Операц.бюджет Финанс.бюджет

Посчитать изменение денежных средств в БДДС?

Известно: остаток денежных средств на начало месяца 15 500. выручка предыдущего месяца 963 200. выручка от проданных услуг 214 000. планируемая выручка фирмы от товаров за месяц 1 280 000. и от услуг 120000. Затраты на производство и реализацию товаров 100000, услуг 25 000. Чистая прибыль за предыдущий месяц составила 175 500. За период начислена амортизация 19 500. Будет выплачена зарплата за текущий месяц в размере 46 000. Планируется увеличение материальных запасов на 50 000. Ожидается сокращение стоимости незавершенного производства на 15 000. Часть покупателей согласно графику платежей должны будут погасить задолженность предыдущих периодов в размере 20 500 рублей. Взят долгосрочный кредит на текущие нужды 55 000. Коэффициент инкассации дебиторской задолженности 48%.

Решение:

Изм. ДС =((1 280 000 +120 000) *0,48 *1,18) (TR) –46 000 (з/п) +20 500 (ДтЗ) +55 000 (кредит)

№) Чему равна выручка-нетто от реализованной продукции в бюджете доходов и расходов, если затраты по ее производству 25000. Прибыль от реализации 10000, ставка налога 20%.

Решение: TRнетто = 25 000 + 10 000 = 35 000

№) Изменение выручки за период + 10%. Общие затраты + 12,33%. Постоянные затраты остались на том же уровне. Прибыль выросла на 18%. Цена на продукцию выросла на 18%. Определить операционный рычаг предыдущего периода?

Решение: УОР = 18% / 10% = 1,8

Затраты на сырье и материалы во 2 квартале по сравнению с первым возросли на 40%. Изменен объем производства и реализации продукции. Прочие составляющие переменных затрат постоянны. Другие удельные постоянные затраты возросли на 22 800 рублей. Общие постоянные затраты не изменились. В первом квартале удельные совокупные издержки производства составили 98 200. Удельные постоянные 30 200. Доля затрат на сырье и материалы в структуре себестоимости в первом квартале составили 70%. Определить, на сколько процентов изменен объем производства?

Решение: = (((30200 + 22 800) / 30 200) – 1) * 100 = 75,5%

№) TRнетто от реализации продукции? Затраты = 25 000, ЧП = 10 000

Решение: TRнетто =10 000 / 0,8 = 12 500

№) коэффициент инкассации = 46%, коэффициент оплаты поставщикам = 89%, pro = 390 020. Определить выручку компании, позволяющую не разрывать финансовый цикл?

Решение: 0,46 * TR = 0,89 * TС; ТС = 0,46 / 0,89 * TR; pro = TR – ТС;

class=WordSection2>

pro = TR – 0,46 / 0,89 * TR = (1 - 0,46 / 0,89) * TR; TR = 390020 / (1 - 0,46 / 0,89) = 807250,7

№) предполагаемый размер целевой прибыли компании (налогооблагаемая) = 1 520 258, сальдо прочих доходов/расходов = 60 000, производим 2 однотипных вида продукции, по плану ожидается, что в производстве прод. Х займет 35%, а У = 65%, средняя цена Х = 84, а У = 211,5, совокупные расходы не должны превышать 42% от прибыли от продаж, общая величина FC оценена в 541 350. Объем производства Х и У продукции необходимой для достижения целевой прибыли?

Решение: Pro от продаж = 1520258 – 60000 = 1460258

ТС = 0,42 * 1460258 = 613308; TR = 2073566 = Pro от продаж + ТС; Q = Qx + Qy;

TR = Q * P = 0,35 * Qx * 84 + 0,65 * Qy * 211,5 = 2073566 => Q = 12426 = 4549 + 8072

Метод высшей / низшей точки?

Мес
V
Затр

y = k * x + b; TC = AVC * Q + FC

4500 / 700 = 6,43 – VC; 10000 – 1200 * 6,43 = 2286 -FC

№) по результатам статистического анализа получена зависимость величины издержек на электроэнергию от базового показателя (время работы в часах) у = 0,78 * х + 2120, 4,5 часа на ед. продукции. Сколько на ед. VC?

Решение: TC = FC + VC => 4,5 часа*0,78 = 3,510

Точка безубыточности?

	TR	VC	маржа	Маржа,%	FC	Тбезуб	запасПрочн	Приб-ть,%
П1				36,33	Х	Х	Х	Х
П2				21,98	Х	Х	Х	Х
П3				2,67	Х	Х	Х	Х
сумма				12,42			12,37	1,53

Тбезуб = FC / Маржа,% = 234 / 0,1242 = 1884

Приб-ть = (TR – TC) / TR

Запас прочности = (TR – Тбезуб) / TR

 

Метод локализации издержек

	TR	VC	маржа	Маржа,%	FC	Тбезуб	запасПрочн	Приб-ть,%
П1				36,33		178,92	23,54	8,55
П2				21,98		473,16	30,22	6,64
П3				2,67		2434,46	-96,65	-2,58
сумма				12,42		Х	Х	1,53

Тбезуб = FC / Маржа,% = 234 / 0,1242 = 1884

Приб-ть = (TR – TC) / TR

Запас прочности = (TR – Тбезуб) / TR

 

Бюджет коммерч. орган-ции- утвержденный ее руководителем док-т внутрен.отч-ти, позволяющий организации планировать результаты ее деят-ти на предстоящий период с установлен.частотой и периодичностью.

Бюджет гос-ва- закон.фин.план поступлений и направления использ-ся.

Бюджет орган-и -утвержденный руководителем док-т.

Бюджет Д и Р: платежный и торговый. Показатели берутся из б/у, т.к. он системный и непрерывный.

Б/у: 1) фин. 2) налог. Формализованы, подчиняются законодат-ву, для внеш.польз. 3) управленч. Не формализован, разрабатывается самой орган-й.

Издержки- с позиции экономич.категории.

Затраты- с позиции фактич.использ-я.

Расходы- с позиции генерирования Д и учета их использования в целях налогообложения.

Бух.Сс -та ∑ средств, кот.связана с ↓ актива (проданная за период продукция). Опред-ся 1 раз в мес.

Экономич.Сс -ст-ть 1 шт; затраты, связан.с изготовлением 1 ед.продукции. Эконом.Сс и есть база формир-я цены продукции.

Бюджет.период- период, на кот.составляется бюджет,финан.план (1г.)

Бюджет.процесс- регламентир-ая нормами бюджет. права деят-ть гос-ва по формир-ю, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета.

Планирование- одна из функций управл-я.

 

На выходе из анализа получаем показатели, на основе кот.будет составлено решение.

Осн.инструмент контроля - это план-фактное сравнение.

Струк-ра бюджета- совок-ть операц.и фин.планов, закладывающих параметры деят-ти коммерч.орган-и на предстоящ.период, называемый бюджетом. Бюджет составляетися на краткосроч.период (год).

2 подхода к построению бюджета: 1) организац-й; 2) Инфляц. (аналитич.)- каждый сводный бюджет описывает 1 краткосроч. период в развитии орган-и. Итог. показатели- финн. рез-т и свобод. ДП.

Метод Сверху Вниз- стандарт. показатели планир-я- это ПРОДАЖИ. Затем распределение TR с продвижением по ф№2 вниз до ЧП. С параллельным формир-ем ДП.

Метод Снизу Вверх- стандарт. показатели планир-я- это ЦЕЛЕВАЯ ПРИБЫЛЬ, установлен. руководством хоз. субъекта по данным аналитич. разработки финн. политики, основ. на капитализации по внутр. темпу роста и стоим-ти бизнеса.

Бюджет продаж = V продаж + Цена + TR (валовая и нетто)

Бюджетный регламент – регламент документально закрепляющий нормы воздействия м/у отдельными элементами бюджетной системы организации в пределах бюджетного контура.

