Вивчення та Оцінка системи внутрішнього

КОНТРОЛЮ ПРИВАТНОГО ПІДПРИЄМСТВА ТОВ «СОЮЗ А»

Відповідно до ЗУ «Про аудиторську діяльність» від 22.0401993 р. аудит – це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їхньої звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам.

Статут та установчий договір - є основні документи, якими регулюється діяльність підприємства. Тому, перш ніж приступити до перевірки підприємства, необхідно уважно вивчити основні положення цих документів, щоб в подальшому, під час перевірки господарських операцій, можна було визначити законність операцій чи навіть видів діяльності.

Аналізуючи засновницькі документи звертається увага на розмір статутного фонду, своєчасність та повноту внесків учасників, порядок формування майна, структуру управління, розподіл прибутку, порядок виходу засновників із товариства, систему управління підприємством, органи внутрішнього контролю та ін.

Для визначення стратегії функціонування підприємства слід також звернути увагу і на наявність відповідних дозволів (сертифікатів, ліцензій, патентів тощо), чи не закінчується термін їх дії, які види діяльності можуть бути організовані згідно статуту в разі припинення основного виду діяльності за певних причин.

Крім того, в багатьох випадках протоколи носять формальний характер, тобто складені без проведення зборів або з порушенням процедури прийняття рішень, тому вибірково перевіряється реальність та достовірність проведення зборів і складання протоколів.

Правила складання організаційно-розпорядчої документації передбачені відповідними стандартами, тому під час перевірки звертають увагу на дотримання стандартів, в противному разі службові документи. Втрачають юридичну дієздатність, ускладнюють документування.

На підприємствах, в організаціях ділові документи повинні оформлятись на фірмових бланках, до того ж їх необхідно реєструвати в окремих журналах для вхідних і вихідних документів, про що робиться відмітка в самих документах.

Особливої уваги заслуговують розпорядчі документи керівника та власників, які повинні нумеруватись і також реєструватись в книзі наказів чи інших розпорядчих документів.

Слід також звернути увагу на ведення діловодства по обліку кадрів: наявність заяв про прийняття на роботу, своєчасність складання наказів по прийняттю, переміщенню та звільненню з роботи працівників. При цьому встановлюється, чи не порушено трудове законодавство, адже звільнення за ініціативою керівника та переміщення на нижчу посаду повинно бути обґрунтованим і підтверджено відповідними документами.

Вивчаючи установчі документи, аудитор повинен оцінити дотримання службовими особами своїх обов’язків та використання наданих їм прав.

 

 

На даний час українська економіка є не досить стабільною, так же само законодавство змінюється досить часто, що не є сприятливим фактором для досліджуваного мною підприємства.

На даному підприємстві числиться 4 працівника, за рахунок чого витрати на оплату праці є мінімальними.

ТОВ «Союз А» займається оптовою торгівлею зерном та кормами для тварин, що є досить прибутковою справою, адже наповнює національний ринок українською продукцією і затрати на перевезення незначні.

Встановлена облікова політика з використанням наступних принципів обліку:

наочності, повного висвітлення, послідовності, безперервності діяльності, нарахування та відповідності доходів і витрат, превалювання сутності над формою, фактичної собівартості, єдиного грошового вимірника – гривні, періодичності. Підприємство складає місячну, квартальну та річну звітність. Звітним періодом вважається рік, проміжним, проміжним звітним періодом – місяць, квартал. Звітність складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

Установлена межа суттєвості при складанні фінансової звітності у розмірі 100 грн. Нарахування амортизації в бухгалтерському обліку здійснюється прямолінійним методом за нормами амортизації. Сума нарахованої амортизації відображається збільшенням суми витрат підприємства і зносу основних засобів. Облік поточної дебіторської заборгованості ведеться за первісною вартістю.

Дивіденди визначаються у періоді прийняття рішення про їх виплату. Форма бухгалтерського обліку – автоматизована, журнально – ордерна. Облік ведеться у програмі Хепі-Бух, адже підприємство невелике і обсяг інформації дозволяє користуватися цією програмою. На ТОВ «Союз А» працює один бухгалтер, розрахунки проводяться через електронну систему – створений банківський рахунок.

 

 

Таблиця 4.1

Клієнт Союз А. Аудиторська фірма Ефект+

Період перевірки 20 днів. Аудитор (Асистент) Ярошик К.С.

Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю касових операцій(на прикладі ТОВ «Союз А»)

№	Питання (основні процедури контролю)	Наявність Так (ні)	Результати аудиту
	Чи має бухгалтер доступ та контроль за коштами, з якими він працює?	Так	Так
	Чи проводиться щоденне незалежне контрольне перерахування коштів в касі?	Так	Так
	Чи виникають надлишки або нестача по результатах щоденного контрольного перерахування коштів в касі?	Ні	Ні
	Якщо виникають розходження між залишками по документах та залишками контрольного перерахунку, наскільки великі суми розходження?	Не виникає	Не виникає
	Чи застосовуються особисті печатки касира для ідентифікації касових операцій?	Ні	Ні
	Чи встановлено для бухгалтера заборону на використання підзвітних коштів для власних потреб?	Так	Так
	У випадку, якщо відповідальна за збереження та контролю за грошовими коштами особа йде у відпустку або буде відсутня тривалий час, чи проводиться перерахування та звірка готівки у касі у присутності його керівника?	Так	Так
	Чи проводиться несподіване контрольне перерахування каси внутрішніми аудиторами або іншими уповноваженими особами?	Ні	Ні
	Чи існують дублікати від сейфів касирів?	Так	Так
	Чи існують системи для контролю надання доступу до дублікатів ключів від сейфа?	Так	Так
	Чи обладнані приміщення для схову монет, банкнот належним чином із забезпеченням захисту від крадіжок та інших зловживань?	Так	Так

