Фоpмиpования и учет фондов банка

Фонды банка формируются, как правило, из прибыли банка, кроме случаев прямо оговоренных. Коммерческие банк образует фонды согласно Устава банка.

По экономическому содержанию бывают фонды накопления и фонды потребления.

Обязательным является наличие резервного фонда.

Учет фондов ведется на счетах:

резервный (балансовый счет No 10701);

специальные фонды (балансовый счет No 10702);

накопления (балансовый счет No 10703);

другие фонды (балансовый счет No 10704);

Резервный фонд

Порядок формирования и использования резервного фонда регулируется Положением о порядке его формирования и использования от 23 декабря 1997 г. N 9-П.

Источником пополнения резервного фонда является чистая прибыль банка.

В резервный фонд направляются средства по решению акционеров (пайщиков) банка.

Средства резервного фонда служат для покрытия убытков.

Размер резервного фонда должен быть не меньше 15 % от уставного капитала. В случае, если фактический размер меньше данной величины, банк обязан не менее 5 % прибыли ежегодно направлять в резервный фонд до достижения необходимой величины.

Отчисления в резервный фонд свыше минимальной величины производятся в размерах, предусмотренных Уставом банка.

Как было указано, средства резервного фонда учитываются на балансовом счете No 10701. Счет открывается и ведется на балансе головного офиса банка.

По кредиту счета проводятся суммы поступлений в резервный фонд в корреспонденции со счетом NoNo 705.

По дебету счета проводятся суммы по покрытию убытков.

В случае окончания года с убытком, коммерческий банк покрывает полученный в отчетном году убыток за счет уменьшения резервного фонда:

Дебет сч. No 10701 "Резервный фонд"

Кредит сч. No 704 "Убытки".

В случае, если размер резервного фонда превышает установленный минимум, то, по решению собрания участников банка, средства, в части превышающей минимальный размер фонда могут быть капитализированы в уставный капитал.

Специальные фонды

Коммерческие банки образуют такие специальные фонды, как фонды накопления и потребления, а также специальные фонды.

Одним из специальных фондов является фонд индексации амортизационных отчислений (ранее счет No 012).

Также открывается фонд для начисления износа по отдельным видам МБП (форменная одежда и др.).

Фонды накопления

Банк может образовывать фонды накопления (для развития и укрепления материальной базы - покупки основных средств, строительства зданий).

Фонды накопления, представляющие собой нераспределенную прибыль, зарезервированную в качестве финансового обеспечения производственного и социального развития кредитной организации и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. В бухгалтерском учете фонды накопления учитываются на счетах аналогичного названия. Суммы в кредит этого счета зачисляются со счета по учету использования прибыли отчетного года.

Фонды накопления, как правило, не списываются. Дебетовые записи по этим фондам могут иметь место лишь в случаях:

погашение убытка отчетного года;

распределения сумм прибыли, зарезервированных в фондах накопления, между учредителями кредитной организации в установленном порядке;

списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с созданием нового имущества, но по установленному порядку не включаемых в первоначальную стоимость создаваемого имущества (объекта) - в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений;

Фонды потребления

материального поощрения (премии персоналу, социальные затраты, обучение персонала);

председателя правления банка;

другие фонды.

Учет фондов.

Средства направляемые в фонды отражаются в учете проводкой:

Дебет сч. 705

Кредит сч. 107

Учет основных средств, нематериальных активов и МБП