Оформление результатов выездной налоговой проверки

Результатом проверки является Акт выездной налоговой проверки.

Акт составляется налоговым органом в течение 2-х месяцев с момента окончания проведения проверки.

В Акте содержатся мотивированные выводы, описываются обстоятельства и материалы, которые были исследованы в ходе налоговой проверки.

Акт должен быть подписан руководителем проверяемой организации и должностными лицами налогового органа.

Если имеет место отказ или уклонение от подписывания Акта руководителем проверяемой организации, то об этом должна быть сделана соответствующая отметка в Акте.

Акт передаётся под роспись представителю проверяемой организации либо направляется по почте заказным письмом. В случае отправки по почте считается, что Акт получен через 6 дней.

В течение 2-х недель после получения Акта налогоплательщик имеет право направлять свои возражения налоговому органу вместе с подтверждающими документами.

Через 14 дней Акт передаётся на рассмотрение руководителю налогового органа.

Производство по делу о налоговом правонарушении

Акт выездной налоговой проверки проверяется в рамках производства по делу о налоговом правонарушении.

Руководителем налогового органа рассматривается Акт и материалы.

Рассмотрение материалов проводится в присутствии должностных лиц, проводивших проверку, и представителей проверяемой организации. О времени и месте рассмотрения объявляется заблаговременно => отсутствие представителей проверяемой организации не является препятствием для рассмотрения.

Результатом рассмотрения является вынесение решения. Могут быть вынесены следующие виды решений:

1) решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения

2) решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения

3) решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий.

Решение представляет собой документ, который подписывается руководителем налогового органа и содержит все обстоятельства, которые легли в обоснование принятого решения. Решение состоит из вводной части, затем описываются обстоятельства, мотивировочная часть и результативная часть. Решение содержит конкретную санкцию, с указанием норм НК определяется размер ответственности.

На основании вынесенного решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимок по налогу и пени.

Копия решения вручается проверяемому лицу под расписку либо направляется по почте заказным письмом (в последнем случае копия решения считается врученной через 6 дней после отправления).

Если в процессе рассмотрения результатов налоговой проверки обнаруживаются признаки иных составов (например, уголовного преступления), то материалы проверки направляются в соответствующие органы.

Несоблюдение процедуры производства по делу о налоговом правонарушении может явиться основанием для обжалования дела в суд.

Решение может быть обжаловано в суд:

ü по материальным основаниям (выводы не соответствуют имеющимся материалам)

ü по процедурным основаниям.

Арбитражные суды придерживаются мнения, что нарушение процедуры производства по делу о налоговом правонарушении не является безусловным основанием для отмены вынесенного решения. Основание появляется только в том случае, если нарушение процедуры могло повлечь принятие неправильного решения.

 

Тема: Налоговая ответственность

 

Этот вопрос является проблемным и спорным.

Налоговую ответственность отождествляют с мерами государственного принуждения.

Существует 2 основания (формы) принятия мер государственного принуждения: