Органы, регулирующие аудиторскую деятельность

Орган, регулирующий аудиторскую деятельность:

1. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования (Издание нормативных актов;

организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов);

организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;

организация системы надзора за соблюдением лицензионных требований и условий;

контроль за соблюдением федеральных правил (стандартов);

аккредитация профессиональных аудиторских объединений;)

2. Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе (Принимает участие в подготовке и предварительном рассмотрении основных документов аудиторской деятельности и проектов решений уполномоченного федерального органа;

разрабатывает федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных профессиональных аудиторских объединений и вносит рекомендации)

3. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения (Участвуют в аттестации на право осуществления аудиторской деятельности;

разрабатывают учебные программы и планы, осуществляют профессиональную подготовку аудиторов;

проводят проверки качества работы аудиторских организаций;

применяют меры воздействия к виновным лицам;

ходатайствуют о выдаче, приостановлении действия (аннулировании) квалификационного аттестата аудитора;

ходатайствуют о выдаче, приостановлении действия (аннулировании) лицензии в отношении своих членов;

защищают профессиональные интересы аудиторов;

разрабатывают и издают литературу по аудиту и сопутствующим ему услугам;

представляют интересы аудиторов в международных профессиональных организациях аудиторов.)

 

Документирование аудита.

Аудит должен сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации. К процессу документирования есть ряд требований, которые регламентируются стандартом № 2 «Документирование аудита».
К рабочей документации относятся:
1. план и программы аудита
2. описание применяемых аудиторских процедур, их результатов
3. различные объяснения, заявления, пояснения аудируемого лица
4. копии документов аудируемого лица
5. описание систем б/у и внутреннего контроля аудируемого лица
6. аналитические документы аудитора или аудиторской организации
7. прочие документы
Рабочая документация может быть создана непосредственно аудитором или получена от аудируемого лица или 3-х лиц.
Аудитор самостоятельно определяет состав, кол-во и содержание рабочей документации исходя из следующих факторов:
характер проводимой работы
характер и сложность деятельности аудируемого лица
состояние б/у, надежность системы внутреннего контроля
уровень компетентности руководства и уровень контроля аудируемого лица за работой персонала аудируемой организации.
Обязательно должны входить в состав рабочей документации документы, содержащие все сведения, необходимые и достаточные:
для составления аудиторского заключения и письменной информации по результатам проведения аудита
для подтверждения того, что аудит проведен в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в РФ
для осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита
для планирования аудита
Все существующие вопросы, требующие профессионального суждения аудитора вместе с выводами по этим вопросам, подлежат отражению в рабочей документации. Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации. Копии документов аудируемого лица включаются в рабочую документацию только с согласия аудируемого лица. Это не относится к официальной бух.отчетности.
Рабочая документация должна храниться в архиве организации не менее 5 лет. В случае пропажи или гибели руководитель организации должен назначить служебное расследование и оформить результаты соответствующим актом.

Рабочие документы используются:

— для планирования и проведения аудита;

— осуществления текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

— фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

 

Аудиторские процедуры.

Аудиторские процедуры - это порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Аудитор сначала собирает и анализирует информацию, необходимую для оценки достоверности бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, изучает уставные документы, обнаруживает отклонение состояния деятельности предприятия от того, который предусмотрен уставными документами.
Затем он изучает форму и методику бухгалтерского финансового учета, их соответствие требованиям, которые к ним выдвигаются.

К основным из процедурам относятся:

Инспектирование (проверка записей, документов, материальных активов);

Наблюдение (отслеживание процесса или процедуры, выполняемой другими лицами);

Запрос (поиск информации у осведомленных лиц, как в пределах, так и за пределами аудируемого лица);

Подтверждение (ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях);

Пересчет (проверка точности расчетов в первичных документах или бухгалтерских записях, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов);

Аналитические процедуры - это анализ и оценка полученной информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и (или) не правильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственных операциях, а также выявление причин таких ошибок и искажений.

К основным видам аналитических процедур относят:

Сравнение фактических показателей отчетности с плановыми, определенными аудируемым лицом;

Сравнение фактических показателей отчетности с прогнозными, определенными аудитором;

Сравнение фактических показателей отчетности со среднеотраслевыми;

Сравнение фактических показателей отчетности с нормативными;

Анализ их изменений с течением времени и расчет связанных с ними относительных коэффициентов.