Материал для выполнения задания. Методические рекомендации и задания к выполнению контрольной работы

УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНВЕСТИЦИИ И ЦЕННЫХ БУМАГ

Методические рекомендации и задания к выполнению контрольной работы

для студентов направления 080100.62 «Экономика»

профиль 080100.62.01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит(в сфере услуг)»

 

 

Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг: методические рекомендации и задания к выполнению контрольной работы для студентов для студентов направления 080100.62 «Экономика» профиль 080100.62.01 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит(в сфере услуг)» / сост. к.э.н,. доцент И.А. Полякова, ФГБОУ ВПО КГТЭИ. – Красноярск 2012 г.–14с.

Содержание

 

	Цель контрольной работы и порядок ее выполнения.
	Методические указания для выполнения контрольной работы
	Материал для выполнения задания
	Библиографический список

Цель контрольной работы и порядок ее выполнения.

Задания для контрольной работы по курсу “Учет финансовых инвестиций и ценных бумаг” представляют собой задачу, составленную по условным показателям работы акционерного общества «Прогресс». Условность приведенных данных также состоит в том, хозяйственные операции по задаче относятся к одному учетному периоду. Цель решения подобной задачи состоит в изучении особенностей бухгалтерского учета ценных бумаг у эмитента и инвестора. В связи с этим приведены хозяйственные операции связанные только с ценными бумагами. Решение задачи предполагает, что ОАО «Прогресс» не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Последовательность выполнения задачи следующая:

1.Ознакомиться с методическими указаниями для выполнения контрольной работы, содержащимися в разделе 2.

2.Ознакомиться с условием задачи (раздел 3).

3.Определить вариант задачи по таблице:

Последняя цифра номера зачетной книжки студента	Номер варианта задачи
1, 6
2, 7
3, 8
4, 9
5, 0

4. Составить журнал регистрации хозяйственных операций по данным своего варианта.

 

Методические указания для выполнения контрольной работы

В данном разделе поясняется сущность хозяйственных операций, приведенных в задаче.

1. В операции 2 предлагается аннулировать акции, не выкупленные акционерами в установленный срок. Для определения стоимости аннулированных акций следует вести сопоставить обороты по счету 75/2 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал», из общей суммы задолженности по этому счету (операция 1) вычесть суммы ее погашения (по операции 2).

В операции 17 следует отразить корреспонденцию счетов по учету реализации и погашения облигаций у эмитента. Напротив, в операции 18 рассмотрен учет ценных бумаг у инвестора. На счетах отражается возврат облигации эмитенту, поступление на расчетный счет инвестора номинальной стоимости облигаций, процентов по ним.

Для расчета неиспользованных дилером сумм в операции 21 следует из полученной им суммы вычесть покупную стоимость ценных бумаг и комиссионное вознаграждение.

Учет векселей у эмитента затрагивают операции 26, 27. В операциях 24, 25 речь идет о товарных векселях, в операциях 26, 27, 28, 29 – о финансовых. Методика учета финансовых векселей аналогична методике учета облигаций, учет по этим объектам соответствует общим принципам учета ценных бумаг. Для учета товарных векселей необходимо использовать счета расчетов.

Содержание хозяйственных операций 29 предполагает расчет за поставленную продукцию индоссированным векселем. Подобная хозяйственная операция отражается как учет финансовых инвестиций.

