Орг-ия аудиторской дяет-ти в РФ

Аудиторская орг-ия осуществляет свою дяет-ть по проведению аудита согласно ФЗ 307 «Об аудиторской дяет-ти». Аудит-я орг-ия может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением ОАО. Для провдения аудита необходимо: наличие у аудитора или ауд. фирмы соотв-щих профилю ауд. проверки типов квал. аттестатов аудитора; наличие в штате ауд. фирмы не менее 5 аудиторов, имеющих квал. аттестат аудитора; осуществление предприним-й дяет-ти только в виде проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг, вхождение в состав саморегулируемой орг-ции, включение в реестр аудиторов, не может иметь форму ОАО, уставный капитал должен составлять не менее 100-кратного устан-го зак-вом МРОТ. Сведения о выдаче лицензий аудиторам и ауд. фирмам, включенным в единый гос. реестр. Не менее 50 % кадрового состава аудиторской орг-ции должны составлять граждане РФ, постоянно проживающие на территории РФ, а в случае, если руководителем аудиторской орг-ции является иностранный гражданин, - не менее 75 %.

Аудитор – физ лицо получ-й квалиф-й аттестат, явл-ся членом саморегулир-ой орг-ции, его сведения внесены в реестр. Аттестация на право осущ-ния аудиторской дяет-ти – проверка квалификации физ-х лиц, желаю­щих заниматься аудиторской дяет-тью. Аттестация осущ-ся в форме квалификационного экзамена. Аттестацию проводит Совет по А.Д. Аттестация предусматривает три этапа сдачи квал. экзамена: тесты, задачи и устный ответ. Квал. аттестат выдается без ограничения срока действия.

Аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года проходить обуче­ние по прогр-мам повышения квалификации. Обязательные треб-я для получения аттестата: высшее эк или юр образование и стажем работы не менее 3-х лет из пяти лет в качестве бухгалтера, экономиста, ревизора, преподавателя по экон. профилю.

Аннулир-е аттестата: установл-я факта подложности док-та о высшем образ-и; если в законную силу вступает приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудит-й дяет-тью; установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований; установлен факт, что аудитор в течении 2х лет не осуществлял аудиторскую дяет-ть и не проходил переподготовку.

Права и обязанности аудитора определены в ФЗ «Об А.Д.».

Аудитор вправе: самост-о определять формы и методы провед-я ауд. проверки; получать разъяснения у должн-х лиц в устной и пис. форме; получать от лиц, выступающих в качестве связанных сторон, сведения, достаточные для формир-я ауд. док-в; не предоставлять рабочую документацию аудита экон. субъектам; требовать от проверяемого эк.субъекта устранения выявленных нарушений в б.у. и составлении отч-ти.

При проведении аудита ауд. фирмы обязаны: осуществлять ауд.проверку в соответствии с зак-вом РФ; обеспечить сохранность док-тов, получаемых и составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание без согласия ауд. лица и др.

Аудитор несет граж., админ. и моральную ответств-ть за: нарушение условий дог-а, разглаш-е коммерческой тайны (лишение лицензии), причиненный вред заказчику в результате некачественного проведения аудита, составления заведомо ложного закл-я.

При проведении аудита проверяемое лицо в праве: получать от ауд. орг. инф-цию о зак. и норм. актах РФ, на которых основываются выводы ауд.орг., получить от ауд. орг. ауд. закл-е в срок, определенный договором.

Обязанности ауд.лиц: заключить договоры на проведение обяз. аудита; создавать ауд. орг. условия для своевременного и полного проведения аудита, предоставить необ. док-цию и инф-цию, необходимую для осущ-ния аудита; устранять выявленные аудитрами нарушения правил ведения б.у. и сост. отч.; своевременно оплачивать услуги аудитора.

Проф-я этика аудита.

При выполнении своих профобязанностей аудитор должен руковод-ться осн этическими принципами: независимостью; честностью; объективностью; проф-ной компетентностью и добросовестностью; конфиде-ностью; проф-ым поведением. Осн этиче принципы установлены в Пр № 1 «Цель и осн принципы аудита фин (бух-ой) отч-ти» и в Кодексе этики аудиторов Р. Целью Кодекса: установление основных принципов, которые должны соблюдаться аудиторами; формулировка правил поведения аудиторов; изложение порядка разрешения эт конфликтов и мер взыскания к нарушителям эт норм.

