Методы цепных подстановок при анализе влияния факторов, влияющих на ппхд энергетического предприятия

Метод цепных подстановок является одним из наиболее распространенных методов экономического анализа. Суть метода заключается в последовательной замене плановых показателей фактическими или показателей предшествующего периода показателями текущего периода. При таком подходе определяется влияние одного из факторов на ис

следуемый итоговый показатель при фиксированных значениях остальных факторов. По результатам анализа оцениваются наиболее существенные факторы.

 

Для энергетического предприятия, прежде всего, анализируется себестоимость энергетической продукции. Задачами анализа себестоимости является: установление при-чин отклонения фактической себестоимости от плановой, выявление возможностей сни-жения себестоимости, оценка выполнения плана в целом и по отдельным составляющим. Отклонения уровня фактической себестоимости вызваны количественными и ценностны-ми факторами.

 

К количественным факторам относятся: колебания объемов отпущенной элек-тро- и теплоэнергии с шин и коллекторов ТЭС, связанные с изменением диспетчерского графика нагрузки и расходом энергии на собственные нужды электростанции; колебания объемов покупной энергии; соотношение удельных расходов топлива на отпуск энергии.

 

Ценностные факторы влияют на уровень условно-постоянных или условно-переменных расходов и их соотношение. Рассматриваются следующие ценностные фак-торы: колебания цен на потребляемое топливо и покупную энергию; отклонения фактиче-ских условно-постоянных затрат от плановых значений.

 

Для установления истинных причин изменений себестоимости энергии необходимо провести анализ по всем факторам в следующей последовательности.

 

1. Анализ выполнения плана по полной себестоимости:

 

 З _ З ^ф  З^п  W_пол^ф

 

(9.3)

 

где З^ф, З^п – фактические и плановые затраты производства электроэнергии соответст-венно;

 

W_пол^ф –фактический полезный отпуск электроэнергии потребителям.

 

Затем проводится пофакторный анализ себестоимости для выявления причин сум-марной экономии (перерасхода).

 

2. Изучение влияния факторов на топливную составляющую себестоимости:

 

 З _ b_э^ф  Ц_э^ф  b_э^п  Ц_э^п  W_пол^ф

 

(9.4)

 

где b_э^ф, b_э^п –фактический и плановый удельные расходы топлива соответственно;

 

Ц_э^ф, Ц_э^п –фактическая и плановая цена топлива для производства энергии соот-

 

ветственно; а) удельных расходов топлива:

 

 З_т^b  b_э^ф  Ц_э^п  b_э^п  Ц_э^п  W_пол^ф

 

(9.5)

 

б) цены топлива:

 

 З_т^ц  b_э^ф  Ц _э^ф  Ц_э^п  W_пол^ф

 

(9.6)

 

3. Учет потерь энергии в сетях:

 

W_пол^с  W_с^ф  k _э^ф  k_э^п /100

 

(9.7)

 

где W_с^ф –фактический отпуск электроэнергии в сеть;

 

k_э^ф, k_э^п –фактический и плановый коэффициенты потерь электроэнергии в сетях,

 

%.

 

4. Изучение влияния факторов на стоимость покупной энергии:

 

^{ Зпок  З}э ^. пок ^{ Зэ }. пок

(9.8)

 

а) цены покупной энергии:

 

 З_э _{. пок}  Ц _э^ф_.пок  Ц_э^п _{. пок}  W_э^ф _{. пок}

 

(9.9)

 

где Ц_э^ф _{. пок} , Ц_э^п _{. пок} –фактическая и плановая цена покупной энергии соответственно;

 

W_э^ф _{. пок} –фактическое количество покупной энергии;

 

б) количества покупной энергии. Эта составляющая включает ^в себя изменение се-бестоимости за счет отклонения полезного Отпуска и изменения собственно количества покупной энергии:

 

 З_э _{. пок}  З_э^ф _{. пок}  З_э^п _{. пок} 1 k_э^п /100 З ^п  З_э^ф _{. пок}  З _э^п _{. пок}  Ц_э^п _{. пок}

 

(9.10)

 

где З_э^п _{. пок} –плановое количество покупной электроэнергии.

