Обязанности налоговых органов

⁃ Соблюдать законодательство о налогах и сборах.

⁃ Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

⁃ Вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц.

⁃ Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах и разъяснять порядок заполнения налоговой отчетности.

⁃ Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов.

⁃ Соблюдать налоговую тайну.

⁃ Направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки.

⁃ Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, обязаны в 10-ти дневный срок со дня их выявления направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Управление налогообложением.

 

Основы налогового законодательства РФ.

Налоговое планирование.

⁃ Экономическое обеспечение качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ социально-экономического развития страны, исходя из разработанной и принятой в законодательном порядке налоговой концепции.

⁃ Законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Элементы налогового планирования ( – законно возможные способы снижения налогового бремени):

⁃ Состояние бухгалтерского и налогового учета

⁃ Учетная политика

⁃ Налоговые льготы и организация сделок

⁃ Налоговый контроль

⁃ Налоговый календарь

⁃ Стратегия оптимального управления и план реализации стратегии

⁃ Льготные режимы налогообложения

⁃ Имитационные финансовые модели

⁃ Отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента

Налоговое регулирование.

- система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств

Методы налогового регулирования:

⁃ Инвестиционный налоговый кредит

⁃ Налоговые каникулы

⁃ Налоговая амнистия

⁃ Отсрочка и рассрочка налогового платежа

⁃ Налоговые вычеты

⁃ Международные договоры об избежании двойного налогооблож

⁃ Выбор и установление налоговых ставок

Сферы налогового регулирования:Налоговые льготы,Налогов санкции

Налоговый контроль.

 

НДС

Федеральный, косвенный налог; 100% поступает в федеральный бюджет.

Налогоплательщики: Организации;

• Индивидуальные предприниматели;

• Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

(от НДС освобождаются если выручка за последние 3 месяца не превыш 2 млн руб)

Объект налогообложения: Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, передача имущественных прав.

• Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база: Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как их стоимость из цен, определяемых с налоговым законодательством, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога.

Момент определения налоговой базы: день отгрузки (передачи) товаров (работ услуг), имущественных прав. - День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Главный документ (основание для расчета ндс): Счет-фактура

Налоговые ставки:

⁃ 0% (Товары,вывезенные в таможенном режиме экспорта.• Работы (услуги), непосредственно связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита. • Услуги по перевозке пассажиров и багажа (если пункт назначения или пункт отправления пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ). • Прочие операции,предусмотренные международными соглашениями по устранению двойного налогообложения.)

⁃ 10% (Продовольственные товары и товары для детей по перечню, установленному НК РФ.

⁃ • Периодические печатные издания и книжная продукция (за исключением рекламных и других изданий, определенных НК РФ).

⁃ • Медицинские товары отечественного и зарубежного производства по перечню, установленному НК РФ.)

⁃ 18% (все остальные операции в соотв с НК РФ)

Налоговый и отчетный период: Налоговый и отчетный периоды – квартал.

• Налог исчисляется и уплачивается в бюджет, а также предоставляется налоговая декларация не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Акцизы

Федеральный, косвенный налог;

• по некоторым подакцизным товарам налог идет в 100% объеме в фед. бюджет;

• по некот подакцизным товарам налог идет в 100% объеме в регион. бюджет;

• по некот подакцизным товарам налог идет в 50% объеме в фед. и рег. бюджет.

Налогоплательщики: Организации • Индивидуальные предприниматели

• Лица, признаваемые налогоплательщиками акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ

Объект налогообложения: Операции по реализации на территории РФ лицами произведенных ими или ввезенных в виде импорта подакцизных товаров

Подакцизные товары: Спирт, пиво, табачная продукция, авто бензин, дизельное топливо, легковые автомобили, моторные масла.

Налоговая база: Устанавливается в зависимости от вида подакцизных товаров в литрах, тоннах, лошадиных силах, штуках и т.д.

Налоговый период: месяц

Налоговые ставки: •Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% (за искл. пива, винной продукции и т.д.) -270 р. за литр этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах.; свыше 9% - 300 р.

• Вина (кроме игристых и т.д.) – 6 р. за 1 л.

• Игристые вина – 22 р. за 1 л.

• Пиво – 12 р. за 1 л. (с содержанием 0,5-8,6% этилового спирта); 21 р. за 1 л. (с содержанием свыше 8,6% этилового спирта).

• Сигареты, папиросы – 390 р за 1000 шт. + 7,5% расчетной стоимости (исходя из максимальной розничной цены), но не менее 510 р. за 1000 шт.

• Автомобили с мощностью двигателя 90-150 л.с. – 29 р. за 1 л.с.

• Автомобили и мотоциклы мощностью двигателя свыше 150 л.с. Включительно – 285 р. за 1 л.с.

НДФЛ

• Федеральный, прямой налог
• 80 % идет в региональный бюджет

• 20% идет в местный бюджет

Налогоплательщики: Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

• Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ

Объект налогооблажения: Доход, полученный налогоплательщиками:

• от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (для физических лиц – налоговых резидентов РФ);

• от источников в РФ (для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ).

Налоговая база: Налоговая база формируется отдельно в отношении каждого дохода, облагаемого по различным ставкам

при ставке 13%: Денежное выражение полученных доходов, уменьшенных на величину налоговых вычетов

при других ставках: Денежное выражение полученных доходов (налоговые вычеты здесь не применяются)

Не подлежат обложению по ндфл: государственные пособия, стипендии, алименты, государственные пенсии, доходы ниже 4000 р

Налоговые ставки:

13% (в общем случае, если не предусмотрено иное)

35% (выигрыш, призы, подарки, проценты по банк вкладам)

9% (для дивидендов от российских юр лиц)

15%(для иностранных дивидендов)

30%(для всех доходов получаемых физ лицами,не явл налогов резидентами РФ)

Налоговый период: календарный год