Тема 4. Сущность налоговой политики государства. Налоговый механизм и его элементы. Налоги в системе государственного регулирования экономики

Методические рекомендации:

Даная тема должна объяснить и раскрыть студентам сущность государственной налоговой политики, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования. Важно отметить, что содержание и цели налоговой политики обусловлены объективными и субъективными факторами, политическим строем, задачами, стоящими перед государством.

В силу указанного, далее, представляется первостепенным сформировать концепцию налоговой политики с позиции экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, её центральный вопрос – это необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий.

Далее, особое внимание, на лекции необходимо уделить целям налоговой политики, охарактеризовать их: фискальная, экономическая, социальная, стимулирующая и др. Разобрать методы налоговой политики и ее содержание.

Второй блок темы необходимо посвятить таким понятиям как налоговая тактика и налоговая стратегия. Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны. А налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы. Налоговая политика реализуется через налоговый механизм, налоговое регулирование и налоговый контроль. Здесь же рассматривается макроэкономическая политика современного государства и её основа – базовая экономическая теория.

Таким образом, общая цель занятия состоит в изучении сущности налоговой политики, её содержания, целей, особенностей, в том числе налоговой тактикой и налоговой стратегией.

Основные вопросы, рассматриваемые на занятии, включают:

• понятие налоговой политики, как системы целенаправленных действий государства в области налогообложения;
• цели налоговой политики;
• понятие и характеристика налоговой стратегии и налоговой тактики;
• стратегические направления налоговой политики;
• понятие, сущность и элементы налогового механизма;
• способы и методы налогового регулирования;
• кейнсианская и неоклассические теории налогообложения.

Лекционная подача материала по данной теме предполагает два академических часа и логично разбивается на два блока: понятие и сущность налоговой политики и государственное регулирование экономики при помощи налогов.

Литература к теме 4

а) нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. 1993. 25 дек. № 237.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19 июля 2009 г.) // СЗ РФ.[5] 1998. № 31. Ст. 3824; 2009. № 29. Ст. 3632.

3. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 27 июля 2006 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и ВС РФ. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2006. № 31 (часть 1). Ст. 3436.

б) основная литература:

1. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2007.

2. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. Д.Г. Черник. 3-е изд. М., 2006.

3. Налоги и налогообложение: Учебник / под ред. М.В. Романовского. 6-е изд. СПб., 2007.

4. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2005.

5. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2007.

6. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2000

7. Основные направления налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. (Рассмотрены на заседании Президиума Правительства РФ 26 мая 2008 г.) // Современный бухучет. 2008. №6.