Материал для выполнения задания

№	Содержание операции	Суммы по вариантам
п/п
	I Хозяйственные операции, в которых ОАО «Прогресс» выступает эмитентом акций
	После государственной регистрации ОАО «Прогресс» отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах.	3 000 000	3 000 000	3 000 000	3 000 000	32 000 000
	Отражается погашение задолженности учредителей по взносам в уставный капитал: а) Оприходовано по согласованной стоимости основное средство, полученное от акционеров в оплату акций	1 600 000	1650 000	1 660 000	1 670 000	1 680 000
	б) Получены на расчетный счет деньги в оплату акций	200 000	190 000	180 000	170 000	160 000
	в) Оприходованы материалы в оплату акций	50 000	60 500	60 000	70 000	80 500
	г) Акции, не выкупленные акционерами в установленный срок, аннулированы	?	?	?	?	?
	а) Поступили на расчетный счет ОАО «Прогресс» деньги за размещенные по эмиссионной стоимости акции дополнительного выпуска.	170 000	170 100	170 200	170 300	170 500
	в) Отражается увеличение уставного капитала ОАО «Прогресс» на номинальную стоимость проданных акций г) Отражается сумма эмиссионного дохода	150 000   ?	150 000   ?	150 000   ?	150 000   ?	150 000   ?
	Увеличена номинальная стоимость акций за счет добавочного капитала.	210 000	210 500	210 600	210 700	2110 800
	Увеличена номинальная стоимость акций за счет чистой прибыли	40 000	49 000	48 000	47 000	46 000
	а) Отражены расходы ОАО «Прогресс» на приобретение акций своего акционерного общества	80 100	80 200	80 300	80 400	80 500
	в) Выкупленные собственные акции проданы по биржевому курсу, деньги зачислены на расчетный счет	85 000	85 200	85 300	85 400	85 500
	а) Отражены расходы ОАО «Прогресс» на приобретение акций своего акционерного общества	54 000	54 500	54 400	54 300	54 200
	б) Выкупленные акции аннулированы по номинальной стоимости	55 000	55 000	55 000	55 000	55 000
	в)Отражается разница между учетной и номинальной стоимостью аннулированных акций	?	?	?	?	?
	Начислены дивиденды акционерам ОАО «Прогресс»
	а) работникам ОАО «Прогресс»	24 000	24 000	21 000	21 000	21 000
	б) прочим акционерам	6 000	6 000	9 000	9 000	9 000
	Начислен и получен на расчетный счет ОАО «Прогресс» доход от участия в уставном капитале другой организации	10 000	10 000	10 000	10 000	10 000
	Удержан налог с суммы дивидендов, указанной в операции 8 а) с работников АО б) с прочих акционеров	?	?	?	?	?
	Выплачены дивиденды (операции 8, 10) а) работникам ОАО «Прогресс» из кассы б) прочим акционерам путем перечисления с расчетного счета	?	?	?	?	?
	II Хозяйственные операции по финансовым вложениям в акции
	Переданы материалы в качестве вклада в уставный капитал ООО «Энергия»: а) согласованная стоимость материалов б) учетная стоимость материалов в) разница между согласованной и учетной стоимостью	50 000   47 000   ?	51 000   48 000   ?	52 000   49 000   ?	53 000   50 000   ?	54 000   51 000   ?
	На вторичном рынке приобретены акции ОАО«Ритм» путем передачи продавцу в собственность основных средств:
	а) покупная стоимость акций	300 000	350 000	400 000	450 000	500 000
	б) первоначальная стоимость основных средств	250 000	300 000	350 000	400 000	450 000
	в) амортизация по переданным основным средствам	50 000	60 000	17 000	80 000	90 000
	г) остаточная стоимость основных средств	?	?	?	?	?
	д) сумма начисленного НДС	?	?	?	??
	Приобретенные акции (операция 13) реализованы по рыночной стоимости на дату продажи
	а) Начислена задолженность депозитарию за хранение ценных бумаг б) Перечислены деньги с расчетного счета в погашение задолженность депозитарию
	Приобретенные акции (операция 12) переоценены по рыночной стоимости: а) рыночная стоимость акций б) сумма дооценки	55 000   ?	55 000   ?	55 000   ?	55 000   ?	55 000   ?
	III Хозяйственные операции с облигациями
	ОАО «Прогресс» выпустило и разместило собственные краткосрочные облигации
	а) эмиссионная стоимость облигаций	78 000	77 000	76 000	75 000	74 000
	б) номинальная стоимость облигаций	75 000	74 000	73 000	72 000	71 000
	Погашены собственные краткосрочные облигации путем перечисления денег с расчетного счета с выплатой процентов в размере 9% от номинальной стоимости	?	?	?	?	?
	Приобретены краткосрочные облигации ЗАО «Эра». а) покупная стоимость облигаций
	б) номинальная стоимость облигаций
	Погашены краткосрочные облигации с выплатой процентов в размере 10% от номинальной стоимости
	Перечислено дилеру на покупку ОФЗ	300 000	300 000	300 000	300 000	300 000
	Оприходованы ОФЗ:
	а) покупная стоимость без накопленного купонного дохода	270 000	260 000	250 000	250 000	240 000
	б) накопленный купонный доход уплаченный	20 000	20 000	20 000	10 000	10 000
	в) комиссионное вознаграждение дилеру за покупку ОФЗ	1 000	1 000	1 000	1 000	1 000
	Возвращены дилером и зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы	?	?	?	?	?
	а) Поступили на расчетный счет деньги в погашение купона по ОФЗ.	40 000	40 000	40 000	40 000	40 000
	б) Списывается уплаченный при покупке ОФЗ купонный доход (см. операцию 20б)	?	?	?	?	?
	Реализованы ОФЗ:
	а) продажная стоимость без накопленного купонного дохода	180 000	170 000	160 000	180 000	150 000
	б). накопленный купонный доход полученный	15 000	15 000	15 000	13 000	12 000
	в) учетная стоимость без уплаченного купонного дохода	171 000	161 000	151 000	171 000	141 000
	IV Хозяйственные операции с векселями
	а) Оприходованы товары, поступившие от поставщиков по
	покупной стоимости без НДС	10 000	20 000	15 000	10 000	15 000
	б) Отражается сумма НДС по поступившим товарам	1 800	3 600	2 700	1 800	2 700
	в) НДС поставлен к возмещению из бюджета	?	?	?	?	?
	г) В оплату товаров передан собственный вексель на сумму	13 000	25 000	20 000	13 000	20 000
	д) Переданный вексель оплачен	?	?	?	?	?
	Отгружены материалы покупателю
	а) продажная стоимость отгруженных материалов	21 240	47 200	35 400	23 600	37 760
	б) в том числе сумма НДС	3 240	7 200	5 400	3 600	5 760
	а) себестоимость отгруженных материалов
	В оплату получен товарный вексель на сумму	22 000	50 000	40 000	25 000	40 000
	Поступили деньги на расчетный счет в погашение векселя
	ОАО «Прогресс» разместило собственные финансовые векселя:
	а) номинальная стоимость векселей	100 000	110 000	120 000	130 000	140 000
	б) эмиссионная стоимость векселей	103 000	113 000	123 000	133 000	143 000
	Размещенные векселя погашены с выплатой процентов (12 %)	?	?	?	?	?
	Размещен финансовый вексель с дисконтом 10%.	?	?	?	?	?
	Номинальная стоимость векселя.	20 000	25 000	30 000	40 000	50 000
	Размещенный вексель погашен.	?	?	?	?	?
	Перечислены деньги с расчетного счета за приобретенный финансовый вексель ЗАО «Эра». Вексель оприходован.	37 000	73 000	49 000	61 000	73 000
	Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
	а) покупная стоимость товаров без НДС	30 000	60 000	40 000	50 000	60 000
	б) сумма НДС по полученным товарам	5 400	10 800	7 200	9 000	10 8000
	НДС поставлен к возмещению из бюджета
	В оплату задолженности передан финансовый вексель ЗАО «Эра»
	Отражается финансовый результат от прочей деятельности

