КЕЙС 2 Ознакомление с расчетами налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта РФ на текущий год

 

В данном разделе следует привести данные о расчетах налоговых доходов при разработке законопроектов о консолидированных бюджетах по субъекту федерации. Здесь в качестве примеров приведены соответствующие материалы по гор. Москва.

 

ПОДХОДЫ К ФОРМИРОВАНИЮ ПРОЕКТА БЮДЖЕТА ГОРОДА МОСКВЫ НА 2012 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2013и 2014 ГОДОВ

 

ПРОГНОЗ ОБЪЕМА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНАМИ ГОРОДА МОСКВЫ И УЧТЕННЫМИ В КАЧЕСТВЕ РЕСУРСНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРОГРАММ ГОРОДА МОСКВЫ НА 2012 2014 ГОДЫ

 

Налоги, по которым предоставляются льготы	Количество налогоплатель- щиков, заявивших льготу за 2010 год	2012 год	2013 год	2014 год
Налог на имущество организаций (55% льготы «Метрополитен» и «Мосгортранс» 14,8% бюджетные организации)	3 951	40 003,5	42 803,8	46 442,1
Налог на прибыль применение пониженной ставки)		402,9	454,9	506,8
Земельный налог	3 099	13 382,4	14 051,5	14 754,1
Транспортный налог (юр.лица)		127,0	130,8	135,5
ИТОГО	53 915,8	57 441	61 838,5

 

ОЦЕНКА ПРИМЕНЕНИЯ МЕР ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В ВИДЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В СФЕРЕ РЕАЛИЗАЦИИ ОТДЕЛЬНЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ПРОГРАММ ГОРОДА МОСКВЫ НА 2012- 2014 ГОДЫ

 

(млн. рублей) Госпрограммы	Наименование налогов	2012год	2013год	2014год
01"Развитие транспортной системы"	Налог на имущество	24 532,2	26 856,0	29 069,7
Транспортный налог	125,8	129,6	133,4
Программы социальной направленности: 02 "Развитие здравоохранения города Москвы03 "Развитие образования города Москвы" 04 "Социальная поддержка жителей города Москвы"09 "Культура Москвы"10 "Спорт Москвы"	Налог на имущество	6 031,6	6 453,8	7 002,4
Земельный налог	13 114,6	13 820,4	14 054,1

 

 

КЛЮЧЕВЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ГОРОДА МОСКВЫ НА 2012 ГОД И ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2013 И 2014 ГОДОВ (1)

Бюджет утверждается на 3 года, с разбивкой по годам. При этом используется скользящий метод среднесрочного планирования. Сформированные и утвержденные 5 летние госпрограммы позволяют прогнозировать основные параметры бюджета по соответствующим годам пятилетки.

Разработчики прогноза бюджета по городу Москве отмечают, что по доходам использован умеренно консервативный прогноз налогов и рост поступлений неналоговых доходов за счет продажи непрофильных активов (в 2011 году плановые поступления от приватизации минимальны);

По расходам переход к формированию программно-целевого бюджета. Программная часть бюджета не менее 90% расходов (в 2011 году14%);

Сохранение социальной направленности расходов бюджета (60% от программной части) (в 2011 году 56% расходов);

Рост инвестиционной составляющей расходов (АИП 29% от программных расходов) (в 2011 году 26% расходов);

Реформирование сети государственных учреждений Москвы, финансовое обеспечение деятельности госучреждений в форме субсидий на реализацию госзаданий (в 2011 году частичная реформа учреждений образования).

НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ БЮДЖЕТА гор. Москвы

млрд. руб.