 

 

 

Зовнішні фактори властивого ризику 1.Який загальний стан економіки галузі: спад виробництва депресія зростання ділової активності? 2. Чи вплинули негативно на розвиток підприємства галузі: загальний стан економіки України зростання рівня інфляції чинне законодавство Зміни офіційного обмінного курсу іноземних валют? 3. Чи належить продукція галузі до: Конкурентоспроможної Швидко старіючої Енергоємної Матеріалоємної Трудомісткої? 4. Чи характерний для галузі тривалий виробничий цикл? 5. Чи залежить галузь від імпортних поставок від паливно – мастильних матеріалів, енергії, сировини, тощо? 6. Чи відбувалися в галузі протягом звітного періоду банкрутства (згортання виробництва)? 7.Чи отримує галузь значні дотації від уряду? 8. Чи спостерігалися значні зміни у тенденції прибутковості (збитковості) серед підприємств галузі? Внутрішні фактори властивого ризику та ризику контролю. 1.Яка форма власності підприємства: державна приватна інша? 2. Як здійснюється керівництво підприємством: одноосібно колегіально? 3. Чи має керівництво: достатню кваліфікацію практичний досвід роботи? 4. Чи має керівництво негативну репутацію? 5. Чи знаходиться керівництво під чиїмось негативним впливом? 6. Чи є причини у керівництва прикрасити фінансовий стан підприємства (перекрутити його показники): зміна форми власності необхідність отримання кредиту необхідність підтримання певного курсу акцій можлива зміна власника інші причини? 7. Чи відбулись у звітному періоді(очікується найближчим часом)зміни: у складі керівництва у складі власників форми власності? 8. Чи існує чіткий розподіл функціональних обов’язків на підприємстві? 9. Чи збігається реальний розподіл повноважень членів керівництва з формальними обов’язками? 10. Чи передбачений організаційною структурою підприємства орган внутрішнього контролю: Ревізійна комісія Відділ внутрішнього аудиту Інші? 11. Чи усвідомлює керівництво важливість бухгалтерського обліку? 12.Чи немає конфлікту між керівництвом та головним бухгалтером? 13.Чи здійснюється інвентаризація перед складанням річної звітності? 14. Чи укладені договори про матеріальну відповідальність у передбачених законодавством випадках? 15. Чи відбулись зміни у складі традиційних користувачів звітності за звітний період, чи передбачаються найближчим часом після його закінчення? 16. Чи були випадки крадіжок, зловживань на підприємстві? 17. Чи спостерігається висока плинність кадрів серед: працівників бухгалтерії матеріально-відповідальних осіб? 18. Чи є підприємство позивачем (відповідачем) у судовій справі? 19. Чи є філії (дочірні підприємства)? 20. Чи вистачає підприємству власних оборотних коштів? 21. Чи використовуються підприємством позики? 22. Чи спостерігається високий рівень постійних витрат? 24. Чи були значні фінансові втрати на підприємстві? 25. Чи залежить підприємство від: незначної кількості замовників незначної кількості постачальників 26. Чи здійснює підприємство декілька видів діяльності?     28. Чи здійснювалися нетрадиційні господарські операції протягом звітного періоду? 29. Чи високий ступінь складності здійснюваних господарський операцій? 30. Чи здійснює підприємство зовнішньоекономічну діяльність? 31. Чи застосовується на підприємстві ручна обробка облікової інформації комп’ютерна? 32. Чи здійснювалися перевірки діяльності підприємства у звітному році? 33. Чи проводився аудит у попередньому звітному періоді? 34. Чи змінився аудитор, аудиторська фірма? 35. Чи відбувалися у звітному періоді зміни у обліковій політиці підприємства? 36. Чи сплачувало підприємство значні санкції за податками і платежами?

Так     Так Так Ні Ні     Так Ні Ні Так Так   Так   Ні     Ні     Ні     Ні   так   так     так   так ні ні     Ні Ні Ні   Ні     Ні Ні   Так     Так   Ні Так Ні Так     Так     Так     Так   Ні     Ні   Ні     Ні   Ні   Так   Ні   Ні   Ні   Так     Так   Ні   Ні   Ні   Так Так     Так   Так     Ні     Ні

Економічний стан в Україні   Зміни та доповнення в законодавчі акти     Договори, рахунки- накладні, фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва   Плани та прогнози   Договори   Фінансова звітність     Дотації     Звіти про фінансові результати     Статут ТОВ «Союз А»   Статут ТОВ «Союз А»     Спостереження й аналіз   Спостереження й аналіз   Спостереження й аналіз     Первинні документи, фінансова звітність, спостереження й аналіз     Спостереження й аналіз     Штатний розпис     Спостереження й аналіз   Спостереження й аналіз     Спостереження й аналіз     Спостереження й аналіз     Інвентаризаційний опис Посадова інструкція   Договори про матеріальну відповідальність   Табель обліку     Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва Табель обліку     Судові повістки   Статут підприємства   Звіт про фінансові результати Договори на заключення кредитів Чеки, банківські виписки   Звіт про фінансові результати     Договори     Статут підприємства   Банківські виписки   Бухгалтерська програма «Хепі Бух»     Договори     Бухгалтерська програма «Хепі Бух» Аудиторські висновки     Аудиторські висновки   Спостереження   Наказ про облікову політику     Податкові накладні