В соот-е с установленным бюджетным регламентом центр финансовой ответственности, подготавливающий информацию соответствующего типа взаимодействуют м/у собой по 2 направлениям, как минимум: 1) Сбор исходной информации для целей составления бюджета. 2) Составление отчетов текущего периода об исполнении бюджета для целей план-фактного анализа, с применением сравнительного метода эк.анализа.

Кроме прочего бюджет. регламент предусматривает закрепление правил работы отдельных подразделений с бюджетными формами, кот-е сводятся к 4 базовым принципам: 1) Разработка самих форм бюджета и отчетности по нему. 2) закрепляются оценки всех параметров бюджетов, и их измерители. 3) закрепляются ответств. лица в каждом центре финн. ответ-ти. 4) описываются основные инструменты составления и анализа бюджета.

Бюджет. Регламент. Как документ управленческой отчетности утвержд-ся руков-лем орган-ции. Одновременно с названием лица ответств-го за составление и соблюдение регламента.

Бюджет продаж.

Продажа - момент перехода права собств-ти на ГП., формирующий как минимум 2 фин.-эк. Показателя деят-ти орг.: объем продаж и цена. Одновременно с этим формируется финн.рез-т по основн. деят-ти, извлекаемый первично в виде доходов от осн.деят-ти: выручка (состоит из нетто выручки и НДС от покуп.)

под бюджетом продаж понимается план, являющийся отправной точкой в системе бюджет-я и пред. Собой возмож-ти орган-ции на сложившимся рынке. При этом в данном плане отраж-ся все виды прод-ции реализ-е орган-цией за период. Данный бюджет развивается с частотой, установленной регламентом. Стандартом считается бюджетный период продаж – 1 мес. В торгов. Орг. Принято подекадное бюдж-е планирование. Т.обр. бюджет продаж – это все планы производителя или продавца, относительно взаимоотношений с покупателем.

В зависимости от метода состав-я бюджета орг-я в целом, бюджет продаж может составл-ся 1 из 3 способов: 1. Трендовый анализ (для торг. Косвенный) 2. Аналитический (только для построения бюджета снизу вверх ). 3. Как правило применяется метод балансовой увязки, состоящий в данном случае в след.:

Объем _план. = Объем _{безубыт.}+ Объем _приб.= (пост.затр.+приб.от прод.)/((p_i +АVC)/ p_i)*d_i)

Базовые факторы, закладываемые в бюджет продаж.

При построении прогнозов, любой из методов, факторы влияющ на выручку закладываются как правило в виде эластичности, при этом все эти факторы дел-ся на 2гр: ценовые и неценовые. К ценовым факторам: политика ценообразования орган-ции. Неценовым: Макроэкон-е показатели (ур.инфляции, сезонность, мода итд).

После того как получен прогноз на период в целом, необх. распред-ть продажи по выбранным периодам(мес.). сущ-ет 2 подхода:

А) для сезонных видов прод- распред-е по коэф-ту сезонности.(их 3). 1). Базисный. η=х_i/∑ х_i (х_i-отдельный период); 2).цепной. η=х_i/∑ х_i-1. 3).взвешенный η=х_i/(∑ х_i/n).

Б) не сезонная прод: трендовый анализ, закон распределение.

Если речь идет о сезонный прод., то базисные коэф-ты применяются в том случае, если у прод. есть 1 сезон в теч. года, четко опред-й.

Цепные коэффициенты берутся тогда, когда в течение всего периода сезон сменяет сезон и образуются межсезонные переходы.

Взвешенные поход используется. Когда сезонная продукция не привязана по времени и по периоду, а связан с внешними факторами. Совокупность внешних факторов наз-ся инсайдерской.

Если не сезонная продукция, то основной метод распределения тренд, но если продукция имеет специфическое продвижение или цикл оборота выходит за пределы года, то выводятся законы её распределения (например: метод наименьших квадратов).

Бюджет продаж – это операц. бюждет, содержащий инфу о запланирован. V-e продаж, ценах и ожидаемом Д от реализации кажд. вида прод-и. При составлении БП необх-мо ответить на след.вопросы: 1) планируемый ассортимент; 2) какую установить цену; 3) какой % продаж будет оплачен в тек.мес.; 4)стоит ли планир-ть безнадежную задолженность.

