Вмененный налог: субъект и объект обложения. Организация учета и расчета налога, порядок уплаты

Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту — единый налог) может применяться по решению субъекта Рос­сийской Федерации в отношении следующих видов предприни­мательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту орга­низации торговли не более 150 м², палатки, лотки и другие объек­ты организации торговли, в том числе не имеющие стационар­ной торговой площади;

5) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

6) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м²;

7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажи­ров и грузов, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Уплата организациями единого налога предусматривает за­мену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и еди­ного социального налога.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого на­лога предусматривает замену уплаты налога на доходы физичес­ких лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющи­еся налогоплательщиками единого налога, не признаются нало­гоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, под­лежащего уплате в соответствии с Кодексом, при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивиду­альные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый на­лог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога счи­тается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произ­ведение базовой доходности по определенному виду предпри­нимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получе­ние указанного дохода, и используемый для расчета единого налога по установленной ставке;

базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физическо­го показателя, характеризующего определенный вид предпри­нимательской деятельности, которая используется для расчета величины вмененного доход

корректирующие коэффициенты базовой до­ходности — коэффициенты, показывающие степень влия­ния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предприни­мательской деятельности в различных муниципальных образо­ваниях;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предприни­мательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (ра­бот, услуг), сезонность, время работы, величину доходов;

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате вознаграждений работникам.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.