV = 0 – сказать однозначно нельзя и необходимо оценить риски проекта.

 

б) Внутренняя норма доходности (IRR)

Для определения IRR распишем NPV:

 

, (9.4)

 

или

 

(9.5)

 

или распишем:

 

, (9.6)

 

или

 

(9.7)

 

Найдя из этого уравнения величину d мы получим внутреннюю норму доходности проекта (IRR).

 

NPV = 0 → d = IRR

 

Для удобства оценки эффективности проекта и определения срока возврата кредита применяется метод «Потока наличности». Рассмотрим пример.

 

Оценить эффективность инвестиционного проекта строительства нового цеха на предприятии цветной металлургии методом «Поток наличности» и определить срок возврата кредита, если известно, что срок строительства составляет 3 года, начиная с 2006 г. Общая потребность в капитальных вложениях 8 млрд. руб., в т.ч. в 2006 г. – 1,5 млрд. руб., в 2007 г. – 4,5 млрд. руб., в 2008 г. – 2 млрд. руб.

Для финансирования капитальных вложений предполагается использовать собственные и заемные средства. Объем собственных средств составляет 5,6 млрд. руб., ставка процента по кредиту 15 % годовых. Выпуск продукции начинается с 2009 г. Объем производства в 2009 г. составит 900 тыс. т в год.

Известно также, что себестоимость продукции составит 3000 руб./т (в т.ч. переменные расходы 60 %), средняя норма амортизации для данной группы основных фондов составляет 5 %, цена продукции 5000 руб./т, ставка рефинансирования 13 %, все капитальные вложения осуществляются в основные производственные фонды.

 

Решение.

 

1. Рассчитываем коэффициенты приведения при ставке дисконтирования, равной 13 % (d = 0,13) (табл. 9.1).

 

Таблица 9.1.

Коэффициенты приведения α_i для ставки дисконтирования d = 0,13

i
αi		0,88	0,78	0,69	0,61	0,54	0,48	0,43	0,38	0,33	0,29

 

 

2. Распределим средства: определим потребность в заемных средствах[12] (табл. 9.2).

 

Таблица 9.2.

Распределение капитальных вложений по годам строительства[13].

Годы	Капитальные вложения, млрд. руб.[14]	в том числе, млрд. руб.[15]	Плата за кредит, млрд. руб.
Собственные	Заемные
	1,5	1,5	-	-
	4,5	4,1	0,4	0,4 · 0,15 = 0,06
		-		2,4 · 0,15 = 0,36
Сумма		5,6	2,4	-

 

3. Определим ежегодную сумму амортизации[16] при средней норме амортизации 5 % и стоимости основных фондов 8 млрд. руб.:

 

А_год= 8 · 0,05 = 0,4 млрд. руб./ год.

 

4. Рассчитаем балансовую прибыль, зная себестоимость, цену и объем производства продукции (табл. 9.3).

 

Таблица 9.3.

Расчет балансовой прибыли.

Показатели
1. Годовой объем производства:
- в натуральном выражении, млн. т	0,9
- в стоимостном выражении, млрд. руб.	4,5
2. Себестоимость единицы продукции, тыс. руб./т
3. Полная себестоимость, млрд. руб.	2,7
4. Балансовая прибыль, млрд. руб.	1,8

 

 

5. Расчет потока наличности представлен в табл. 9.4.

 

Таблица 9.4.

Расчет потока наличности.

Показатели
1. Собственные капитальные вложения	-1,5	-4,1	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Сумма кредита	-	0,4	2,4	2,4	2,4	2,4	2,4	2,4	0,97	-	-	-	-
3. Балансовая прибыль	-	-	-	1,8	1,8	1,8	1,8	1,8	1,8	1,8	1,8	1,8	1,8
4. Плата за кредит	-	-0,06	-0,36	-0,36	-0,36	-0,36	-0,36	-0,36	-0,15	-	-	-	-
5. Налогооблагаемая прибыль	-	-0,06	-0,36	1,44	1,44	1,44	1,44	1,44	1,65	1,8	1,8	1,8	1,8
6. Налог на прибыль[17]	-	-	-	-0,35	-0,35	-0,35	-0,35	-0,35	-0,4	-0,43	-0,43	-0,43	-0,43
7. Чистая прибыль	-	-0,06	-0,36	1,09	1,09	1,09	1,09	1,09	1,25	1,37	1,37	1,37	1,37
8. Амортизационные отчисления	-	-	-	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4	0,4
9. Возврат кредита	-	-	-	-	-	-	-	-1,43	-0,97	-	-	-	-
10. Текущий кассовый остаток	-1,5	-4,16	-0,36	1,49	1,49	1,49	1,49	0,06	0,68	1,77	1,77	1,77	1,77
11. Накопленный кассовый остаток	-1,5	-5,66	-6,02	-4,53	-3,04	-1,55	-0,06		0,68	2,45	4,22	5,99	7,76
12. Коэффициент приведения по фактору времени[18]		0,88	0,78	0,69	0,61	0,54	0,48	0,43	0,38	0,33	0,29	0,26	0,23
13. Текущий кассовый остаток с учетом коэффициента приведения по фактору времени	-1,5	-3,66	-0,28	1,03	0,91	0,8	0,72	0,03	0,26	0,58	0,51	0,46	0,41
14. Накопленный кассовый остаток с учетом коэффициента приведения по фактору времени	-1,5	-5,16	-5,44	-4,41	-3,5	-2,7	-1,98	-1,95	-1,69	-1,11	-0,6	-0,14	0,27

 

Вывод (без учета фактора времени): Предприятие может вернуть кредит, взятый в 2007-2009 гг. под 15 % годовых к 2014 г. С учетом фактора времени проект окупится к 2018 г.