Бюджет произ-ва- это производствен. программа, кот. опред. запланир. номенклатуру и V производства в бюджет. периоде. Он опирается на бюджет продаж, учитывает производст-ые мощности, увеличение или умень. Запасов, а также величину внешних закупок.

V произ-ва = V продаж - Запасы НГ + Запасы КГ

Бюджет прямых затрат на материалы- это коллич. выражение планов относит-но затрат компании на использ-е и приобретение осн. видов сырья и материалов.

Методика составления: 1) все затраты подразделяются на прямые и косвенные; 2) прямые затраты на сырье и материалы - это стоимостное выражение сырья и материалов, кот. непосредственно переход в конкрет.продукт; 3) бюджет прямых затрат составляется на основе бюджета производства и нормативов расхода сырья и материалов на ед. произведен. продукции.

Прямые затраты на сырье и мат-лы – это стоимост-е выраж-е сырья и мат., кот-е непосредственно переходят в конечный продукт. Составляется на основе бюджета производства и нормативов расхода сырья и мат. на ед-цу произв-й прод.

Объем закупок сырья и мат.= Vиспольз-я – запасы нач+ запасы конец

Бюджет оплаты на прямые мат-лы сост-я с учетом сроков и порядка погаш-я КЗ на мат-лы.

Бюджет прямых затрат –это количеств-е выраж-е планов относ-но затрат компании на оплату труда основ. производственного перисонала. Нужны след. данные: бюджет производства, производит-ть труда, ставки оплаты труда осн. произ. перс.

Бюджет протебл-я энергорес-сов - это колич-е выраж-е планов, относительно затрат компании на энергорес-сы. Составляется только для энергоемких компаний. Рассчит-ся на основе планируемого объема производства и нормативов расхода энергорес. на ед-цу прод.

Бюджет производственных накладных расходов – колич-е выраж-е планов, относит-но всех затрат комп., связанных с производством продукции за исключ. прямых затрат на оплату труда, мат-лы, энергорес-сы. Включает постоянную и переменную части. Постоян.часть: аморт-я, тек. ремонт, планир-ся в завис-ти от реальных потребностей произ-ва с исп-ем данных прошлых периодов; Переменная часть использ-ет нормативный подход. Под нормативами понимается сумма затрат на ед-цу базового показ-ля. Постоянные производ-е расходы планир-ся по компании в целом, их необх-мо распред-ть по видам прод-ции используя базовый параметр.

Бюджет с/с реализ-й прод. - бюджет является расчетным и необходим для определения планов. Производств. с/с и реализ-й прод., а также остатков на конец периода. Формир-ся на основании бюджетов произ-ва, потреб – е мат-лов, з/п основ. произв-го персонала, потреб-е пр. энергорес-сов и произв-х накладных затрат.

с/с = (V пр-ва / кол-во) - (Знач / кол-во) * с/с ед_. + ст-ть Зконец

Мех-м расчета с/с произв-й прод. и З.:1. Рассчит-ся с/с произвед. за месс. прод. 2). опред-ся с/с ед. произвед-й прод. 3.)рассчиит-ся с/с реал. прод. (по формуле указ-й выше). 4.) рассчит-ся с/с остатков на конец периода.

Бюджет управления админ. и комерч. расходами – плановый документ, в кот. Приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связан с производством прод.

Прогнозный отчет о приб. и убыт. - это форма финн. отч-ти составленная на начало планового периода, кот-я отражает рез-ты планируемой деят-ти. Составляется для того чтобы

определеть и учесть выплату налога на прибыль в оттоке ден. ср-в в бюджете движения ДС. Составляется на основе данных из бюджета продаж, с/с реал. прод., ком. и управленч. расходов.

ЦФО -подразделение или сотрудник, рег-ий или нак-ий инф-ю об элементе фин. учета

Бюджет.контур ( Основа буд.бюджета орган-и )

Операц.бюджет Финанс.бюджет

		Бюджет Д и Р
		Прогноз.Баланс		Инвестиц.Бюджет