	2010 год	2011 год	Темп роста	2012 год	Темп роста	Плановый период
Утверждено законом (без учета средств федерального бюджета)	2013 год	Темп роста	2014 год	Темп роста
Налоговые доходы – ВСЕГО	971,7	1146,6	1,18	1343,5	1,17	1487,6	1,11	1644,6	1,11
Из них:
Уд. вес в общем объеме доходов,%	93,2	93,5		92,7		95,7		96,0
-налог на прибыль	417,8	521,1	1,25	628,7	1,21	698,5	1,11	777,9	1,11
Удельный вес в налоговых доходах,%	43,0	43,4		46,8		47,0		47,3
- от предприятий нефтяной и газовой отраслей	126,4	161,8	1,52	203,2	1,06	237,3	1,17	268,3	1,13
Удельный вес в налоговых доходах,%	13,0	14,1		15,1		16,0		16,3
- налог на доходы физических лиц	430,0	476,8	1,11	543,6	1,14	602,8	1,11	667,3	1,11
Удельный вес в налоговых доходах,%	44,3	41,6		40,5		40,5		40,6

*Прогноз налогов – оптимально консервативный; Доля налога на прибыль от предприятий нефтяной и газовой отрасли в 2012 году составит всего 15,1 %

КЕЙС 3 Разработка и обоснование прогноза налоговых поступлений в консолидированный бюджет субъекта РФ на текущий год

 

Налог на прибыль.

Алгоритм приведен в табл. 10.

Таблица 10. Расчет суммы поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Ханты-Мансийского автономного округа на 2009 год

№ п/п	Показатели	Прогнозируемая величина, млн рублей
	Прибыль по предприятиям, применяющим общий режим налогообложения, облагаемая по основной ставке налога	364973,8
	Суммы, на которые корректируется прибыль для исчисления налога (сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налоговую базу)
	Налоговая база для исчисления налога по основной ставке (стр.1.− стр.2)	361925,8
	Ставка налога на прибыль %
	Сумма налога на прибыль, исчисленная по основной ставке (стр.3 х стр.4)	72385,16
	Сумма налогов с доходов, полученных в виде дивидендов по акциям, а так же процентов по государственным и муниципальным ЦБ	2 365
	Итого расчетная сумма налога (стр.5 + стр. 6)	74750,16
	Коэффициент собираемости налога	98,78 %
	Итого сумма налога на прибыль с учетом коэффициента собираемости (стр.7 х стр.8)	73838,2
	Дополнительные поступления (за счет годовых перерасчетов, за счет проведения мероприятий по реструктуризации задолженности, за счет погашения недоимки прошлых лет и прочие поступления, включая контрольную работу)	1102,4
	Итого сумма налога на прибыль с учетом дополнительных поступлений, всего (стр.9+стр.10)	74940.6
	в том числе:
	в федеральный бюджет	7494,06
	в консолидированный бюджет субъекта РФ	67446,54
	Уменьшение налога на прибыль в связи с предоставлением региональной льготы согласно ст. 284 НК РФ
	Прогноз суммы налога на прибыль в консолидированный бюджет субъекта РФ (стр.12-стр.14)	66146,5

 

Для обоснования рекомендуется использовать:

- динамику начисленных и поступивших сумм налога на прибыль по данным отчетов 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов и сборов» и 5-ПМ «О налоговой базе и структуре налоговых начислений по ННП» по субъекту федерации за 3-5 предшествующих лет;

- основные характеристики прогноза социально-экономического развития региона на ближайшие три года, подготовленного Комитетом экономического развития, промышленной политики и торговли.

- прогноз прибыли прибыльных организаций, применяющих общий режим налогообложения, облагаемых по основной ставке;

- прогноз убытков прошлых лет, уменьшающих налоговую базу;

- прогноздоходов, облагаемых по иным ставкам (доходов, полученных в виде дивидендов по акциям, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам);

- прогноз коэффициент собираемости (фактически поступающие налоги/ сумма начисленных налогов) на основе динамики этого показателя и повышения результативности работы налоговых органовпо данным отчета 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов»;

- прогноза взыскания задолженности по данным отчета 4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам, сборам, пеням, налоговым санкциям по видам экономической деятельности»;

- оценка влияния региональной льготы согласно ст. 284 НК РФ на уменьшение налоговых поступлений.