Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период - 1 календарный год. Однако налог исчисляется по каждому сотруднику отдельно ежемесячно (как и выплачивается зарплата). И эти ежемесячные сумма налога рассматривается как авансовые платежи в счет годового налогового периода.

 

Отчетность.

Представляется ежеквартально не позднее 25-30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. И квартальные отчеты называются отчетами по авансовым платежам ЕСН.

По истечению налогового периода, т.е. до 30 марта следующего года в налоговые органы представляется декларация по ЕСН.

Ставки налога.

Налог разбивается на следующие составляющие:

1. в пенсионный фонд (ПФ)

2. в фонд социального страхования (ФСС)

3. в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС)

Для разных категорий налогоплательщиков используются свои ставки.

В частности, применяется общая ставка для производственных предприятий; отдельная ставка применяется для производителей сельскохозяйственной продукции; своя ставка для индивидуальных предпринимателей и для адвокатов.

Общие ставки (применяются в большинстве случаев) следующие:

1. ПФ - 20%

2. ФСС – 3,2% 26%

3. ФОМС – 2,8%

Данные ставки исчисляются от суммы выплат в денежной и натуральной форме, произведенных работодателями в пользу физических лиц.

Особенность данного налога по ПФ: в связи с реформой пенсионного обеспечения 20%, перечисляемые в ПФ, распределяются следующим образом:

6% - в федеральный бюджет

14% - на обязательное пенсионное страхование: в зависимости от возраста работника распределяются следующим образом:

1) для лиц старше 1967 года рождения 14% не делятся и исправляются на страховую часть трудовой пенсии

2) для лиц моложе 67 г.р.

Эти 14% делятся на:

10%- направляемых на страховую часть трудовой пенсии

4%- на накопительную часть трудовой пенсии

ФСС – 3,2% не подразделяются, направляются в местные фонды, из которых выплачиваются пособия по больничным и т.д.

В связи с приватизацией и появлением множества предприятий частной собственности резко возросли случаи травматизма и средств фонда социального страхования не хватает, чтобы выплачивать пособия в связи с травматизмом. Поэтому при фонде социального страхования создан еще фонд - фонд травматизма. И каждому налогоплательщику в зависимости от вида его деятельности и риска травматизма установлены ставки для оплаты в данный фонд (от 0,2% - 3%).

Фонд травматизма не входит в соответствии с НК в ЕСН. В соответствии с положениями Министерством Труда данный налог обязывает к уплате и в декларации введен специальный раздел по травматизму.

ФОМС - он подразделяется на 2 части, т.е. часть средств данного фонда, а именно 2,0% направляются в территориальные фонды медицинского страхования, а 0,8% - в федеральный фонд медицинского страхования

НК предусмотрена возможность применения регрессивных ставок по данному налогу, т.е. если налогоплательщик выплачивает своим сотрудникам высокие зарплаты такие, что сотрудник получает более 280 000 руб./год.

По ФСС срок представления отчетности (расчетная ведомость вместо декларации) установлен не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.