Ставки ЕСН, налоговый и отчетный периоды

НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
СТАВКИ НАЛОГА:
1. для налогоплательщиков, указанных в вопросе 37.
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года: до 280 000 рублей.

В федеральный бюджет 20,0%,

в фонд социального страхования РФ – 2,9%,

в фонд обязательного медицинского страхования – 3,1% (из которых в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования -2,0%).

Итого 26,0%.
Для налогоплательщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года: до 280 000 рублей – в федеральный бюджет – 15,8%, фонд социального страхования Р – 1,9%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 1,2%. Итого: 20,0%.
Для налогоплательщиков – организаций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются следующие ставки:
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года: до 280 000 рублей – в федеральный бюджет 14,0%. Итого 14,0%
2. утратил силу
3. для налогоплательщиков, указанных в пункте 2, статьи 235 НК РФ, применяются следующие ставки:
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года: до 280 000 рублей – в федеральный бюджет 7,3%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,8%, территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 1,9%. Итого 10,0%.
4. Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года: до 280 000 рублей – в федеральный бюджет 5,3%, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 0,8%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 1,9%. Итого – 8,0%.
5. Исключен.
6. Для налогоплательщиков – организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий:
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года: до 75 рублей – федеральный бюджет – 20,0%, фонд социального страхования РФ – 2,9%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1%, территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0%. Итого 26,0%.

39. СУММЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ЕСН (ст.238):

1. Государственные пособия всех уровней, в т. ч. пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам.
2. Все виды установленных законодательством компенсационных выплат (возмещение вреда, бесплатное предоставление жилых помещений и др.)
3. Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам: физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством; членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи; работникам при рождении(усыновлении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка.
4. Суммы материальной помощи, выплачиваемой физическим лицам за счет бюджетных источников, не более 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ и УПЛАТЫ налога (ст.243).
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
В течение налогового (отчетного) периода по итогам каждого календарного
месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных
(осуществленных — для налогоплательщиков — физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога.
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

40. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА, ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ОБЪЕКТ Н/О, ЛЬГОТЫ.

НПЛ-КИ:
1. Российские организации
2. иностранные орг-ии, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и(или) имеющие в собст-ти недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в эсключительной эк-й зоне РФ.
ОБЪЕКТ Н/О:
1. для российских орг-ий – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке установленном для ведения бух.учета;
2. иностр-е орг-ии – учет объектов н/о в порядке установленном в РФ для ведения бух.учета.
НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТАМИ н/о:
1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и др. природные ресурсы);
2. имущество, принадлежащее на праве хоз-го ведения или оперативного управления Федеральными органами исполн-й власти, в котором законодательно предусмотрено военная или иная приравненная к ней служба (гражд.оборона, обеспечение безопасности, охрана правопорядка)

НАЛОГ. БАЗА – среднегод. стоим-ть им-ва, признаваемого объектом н/о. Им-во учит-ся по остаточн. стоим-ти.

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ:
Освобождаются от н/о: (федераль)
1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
2. общероссийские общественные организации инвалидов
3. религиозные организации
4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции
5. организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения
6. организации - в отношении ядерных установок
7. организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания
По закону Пермской области льготы:
1. нефтедобывающим организациям
2. с/х организациям
3. рыбоводческие
4. хранение с/х продукции
5. переработка с/х продукции
Указанная льгота предоставляется при условии, что выручка от производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции и рыбы составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).
6. Жилищные и жилищно-строительные кооперативы, дачно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие товарищества, товарищества собственников жилья - в отношении имущества, используемого для осуществления уставной деятельности.
7. Аварийно-спасательные службы
8. Организации - в отношении имущества, используемого для охраны природы
9. Организации - в отношении имущества, используемого для осуществления лесозаготовок