Аудиторы должны: постоянно обеспечивать высокое кач-во услуг и потребности общества в полноценной и достоверной инф-ии; достигать профе-лизма и быть высококв-специалистами в своей области; завоевывать доверие ауд-ых лиц.

Кодекс содержит нормы проф. поведения: 1. соблюдение общепринятых моральных норм и принципов, 2. соблюдение общест. интересов. Независимый аудитор должен при исполнении проф. обязанностей учитывать не только клиента, но и других пользователей б.отч. 3. объективность. Аудиторы д б уверены в отсутствии предвзятости, зависимых обстоятельств во взаимоотношениях с клиентом при составлении ауд. закл-я, 4. внимательность. 5. независимость аудитора – отсутствие какой-либо фин. или имущ. заинтересованности аудитора, аудитор не может проверять фирму, одним из собственников которой он является, не может участвовать в проверке, если с высшими должностными лицами его связывают родст. отношения. 6. проф. компетентность.

7. Конфид-ость инф-ии, аудитор не должен раскрывать инф-ю 3-им лицам, не обладающим надлежащими и конкр полномочиями. Он должен соблюдать конфиденц и вне проф-ной среды. Необходимость соблюдать принцип конфиден сохраняется даже после окончания отношений м/у аудитором и клиентом или работодателем. Меняя место работы или приступая к работе с новым клиентом, аудитор имеет право использовать предыд опыт. А-р не должен исп-ать или раскрывать конфид-ю инф-ю, собранную или полученную в результате проф-х или дел отношений. 8.оплата ауд. услуг. Зависит от сложности, качества, опыта, квал-ции и ответ-ти аудитора, объема услуг. Не должен зависеть от достижения какого-то опред. результата. 9 При оказании услуг по налогооб-ю а-р должен руководств-я интересами ауд-ого лица.

Организационно-право формами ауд-х фирм явл-ся ЗАО или ООО при этом в штате д/б не менее 5 аудиторов, не менее 50% - гр. РФ, а если руководитель не является гр. РФ, то в штате ауд. орг-ции д/б не менее 75% граждан РФ. Ауд-ие фирмы подразд-я по характеру дяет-ти на универс-е (могут проводить обязательный аудит по неск направлениям: общий аудит, страховой, банк-й, аудит инвестиц-х фондов и занимаются самыми разнообразными видами работ.) и специал-ные (выполняют более узкий круг работ и специализируются на определенных видах работ). Аудиторской дяет-тью м заниматься и индивид-е аудиторы - физические лица. Аудиторы должны пройти аттестацию, приобрести лицензию и зарегистрироваться в качестве предпринимателей. Проф-ые сотрудники ауд орг-ции м б разделены на группы: рук-тели аудит проверки; старшие аудиторы; рядовые участники ауд-х проверок (помощники, ассистенты аудиторов); пр специалисты (бух-эксперты, программисты, экономисты и др.). Кр ауд-кие орг-ции могут иметь сложную структуру упр-я включ-ю департаменты, отделы. К осн относятся отделы по проведению аудита и сопут-щим услугам. Предварит внешний контроль качества аудита осущ-ся путем сдачи претендентами квалиф-ых экзаменов на право заниматься аудиторской дяет-тью. Внешний контроль качества работы ауд-х орг-ций, инд-х аудиторов осуществляют саморегулир-я ауд-я орг-я в отношении своих членов. Предметом явл соблюдение треб-ий ФЗ «Об ауд дяет-ти», стан-тов аудиторской дяет-ти, правил независимости аудиторов и ауд-х орг-ций, кодекса профес-ой этики аудиторов. Основанием для осуществления внеплан внешней проверки качества работы мт б поданная в саморегулир-ю орг-ю ауд-ов или Минфин РФ жалоба на действия (бездействие) аудит-ой орг-ции, инд-ого аудитора, нарушающие треб-я законодат-ва об ауд-ой деят-сти.