 

5. Анализ влияния на себестоимость энергообъединения выполнения плана на теп-ловых электростанциях, входящих в его состав:

 

 З_ТЭС  З ` _ТЭС  З `` _ТЭС

 

(9.11)

 

а) дополнительного отпуска (недоотпуска) электроэнергии по плановой цене:

 

 З 			W ф	 W п	 1  k п /100		 Зп
ТЭС		ТЭС	ТЭС 		э

(9.12)

 

б) стоимости сэкономленного (неизрасходованного) топлива по плановой цене:

 

 З 	 W ф	 W п	 bп  Ц п
ТЭС	 ТЭС	ТЭС 	ээ

(9.13)

 

6. Оценка влияния на себестоимость энергообъединения выполнения плана на гид-роэлектростанциях, входящих в его состав:

 З_ГЭС  W_ТЭС^ф  W_ТЭС^п 1 k_э^п /100 З^п

 

(9.14)

 

7. Учет изменения условно-постоянной составляющей себестоимости:

 

^{ З} у. пост ^{ З} у^ф. пост ^{ Зуп} . пост

(9.15)

 

где  З_у^ф _{. пост}, З_у^п _{. пост} –фактическая и плановая составляющие уело но-постоянных

 

затрат на производство электроэнергии.

 

Анализ себестоимости тепловой энергии проводят аналогично.

 

Затем анализируют влияние факторов на объем отпущенно энергии, реализован-ную и товарную продукцию, а также npибыль энергетического объединения. Товарная продукция включает в себя наряду с произведенной энергией предприятиями энергообъе-динения и покупную энергию, поэтому для дефицитны энергосистем товарная продукция может превышать валовую, отс бражающую непосредственное производство энергообъе-динени. Абонентская задолженность входит в состав реализованной продукции.

 

Анализ может быть построен по следующей схеме. Методом цепных подстановок определяют приращения реализованной продукции в результате изменения количества отпущенной энергии, тарифа, остатков абонентской задолженности.

 

Изменение объема реализации за счет количественных показателей объема полезно отпущенной электроэнергии определяете по следующей формуле:

 

 V _p^э  W_пол^ф  W_пол^п  Ц_ср^п

 

(9.16)

 

где W_пол^ф, W_пол^п –количество полезного отпуска электроэнергии в натуральном выра-

 

жении соответственно фактического и планового;

 

Ц_ср^п –средний плановый тариф(цена)на электрическую энергию.

 ПбS

Изменение тарифа анализируется по формуле:

 

 V_p^ц  Ц _ср^ф  Ц_ср^п  W_пол^ф

 

(9.17)

 

где Ц_ср^ф –фактический и плановый остатки абонентской задолженности соответствен-

 

но Степень влияния на реализованную продукцию изменения остатков абонентской

 

задолженности по электроэнергии определяется по соотношению

 

 V_p^а  А_э^ф  А_э^п

 

(9.18)
где	Аф	,	Ап	– соответственно фактическое и плановое значения абонентской задол-
	э		э

 

женности.

Влияние отдельных факторов на размер балансовой прибыли можно проанализи-ровать следующим образом.

Изменение балансовой прибыли от реализации электрической энергии за счет из-менения полезного отпуска электроэнергии:

 П_б^э  W_пол^ф  W_пол^п  Ц_ср^п  S_э^п 

 

(9.19)

 

Влияние на прибыль изменения среднего тарифа определяется по следующей фор-

 

муле:

 

 П_б^ц  W_пол^ф  Ц _ср^ф  Ц_ср^п 

 

(9.20)

 

Влияние отклонений себестоимости на прибыль можно охарактеризовать по выра-

 

жению

 

 W_пол^ф  S _э^ф  S_э^п 

 

(9.21)

 

где S_э^ф, S_э^п – соответственно фактическое и плановое значения себестоимости едини-

 

цы электроэнергии.

 

Проведение анализа и по этому показателю для тепловой энергии аналогично. Анализ по прибыли может включать в себя ее распределение по направлениям использо-вания: в бюджет, фонды потребления, фонды накопления, страховые и резервные фонды, на выплату дивидендов и т.д.