Библиографический список

1. Трудовой кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 30.12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 07.12.2011 г.). – Режим доступа: Консультант плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: [Электронный ресурс]: федер. закон часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. от 07.12.2011 г.). – Режим доступа: Консультант плюс.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Электронный ресурс]: федер. закон в 4 ч.: по состоянию на 08.12.2011г. – Режим доступа: Консультант плюс.

4. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ ред. 28.11.2011. – Режим доступа: Консультант плюс.

5. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ. – Режим доступа: Консультант плюс.

6. Об акционерных обществах [Электронный ресурс]: федер. закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ ред. 21.11.2011. – Режим доступа: Консультант плюс.

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 29.07.98г. № 34н ред. от 24.12.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.

8. Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008) [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 06.10.2008г. № 107н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.

9. Учет финансовых вложений (ПБУ 19/02) [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 10.12.2002г. №126н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.

10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 31.10.2000г. № 94н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.

11. Доходы организации (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерация от 06.05.1999г. № 32н ред. 08.11.2010. – Режим доступа: Консультант Плюс.

12. Полякова И.А. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами: Учебное пособие – Красноярск: РИО КГПУ, 2001 – 64с.

13. Ендовицкий Д.А. Учет ценных бумаг: учебное пособие/ Д.А. Ендовицкий, Н.А. Ишкова; под ред. Проф. Д.А. Ендовицкого.– М.: КНОРУС,2006.-336с.